Fontosabb 2013 vi vk zi ad t rv ny v ltoz sok
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 63

Fontosabb 2013. évi évközi adótörvény változások PowerPoint PPT Presentation


  • 61 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

Fontosabb 2013. évi évközi adótörvény változások. S. Csizmazia György könyvvizsgáló, okleveles adószakértő MKVK OK Kft. Társasági adó. ÚJ: Szabad vállalkozási zóna.

Download Presentation

Fontosabb 2013. évi évközi adótörvény változások

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


Fontosabb 2013 vi vk zi ad t rv ny v ltoz sok

Fontosabb 2013. évi évközi adótörvény változások

S. Csizmazia Györgykönyvvizsgáló, okleveles adószakértőMKVK OK Kft.


T rsas gi ad

Társasági adó


J szabad v llalkoz si z na

ÚJ: Szabad vállalkozási zóna

A térség fejlődése érdekében, a Kormány által kijelölt, térségi gazdaságfejlesztő szervezet által koordinált, közigazgatási határokkal, illetve helyrajzi számokkal lehatárolt, a fejlesztés szempontjából együtt kezelt térség

27/2013. (II. 12.) Korm. rendelet!

  • Az ország leghátrányosabb 47 térségében 903 település, mely

  • Május 15-től 14 kistérség 177 településével bővült


Fejleszt si ad kedvezm ny a szabad v llalkoz si z n ban

Fejlesztési adókedvezmény a szabad vállalkozási zónában

  • A szabad vállalkozási zóna területén üzembe helyezett és üzemeltetett jelenértéken legalább 100 millió forint értékű beruházás.


Bejelent s a fejleszt si kedvezm ny alapj ul szolg l beruh z sr l

Bejelentés a fejlesztési kedvezmény alapjául szolgáló beruházásról

  • Az adózó a beruházás megkezdése előtt az adópolitikáért felelős miniszternek bejelenti a 206/2006. (X. 16.) Korm. rendeletben meghatározott valamennyi adatot, vagy

  • a beruházás megkezdése előtt az adókedvezmény iránti kérelmet a kormányrendeletben meghatározott tartalommal és formában benyújtja az adópolitikáért felelős miniszterhez, ha az adókedvezmény a Kormány engedélye alapján vehető igénybe.

  • Azonban a beruházás üzembe helyezését követően 90 napon belül az adópolitikáért felelős miniszternek be kell jelenteni a beruházás befejezésének a napját.


J l tv ny csapatsport fejleszt se rdek ben l trej tt k zhaszn alap tv ny

ÚJ: Látvány-csapatsport fejlesztése érdekében létrejött közhasznú alapítvány

Minden olyan, a sportról szóló (2004. évi I.) törvényben meghatározott szabályok szerint működő utánpótlás-nevelés fejlesztését végző alapítvány, amelyik közhasznúnak minősül

2013-ban évközi szigorítás !

4. § 43/a. pont


L tv ny csapatsport t mogat s 2013 as vk zi szigor t sa 05 19 t l

Látvány-csapatsport támogatás 2013-as évközi szigorítása ! (05.19-től)

  • A 2013-2014-es támogatási időszakban benyújtott, új sportfejlesztési programok támogatására vonatkozóan.

  • Támogatás + kiegészítő sportfejlesztési támogatást is fizetni kell annak a sportági szakszövetségnek, vagy sportköztestületnek amelynek a sportágát támogatja.

  • A kiegészítő sportfejlesztési támogatás összege az eredeti támogatási összeg 10/19 %-ának legalább 75 %, ami nem elismert ktg!

  • Pótlólagos kiegészítő támogatás: ha túllépjük az 500 M-s adóalapot, akkor adóévet követő 90 napon belül a támogatás legalább 7 %-ának megfelelő összeget befizetni

  • Indokolás szerint a cél a szponzori, vagy támogatási összegek növelése!

  • A kiegészítő sportfejlesztési támogatás kifizetését a teljesítést követően 8 napon belül a NAV-hoz be kell jelenteni! Elmulasztás esetén az adókedvezmény elvész.

Elérhető adóelőny

10 %, vagy 19 %-ról

lecsökken

2,5 %, vagy 4,75 %-ra 


P lda 2013 ban 10 os tao mellett

Példa 2013-ban (10 %-os Tao mellett)

  • Támogatás összege: 10.000 e Ft

    • Támogatáson elért adómegtakarítás: 1.000 e Ft

  • Kapható adókedvezmény (max. tárgyévi adó 70 %-áig): 10.000 e Ft

  • Eddigi összes adómegtakarítás: 11.000 e Ft

  • Fizetendő kiegészítő sportfejlesztési támogatás: 750 e Ft (el nem ismert ktg.)!


El ad m v szeti szervezet t mogat sa

Előadóművészeti szervezet támogatása

  • Elérhető adóelőny 10 %, vagy 19 %

  • Támogatási igazolás: (02.01-től)

    • max. az előadó-művészeti szervezet EGT-tagállamban a tárgyévet megelőző évben(a tárgyévi helyett) tartott előadásaiból származó jegybevétele 80%-a.

  • Az előadó-művészeti szervezet támogatója a támogatás juttatásáért a támogatott előadó-művészeti szervezet részéről ellenszolgáltatásra nem jogosult.

  • Az ezzel ellentétes megállapodás semmis!


