Download
1 / 21
210 likes | 308 Views
MKVK Minőségellenőrzési Bizottság. MER ellenőrzés ek egységes értelmezése Budapest, 2013. szeptember 5. Munkácsi Márta A Minőségellenőrzési Bizottság tagja. Az ellenőrzés szakaszai. I. A minőségellenőrzéssel kapcsolatos szabályozási követelmények (5/a/2, 5/a/4, 5/a/6 kérdőív)
E N D
MKVK Minőségellenőrzési Bizottság MER ellenőrzések egységes értelmezése Budapest, 2013. szeptember 5. Munkácsi Márta A Minőségellenőrzési Bizottság tagja
Az ellenőrzés szakaszai • I. A minőségellenőrzéssel kapcsolatos szabályozási követelmények (5/a/2, 5/a/4, 5/a/6 kérdőív) • II. A felállított követelményrendszer alkalmazása, a vezetés minőségért való felelőssége (5/a/6 kérdőív) • III. Függetlenségi és összeférhetetlenségi követelmények és eljárások (5/a/6 kérdőív), Etikai követelmények és eljárások (5/a/2, 5/a/4 kérdőív) • IV. Megbízások elfogadása és megtartása (5/a/2, 5/a/4, 5/a/6 kérdőív) • V. Emberi erőforrások (5/a/6 kérdőív) • VI. A megbízás végrehajtásával kapcsolatos minőségi követelmények (5/a/2, 5/a/4, 5/a/6 kérdőív) • VII. Dokumentálás (5/a/4, 5/a/6 kérdőív)
Kérdőív asszisztens nélkül dolgozó egyéni könyvvizsgálók ellenőrzéséhez(MMK 5/a/2. számú melléklet)I., III., IV., VII. szakaszok
1. A minőségellenőrzéssel kapcsolatos szabályozási követelményekI. szakasz • A szabályzat tartalmának és terjedelmének értékelése, figyelemmel az önértékelés eredményére (80% felett) - de az önértékelés megfelelőségét is ellenőrizni kell! • Tartalom ellenőrzése: St. 1/5. alapján
Könyvvizsgáló Önértékelése • A minőségellenőr elfogadja a könyvvizsgáló önértékelését. Annak eredményét csak abban az esetben változtatja meg, ha a vizsgálat során azt tapasztalja, hogy: • a) a szabályzat nem felel meg a standardokban és a segédletben előírt követelményeknek, • b) nem tér ki minden területre, • c) a szabályzat nem felel meg a könyvvizsgáló sajátosságainak, • d) nem utal a működési formára és • e) nem biztosítja az egységes eljárási rendet.
2.Etikai követelmények és eljárások III.szakasz • Függetlenségi és összeférhetetlenségi követelmények érvényesülése – mind a megbízók, mind az (esetleg) igénybe vett szakértők esetében! • Dokumentálta-e a követelmények teljesülését a szabályzatában foglaltaknak megfelelően?
3.Megbízások elfogadása és megtartásaIV .szakasz • Ügyfél elfogadására/megtartására alkalmazott kérdéslista – minden évben dokumentálja-e a megfelelést az ügyfél megtartásánál? Mérlegeli-e a megszokásból adódó kockázatot? • Megbízástól való visszalépés – alkalmazta-e az eljárásokat, bejelentette-e, hogyan jár el, ha olyan információ jut a tudomására, amelynek korábbi ismerete esetén nem vállalta volna el a megbízást?
4. A megbízás végrehajtásával kapcsolatos minőségi követelmények (1)VI. szakasz • Idő- és erőforrás tényezők szerepe • Alkalmazott program és munkapapírok – következetes-e az eljárás, a szabályzatban foglaltaknak megfelelőek-e az eszközök, alkalmazások? • Áttekintő lista – dokumentálja-e az elvégzett munka áttekintését, levonja-e a következtetést?
