Fiscaliteiten 2010 nijfin 23 februari 2010
Download
1 / 33

Fiscaliteiten 2010 Nijfin 23 februari 2010 - PowerPoint PPT Presentation


  • 180 Views
  • Uploaded on

Fiscaliteiten 2010 Nijfin 23 februari 2010. Mr. Dianne G.E Kottier JacobsKottier belastingadviseurs. Belastingpakket 2010. DGA Innovatiebox Crisismaatregelen Diverse IB-onderwerpen. DGA. Doorschuiffaciliteit schenken ab aandelen Aanpassing doorschuiffaciliteit vererven ab- aandelen

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about ' Fiscaliteiten 2010 Nijfin 23 februari 2010' - reid


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
Fiscaliteiten 2010 nijfin 23 februari 2010

Fiscaliteiten 2010Nijfin23 februari 2010

Mr. Dianne G.E Kottier

JacobsKottier belastingadviseurs


Belastingpakket 2010
Belastingpakket 2010

  • DGA

  • Innovatiebox

  • Crisismaatregelen

  • Diverse IB-onderwerpen


DGA

  • Doorschuiffaciliteit schenken ab aandelen

  • Aanpassing doorschuiffaciliteit vererven ab- aandelen

  • Aanpassing betalingsfaciliteit overdracht ab-aandelen

  • Eenmalige geruisloze inbreng tbs pand in nvof bv

  • Openstellen HIR of KER voor de tbs regeling

  • Invoering ter beschikkingsstellingsvrijstelling

  • Uitbreiding betalingsfaciliteit tbs regeling


Inkomstenbelasting tot en met 2009
Inkomstenbelasting tot en met 2009

Bij schenken

  • Aanmerkelijk belangheffing

  • Wel faciliteit invordering bij schenking of schuldigerkenning aan partner/kinderen bij materiële onderneming

    Bij erven

  • Doorschuiffaciliteit

  • Geen materiële ondernemingseis

  • Geen faciliteit invordering nodig


Schenken 2010 e v
Schenken, 2010 e.v.

Doorschuiffaciliteit:

  • Aanmerkelijk belang

  • Materiële onderneming

  • Beleggingsvermogen tot max 5% van ondernemingsvermogen als ond. vermogen aangemerkt

  • Verkrijger min. 36 maanden die onmiddellijk voorafgaan aan vervreemding in dienstbetrekking werkzaam in de bv waarop de aandelen betrekking hebben

  • Ook buiten familiesfeer


Schenken 2010 e v1
Schenken, 2010 e.v.

Doorschuiffaciliteit:

  • Ook bij overdracht tegen te lage waarde

  • Op verzoek

  • Geen overgangsregeling

    Invorderingswet:

  • Geen faciliteit meer voor schenking van ab-aandelen

  • Wel uitstel van betaling bij overdracht tegen schuldigerkenning geen beperking meer t.a.v. groep


Erven 2010 e v
Erven, 2010 e.v.

  • Doorschuiffaciliteit

  • Materiële onderneming (nieuw)

  • Op verzoek (nieuw)

  • Onder voorwaarden is dividend dat binnen 24 maanden na overlijden wordt uitgekeerd niet belast (nieuw)

    Invorderingswet

  • Geen uitstel van betaling vzv beleggingsvermogen


Overgangsmaatregel 1
Overgangsmaatregel (1)

Dga

zoon

vordering

Holding

Holding

WM

Vóór 2010:

  • Overdracht tegen schuldigerkenning

  • Holding met vordering kon vererven onder doorschuifregeling (ab)

  • Geen successiefaciliteit, want vordering is geen mat. onderneming


Overgangsmaatregel 2
Overgangsmaatregel (2)

Overgangsmaatregel bij erven

  • Voor op 31 december 2009 bestaande vorderingen

  • Vordering fictief ondernemingsvermogen in verhouding ondernemingsvermogen : beleggingsvermogen t.t.v. overlijden in wm

  • Mits bv ten tijde van overdracht én ten tijde van overlijden onderneming drijft


Ondernemingstoets
Ondernemingstoets

Holdingstructuren

  • Indirect aanmerkelijk belang

  • In dochtervennootschap

    die materiële onderneming drijft

H

W



Schenking indirect gehouden aanmerkelijk belang aandelen
Schenking indirect gehouden aanmerkelijk belang aandelen

  • Dga wil aandelen werkmaatschappij schenken

  • Geen doorschuiffaciliteit!

  • Wordt geacht een uitdeling te zijn

  • Geen inhouding van dividendbelasting, wel inkomstenbelasting

  • Uitstel van betaling, v.z.v. materiële onderneming gedurende 10 jaar

  • Alternatief staatssecretaris: juridische splitsing en dan schenken?



Tbs 1
TBS (1)

  • Voor resultaatbepaling geldt ‘uitgekleed’ winstbegrip

  • Uitbreidingen 2010:

    • Kostenegalisatiereserve

    • Herinvesteringsreserve

    • Terbeschikkingsstellingsvrijstelling (12%)


Tbs 2
TBS (2)

Knelpunten vóór 2010, o.m.

  • Pand verschuift van box 1 naar box 3 zonder vervreemding=> afrekenen!


