Általános forgalmi adó

1. Általános forgalmi adó

2. Általános forgalmi adó Fogalma: olyan többfázisú nettó forgalmi adó, amelyet a forgalmazás és szolgáltatás nyújtásakor minden fázisában meg kell fizetni a hozzáadott érték után. Jellemzői: • általános, • forgalomhoz kapcsolódik, • többfázisú, • nem halmozódik, • szervezet semleges, • verseny semleges, • közvetett adó.

3. Általános forgalmi adó Értékesítés: a termék tulajdonjogának, kezelői jogának átruházása vagy szolgáltatás teljesítése ellenérték fejében. Az áfa szempontjából megkülönböztetünk: • adóköteles értékesítést és • adómentes értékesítést.

4. Általános forgalmi adó a.) Adóköteles értékesítés: az az értékesítés vagy teljesített szolgáltatás, amely ellenértéke után a törvényben meghatározott adót meg kell fizetni. b.) Adómentes értékesítés: lehet az adó alóli mentesség illetve alanyi adómentes. Adó alóli mentesség: olyan tevékenységek, amelyek jellemzően társadalmi közös fogyasztásként valósulnak meg. Pl.: postai szolgáltatás, pénzügyi szolgáltatás, oktatáshoz kapcsolódó szolgáltatás, stb. Alanyi adómentesség: választani lehet, ha az árbevétel nem haladja meg a törvényben meghatározott értéket. 2010. évben ………………..Ft

5. Általános forgalmi adó Áfa alapja: a termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásánál a teljesítésért járó ellenérték. adóalap + adóalapot növelő tételek - adóalapot csökkentő tételek = módosított adóalap

6. Általános forgalmi adó Adómértéke: - adómentesség (közösségen belül) - 5 % (emberi felhasználásra kerülő gyógyszerek, fehér bot vakoknak, Braille-tábla fémből, távhőszolgáltatás, megújuló energiaforrásnak minősülő energiaforrás, stb.) - 18 % (tej és tejtermékek, ízesített tej, gabona, liszt, keményítő vagy tejfelhasználásával készült termékek, kereskedelmiszálláshely-szolgáltatások) - 25 % ( minden, ami az előzőekbe nem sorolható be)

7. Általános forgalmi adó Az áfa csoportosítása: 1.) vásárláskor: előzetesen felszámított áfa - levonható - le nem vonható (törvény nevesíti: ólmozatlan és ólmozatlan üzemanyag, parkolási díj, személygépkocsi beszerzés, stb,) nyilvántartása: 466. Előzetesen felszámított áfa szla. 2.) értékesítéskor: a fizetendő áfát a vevővel fizetettjük meg nyilvántartása: 467. Fizetendő áfa szla. Minden értékesítésről és szolgáltatás nyújtásáról számlát vagy készpénzfizetési számlát kell kiállítani, amelynek törvényi szabályai vannak. Csak ennek alapján lehet az áfát elszámolni.

8. Általános forgalmi adó A fizetendő áfát és az előzetesen felszámított áfát a bevallási időszaknak megfelelően rendezni kell az adóhatósággal. Fizetendő áfa - Előzetesen felszámított áfa Elszámolandó áfa - ha „+” akkor az áfát be kell fizetni - ha „–” akkor az áfát vissza lehet igényelni. Nyilvántartása: 468. Áfa pénzügyi elszámolási számla

9. Általános forgalmi adó A 466. Előzetesen felszámított áfa számla egyenlege megmutatja, hogy a vállalkozásnak milyen összegű követelése van a költségvetéssel szemben. (kontra-passzív számla) A 467. Fizetendő áfa számla egyenlege megmutatja, hogy a vállalkozásnak milyen összegű kötelezettsége van a költségvetéssel szemben.