Реверсивный НДС

1. Реверсивный НДС Реверсивный НДС как мера противодействия незаконному возврату сумм НДС при экспорте некоторых товаров, а также уклонению от уплаты налога в сфере строительства

2. Традиционный НДС 112 т. Продавец Покупатель Накладная №1 12 т. стоимость -100 т. НДС - 12 т. к уплате - 112т. БЮДЖЕТ

3. Традиционный НДС товар A B C D розница 100 т. +НДС 120 т. +НДС 150 т. +НДС 200 т. + НДС Налог Всего: 24 т. 6 т. 2,4 т. 12 т. 3,6 т. БЮДЖЕТ

4. Традиционный НДС товар A B C D экспорт 100 т. +НДС 120 т. +НДС 150 т. +НДС 200 т. возврат экспортеру Налог 2,4 т. 12 т. 3,6 т. БЮДЖЕТ

5. Реверсивный НДС Налог платит не продавец товаров и услуг, а покупатель Покупатель уплачивает НДС если: • товар (услуга) в последующем реализуется потребителям – не плательщикам НДС Покупатель освобождается от уплаты НДС если: • товар в последующем реализуется другому плательщику НДС

6. Реверсивный НДС 100 т. Продавец Покупатель* Накладная №1 12 т. стоимость -100 т. НДС - 0 т. к уплате - 100т. БЮДЖЕТ *Покупатель уплачивает НДС при реализации товара в розницу

7. Реверсивный НДС товар A B C D розница 100т. 120т. 150т. 200т. + НДС 12% 24 т. Налог 0 т. 0 т. 0 т. БЮДЖЕТ Полная сумма НДС, уплачивается последним в цепи поставщиков товара

8. Реверсивный НДС товар A B C D экспорт 100т. 120т. 150т. 200т. Нет суммы возврата по НДС 0 т. 0 т. 0 т. БЮДЖЕТ При экспорте возмещение из бюджета не происходит

9. Реверсивный НДС устраняет условие совершения мошенничества при экспорте, так как система зачетов не действует и возврат НДС из бюджета не производится

10. Предлагаемые сферы для внедрения реверсивного НДС: • поставка и услуги, связанные с поставкой природного газа, сырой нефти и нефтепродуктов; • поставка и услуги, связанные с поставкой зерна (муки) пшеницы и услуги; • строительные услуги (работы)

11. Услуги, связанные с поставкой природного газа, сырой нефти и нефтепродуктов: • техническая поддержка при добыче природного газа и сырой нефти (проведение поисково-разведочных работ; сжижение и регазификацию природного газа в целях транспортировки; дренаж; пробное бурение перед добычей нефти и газа); • производство нефтепродуктов; • транспортировка , складирование и хранение; • услуги по изучению рынка (маркетинг) и посреднические услуги

12. Услуги, связанные с поставкой зерна (муки) пшеницы: • выращивание; • вспомогательные виды деятельности в области выращивания продукции (обработка полей, сбор урожая, обработка продукции, обработка и подготовка семян для размножения); • производство муки; • транспортировка , складирование и хранение; • услуги по изучению рынка (маркетинг) и посреднические услуги

13. Поставка природного газа, нефти и нефтепродуктов Услуги хранения Оптовик Транспортные услуги экспорт производитель Маркетинговые услуги Розничный поставщик без НДС Возврата превышения по НДС нет без НДС без НДС розница без НДС Стоимость+НДС НДС БЮДЖЕТ НДС поступает в бюджет, только на стадии розничной реализации газа и нефтепродуктов. При экспорте газа, нефти и нефтепродуктов нет сумм НДС, подлежащих возврату из бюджета.

14. Реверсивный НДС (строительство) • Уклонение от уплаты НДС посредством заключения фиктивных сделок с субподрядчиками теряет смысл, т.к. зачеты по налогу не применяются и полная сумма НДС подлежит уплате ген.подрядчиком • Уменьшается возможность для хищения. При выполнении гос.заказа перечисление сумм НДС ген.подрядчику не производится.

15. Реверсивный НДС: строительство заказчик (потребитель) Строительные работы Бюджет Стоимость + НДС НДС генподрядчик Строительные работы Стоимость субподрядчик Строительные работы Стоимость (суб)субподрядчик

16. Отрицательные стороны реверсивного НДС Бизнес • Усложнение ведения налоговой отчетности Государство • Поступление налоговых платежей происходит менее регулярно • Возможно появление новых мошеннических схем по уклонению от уплаты налога

17. Положительные стороны реверсивного НДС Бизнес • Повышение ликвидности отрасли в которой применяется реверсивный НДС Государство • Устранение условий для совершения мошенничества с НДС