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Il Controllo di gestione

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Il Controllo di gestione. Dott.Giuseppe Melara Università Popolare di Battipaglia. Il budget della produzione e delle scorte. Dal budget delle vendite deriva il budget della produzione, con cui l’azienda programma di fabbricare i prodotti che ha previsto di vendere .

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Presentation Transcript
il controllo di gestione

Il Controllo di gestione

Dott.Giuseppe Melara

Università Popolare di Battipaglia

il budget della produzione e delle scorte
Il budget della produzione e delle scorte
  • Dal budget delle vendite deriva il budget della produzione, con cui l’azienda programma di fabbricare i prodotti che ha previsto di vendere
la formula del budget della produzione
La formula del Budget della produzione
  • QP = QV + RF – RI

QP = Quantità da produrre

QV = Quantità da vendere

RF = Rimanenze finali di prodotti

RI = Rimanenze iniziali di prodotti

slide4
L’azienda dovrà produrre una quantità di prodotti che le permetta di avere una certa scorta (rimanenza finale) tenendo conto del fatto che un aparte di prodotti è già pronta (rimanenza iniziale)
budget delle scorti finali
Budget delle scorti finali
  • Il budget delle scorte finali collega il budget della produzione con quello delle vendite in quanto solo conoscendo la quantità da vendere, attraverso il budget delle vendite, e le rimanenze finali, attraverso il budget delle scorte finali, potrò conoscere la quantità da produrre (le rimanenze iniziali sono un dato che conosciamo dal consuntivo dell’anno precedente)
elementi per il budget della produzione e delle scorte
Elementi per il budget della produzione e delle scorte

In quantità:

Produzione prevista

Volume vendite

previste

+

_

Variazione

rimanenze

=

elementi per il budget della produzione e delle scorte7
Elementi per il budget della produzione e delle scorte

In valore:

Valore Produzione

prevista

Ricavi netti

di vendita

+

_

Valore Variazione

rimanenze

=

Il valore delle rimanenze di prodotto è espresso dal costo di fabbricazione

che è fornito in sede di contabilità analitica.

Il costo di fabbricazione comprende sia i costi diretti (materia e manodopera

diretta) sia una quota di costi indiretta (spese generali di fabbricazione)

elementi che influenzano il budget della produzione
Elementi che influenzano il budget della produzione
  • Mezzi di produzione a disposizione (impianti, macchinari ecc.) e loro capacità produttiva
  • Mezzi finanziari a cui attingere (per nuovi eventuali investimenti)
  • Politica delle scorte
elementi che influenzano la politica delle scorte
Elementi che influenzano la politica delle scorte
  • Previsioni delle vendite
  • Mezzi finanziari disponibili per l’investimento in scorte
  • Andamento dei premi (scorte speculative)
  • Struttura dei magazzini
  • Esistenza di un numero necessario a evitare che gli ordini della clientela non siano evasi

Alcuni dati sono determinabili in correlazione con il budget finanziario e con il budget degli investimenti

slide11
Il budget della produzione, come quello delle vendite, assume una forma analitica in relazione ai prodotti e spesso anche ai reparti di produzione.
  • I dati, ovviamente, dovranno essere mensilizzati
interrelazioni tra budget
Interrelazioni tra budget
  • Il budget della produzione implica la redazione di un piano operativo delle scorte e della produzione che sono legati a quello delle vendite. A sua volta la predeterminazione delle quantità da produrre risulta utile per stabilire in via preventiva:
  • I consumi di materia
  • Il costo della manodopera diretta
  • Le spese generali industriali

Inoltre la quantità da produrre risulta legata alla necessità di fare nuovi investimenti tenuto conto della capacità produttiva esistente.

i sequenza e articolazione del budget annuale
I Sequenza e articolazione del budget annuale

Budget Vendite

1)

Budget scorte

Prodotti

2)

Budget

Produzione

3)

budget dei consumi di materie e degli acquisti
Budget dei consumi di materie e degli acquisti

Dopo aver redatto il budget della produzione, occorre calcolare in ordine logico i consumi di materie, vale a dire la quantità di materie prime e sussidiarie (per esempio cotone e coloranti nell’industria tessile) per effettuare una data produzione. Ciò implica la conoscenza dei coefficienti di impiego o standard, ossia il consumo unitario di materia per ogni unità di prodotto

un esempio15
Un esempio

QP: Quantità di produzione programmata

CF: Coefficiente di consumo per unità di prodotto

CM: Consumo di materie

dal budget dei consumi a quello degli acquisti
Dal budget dei consumi a quello degli acquisti
  • Una volta determinati i consumi di materie, dobbiamo stabilire quanto acquistare poiché i consumi di materie sono diversi dagli acquisti di materie

Acquisti di materie = Quantità di materie da consumare – Rimanenze iniziali di materie + Rimanenze finali di materie

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Il Budget degli approvigionamenti è un budget a quantità e valore. Dobbiamo esprimere quelle quantità in valori.
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La compilazione del budget degli acquisti dipende dai consumi delle materie, prestabiliti sulla base delle produzioni preventivate e dalla politiche delle scorte
ii sequenza e articolazione del budget annuale
II Sequenza e articolazione del budget annuale

Budget Vendite

1)

Budget scorte

Prodotti

2)

Budget acquisti

materie

Budget

Produzione

3)

Budget consumi

Materie 4)

Budget scorte

Materie 5)

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