4. A megbízás végrehajtásával kapcsolatos minőségi követelmények (2)VI. szakasz • Konzultáció külső szakértővel – dokumentálta-e a konzultáció szükségességének mérlegelését a követelményeknek megfelelő szempontok alapján? • Külső szakértő vizsgálata, dokumentumok - rendelkezésre állnak-e a külső szakértő által készített dokumentumok, dokumentált-e ezek, illetve a szakértő megfelelőségének vizsgálata?
4. A megbízás végrehajtásával kapcsolatos minőségi követelmények (3)VI. szakasz • Tőzsdén jegyzett/közérdeklődésreszámot tartó megbízás – megtörtént-e a független könyvvizsgálói áttekintés? • Az áttekintés dokumentációja – ha megtörtént az áttekintés, rendelkezésre állnak-e ezek dokumentumai?
További kérdések az asszisztenssel dolgozó egyéni könyvvizsgálók MER ellenőrzésének kérdőívéből (MMK 5/a/4. számú melléklet) VI., VII. szakaszok
4. A megbízás végrehajtásával kapcsolatos minőségi követelményekVI. szakasz • Asszisztensek teljesítménye – dokumentált-e az asszisztensek munkája, valamint az általuk végzett munka áttekintése, értékelése? • Minőség – tartalmazza-e a dokumentáció a minőségi munkára való ösztönzést?
5. DokumentálásVII. szakasz • Megismerés – dokumentált-e, hogy a MER szabályzatot az asszisztensek is megismerték, az abban foglaltakat betartják? (Adatvédelem, titokvédelem) • Etikai követelményeknek való megfelelés – dokumentált-e az asszisztensek megfelelősége? • Asszisztensek munkája – rendelkezik-e dokumentációval a munka áttekintéséről, értékeléséről, felhasználásáról?
További kérdések a 2-5 fő aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek MER ellenőrzésének kérdőívéből (MMK 5/a/6. számú melléklet) I.,II.,III.,V.,VI., VII. szakaszok (a IV. szakasz tartalma a korábbiakban tárgyaltakkal megegyező)
1. A minőségellenőrzéssel kapcsolatos szabályozási követelményekI. szakasz • A rendszer kialakítása, vezető általi jóváhagyása, hatályba léptetésének ellenőrzése • A szabályzat tartalmának és terjedelmének értékelése, az esetleges hálózati hovatartozás szerepeltetése • Az önértékelést (80%) és a vezető aláírását is ellenőrizni kell!
2.A felállított követelményrendszer alkalmazása, a vezetés minőségért való felelősségeII. szakasz • Előző évi ellenőrzési tapasztalatok összegyűjtése - hasznosításuk,dokumentálás • Munkatársak teljesítményének értékelése- a minőségi munka ösztönzése dokumentált formában megvalósult-e?
3.Függetlenségi és összeférhetetlenségi követelmények és eljárásokIII. szakasz • Függetlenségi és összeférhetetlenségi követelmények – munkatársak, közreműködők esetében is! • Érintett gazdálkodók esetében –rendelkeznek-e folyamatosan vezetett, és évente aktualizált listával?
5.Emberi erőforrásokV. szakasz • Idő- és erőforrás tényezők – ezek figyelembe vételével vállalta és teljesítette-e a megbízást? • A munkatársak teljesítményének értékelése – érdekeltté vannak-e téve a minőségi munka végzésében, rendelkezésre állnak-e az ezt alátámasztó dokumentumok?
6. A megbízás végrehajtásával kapcsolatos minőségi követelményekVI. szakasz • Alkalmazott program, munkapapírok – a munkát segítő számítógépes program, dokumentálást segítő munkapapírok, listák bemutatása • (A külső vagy belső szakértő, független minőségvizsgáló felkérésével, végzett munkájának dokumentálásával kapcsolatos kérdések azonosak az 5/a/4. kérdőívnél tárgyaltakkal)
7. DokumentálásVII. szakasz • A szabályzat és az etikai követelmények – dokumentált-e a munkatársak részéről a megismerés, illetve a megfelelés? • Az asszisztensek munkájának könyvvizsgálók általi áttekintése – dokumentált-e a munka elvégzése, illetve az eredmény figyelembe vétele a vélemény kialakításakor?