Tbs 3
TBS (3)

T/m 2009:

  • Uitstel van betaling onder voorwaarden (rentedragend) en vermogenstoets

    Wijzigingen per 1-1-2010

  • Vermogenstoets vervalt

  • Ook uitstel van betaling bij schuldig gebleven koopsom of schenkingBij vervreemding of aflossing => betalen


Tbs en schenk en erfbelasting
TBS en Schenk- en erfbelasting

Uitbreiding faciliteit

  • Verkrijging ter beschikking gesteld pand

  • Tegelijkertijd met verkrijging (deel van) aandelen in die vennootschap

  • Voortzettingseis:

    • Aan de bv ter beschikking blijven stellen

    • Onroerend goed moet dienstbaar blijven aan onderneming


Tbs 4
TBS (4)

Gedurende 2010

  • Inbreng tbs pand in bv

  • Zonder heffing van IB of ovb


Tbs 5 voorwaarden ib
TBS (5)Voorwaarden IB

  • Pand behoort tot werkzaamheid (tbs)

  • Tegen uitreiking van aandelen

  • Inbrenger dient na inbreng (in)direct 90% van het totaal geplaatste kapitaal te bezitten in de bv

  • Inbreng door enig a-h kan tegen informeel kapitaal (geen aandelen)

  • Op verzoek


Tbs 6 voorwaarden ib
TBS (6)Voorwaarden IB

  • Verkrijgingsprijs aandelen wordt gesteld op boekwaarde pand -/- boekwaarde schuld

  • Verkrijger gaat door met oude boekwaarde pand en schuld

  • Mag in holding (hoeft niet in materiële onderneming)

  • Geen letteraandelen

  • Juridische en economische eigendom


Tbs 7 voorwaarden ovb
TBS (7)Voorwaarden ovb

  • Voor op 1-9-2009 bestaande tbs-situatie

  • Alsnog ovb als inbrenger binnen drie jaar na inbreng niet meer dan 90% van de aandelen heeft in de bv of

  • Alsnog heffing als bv binnen drie jaar na inbreng de onroerende zaak niet meer bezit


Tbs 8 de praktijk
TBS (8)De praktijk

Pand wordt ter beschikking gesteld aan

bv met meer aandeelhouders

  • Inbreng in nieuwe bv die het pand verhuurt

  • Of inbreng in bestaande houdster die het pand verhuurt aan wm met meer a.h.

    Mede-eigendom:

  • Samen inbrengen in bv kan als het bij allen tbs pand is en allen inbrengen

  • Of eigen aandeel inbrengen


Conclusie
Conclusie

TBS pand

  • HIR / KER / TBS vrijstelling

  • Bij overlijden/schenking onder vw faciliteit schenk- en erfbelasting

  • Bij overlijden onder vw doorschuifregeling IB

  • Bij schenking uitstel van betaling

    Bij inbreng in bv: faciliteiten vererving/schenking aandelen van toepassing mits voldaan aan de voorwaarden


Wat te doen
Wat te doen?

  • Rekenen

  • Toekomstplannen (vw ovb)

  • Bv flexibeler. Geen afrekening functiewijziging pand, ruimere mogelijkheden Hir

  • Schenking tbs pand alleen uitstel van betaling =>bij inbreng doorschuifregeling?

  • Inbrengvrijstellingen IB en ovb niet gekoppeldBijv. boekverlies realiseren




Hr 22 januari 2010
HR 22 januari 2010

Aanvang tbs

  • Aanschaf met gezamenlijke bedoeling

  • Van belastingplichtige en bv

  • Om pand in gebruik te geven bij bv

  • En pand wordt voor gebruik gereed gemaakt

  • Dan is sprake van tbs op moment van aanschaf

    Overeenkomst!


Innovatiebox
Innovatiebox

  • Zelf ontwikkelde immateriële activa

    • Waarvoor octrooi verleend

    • Waarvoor S&O-verklaring afgegeven

  • Belastingplan 2010:

    • VPB-tarief van 10% naar 5%

    • Plafond vervalt

    • Verliezen aftrekbaar tegen regulier VPB-tarief

  • Zeer lucratieve regeling!


Crisismaatregelen
Crisismaatregelen

Verruiming verliesverrekening

  • Crisismaatregel voor 2009 en 2010

  • Inruil: drie jaar carry forward tegen twee jaar extra carry-back

    • verlies 2009: verrekenen met winst 06,07,08

    • verlies 2010: verrekenen met winst 07,08,09

  • Keuze maken bij aangifte


Crisismaatregelen1
Crisismaatregelen

Willekeurige afschrijving

  • Investeringen in 2009 en 2010

  • Max. 50% per jaar

  • Uitgezonderd o.m. gebouwen, immateriële activa, auto´s (behalve zeer zuinige)

  • Voor 2013 in gebruik nemen

    Versoepeling verliesverrekening 2008 (en 2009?)


Diverse ib onderwerpen
Diverse IB onderwerpen

  • Aanpassing zelfstandigenaftrek

  • Verhoging MKB winstvrijstelling naar 12% en vervallen urencriterium

  • Crisismaatregel: herleven hypotheek-renteaftrek na tijdelijke verhuur

  • Afschaffing goedkoperwonenregeling

  • Verkorting verjaringstermijn eigenwoningreserve

  • Stamrechtspaarrekening


Bedankt

voor uw aandacht.


ad