Nem a v llalkoz si tev kenys g rdek ben felmer l egyes k lts gek r ford t sok

Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások

  • Az a költség, ráfordítás, amely

    • a régi Btk. szerinti vesztegetés, befolyással üzérkedés, vesztegetés nemzetközi kapcsolatokban vagy befolyásolással üzérkedés nemzetközi kapcsolatokban,

    • az új Btk. szerinti vesztegetés és annakelfogadása, hivatali vesztegetés és annak elfogadása, vesztegetés bírósági vagy hatósági eljárásban és annak elfogadása, vagy befolyással üzérkedés,

      bűncselekmény elkövetése érdekében vagy azzal összefüggésben merült fel.


Pontos t s 08 01 t l

Pontosítás (08.01-től)

  • Egyház  Egyházi jogi személy

  • Az „egyház” fogalma törlésre került a Tao. tv-ben

  • Egyházi jogi személy (2011. évi CCVI. törvény alapján):

    • a bevett egyház (össz. 27. db) és

    • annak belső egyházi jogi személye

    • A vallási közösség nem tartozik ide!!!

  • Az 5. alaptörvény módosítással várhatóan újra változik majd.


A transzfer r nyilv ntart s v ltoz sa 22 2009 pm rend 06 21 t l adminisztr ci s enyh t sek

A Transzferár nyilvántartás változása (22/2009 PM rend.) 06.21-től adminisztrációs enyhítések

  • Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások esetén a haszonkulcs-sáv az eddig 3-7 %-ról 3-10 %-ra emelkedett.

    • Szolgáltatások listája az 1. sz. mellékletben

  • Nyilvántartás alóli mentesülés 50 M Ft értékű szerződésnél

    • Korábban a szerződés megkötésétől az adóév utolsó napjáig terjedő időszakra kellett nézni

    • A módosítás során csak az adóévi teljesítést kell nézni!

  • Költség átterhelés már főtevékenységként is lehetséges


Szem lyi j vedelemad

Személyi jövedelemadó


Nem sz m t j vedelemnek 08 05 t l

Nem számít jövedelemnek (08.05-től)

  • a jogszerűen szervezett, a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény 16. §-a alapján engedélyhez nem kötött

    • sorsolásos játékból,

    • a sorsjátékból,

    • a játékkaszinóból,

    • a bukmékeri rendszerű fogadásból,

    • a lóversenyfogadásból,

    • bingójátékból,

    • a kártyateremben szervezett kártyajátékból, valamint

    • a távszerencsejátékból

      származó nyeremény.

  • Már nincs pénznyerő automata.


Kamat j vedelem 08 01 t l

Kamat jövedelem (08.01-től)

  • Kamatjövedelem átsorolható az ellenőrzött tőkepiaci ügylet közé! Pl.: nyilvánosan forgalomba hozott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

    • beváltásából,

    • visszaváltásából,

    • átruházásából származó jövedelmek esetén.

  • Kizárólag a 2013. augusztus 01-e előtti kamatjövedelmekre vonatkozhat.

  • Nyilatkozni az év végéig a befektetési szolgáltató felé.

  • Miért éri meg?

    • Adókiegyenlítés lehetséges az ETÜ esetében.


Egy b indokkal ad mentes 08 01 t l

Egyéb indokkal adómentes (08.01-től)

  • a pénzügyi intézmény által elengedett, lakóingatlanon alapított zálogjog fedezetével kötött kölcsönszerződésből származó követelés (akkor is, ha az elengedés egyezség keretében történik) feltéve,

  • hogy a követelés elengedésére a pénzügyi intézmény belső szabályzatában foglaltak alapján, az azonos helyzetben lévőket egyenlő elbánásban részesítő elv betartásával - független felek között - kerül sor.

  • Megszűnt a jövedelem korlát!


B ren k v li juttat sok

Béren kívüli juttatások


Fontosabb 2013 vi vk zi ad t rv ny v ltoz sok

  • Adóterhelés: 35,7 %

    • Juttatás értékének 19 %-os adóalap kiegészítéssel növelt összege után

    • 16 % Szja (1308A-01-01 lap 3. sor)

    • 14 % EHO (1308A-01-01 lap 14. sor)

  • Nem változott, hogy évente max. 500.000,- Ft

    • Időarányosan naptári naponként

    • Többes jogviszonynál együttesen

    • Felette lévő rész átkerül a 70. §-ba (51,17 %)

    • Kivéve, ha a magánszemély munkaviszonya a magánszemély halála miatt szűnik meg!


B ren k v li juttat sok lehetnek

Béren kívüli juttatások lehetnek

  • Üdülési szolgáltatás

  • Munkahelyi étkezde és/vagy Erzsébet utalvány

  • Iskolakezdési támogatás

  • Helyi utazási bérlet

  • Iskolarendszerű képzés

  • Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás

  • Önkéntes, önsegélyező pénztári + foglalkoztató nyugd.szolg.int. Támogatás

  • SZÉP kártya 


Mire k lthet nk a sz p k rtya alsz ml ir l 07 01 t l

Mire költhetünk a SZÉP kártya alszámláiról? (07.01-től)

  • Szálláshely alszámla:

    • szálláshely-szolgáltatás (a családi panzió szolgáltatása is),

    • belföldi utazásszervezés (belföldi előre összeállított utazási csomagok értékesítése),

    • a szálláshelyen igénybe vehető, és a szálláshelyen a szálláshely-szolgáltatással együttesen fizethető bármely szolgáltatás,

    • fizikai közérzetet javító szolgáltatás (a gyógyfürdők tevékenysége is),

    • máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenység .

  • Vendéglátás alszámla:

    • éttermi és mozgó vendéglátás,

    • egyéb vendéglátás,

    • szálláshely-szolgáltatás (a családi panzió szolgáltatása is),

    • fizikai közérzetet javító szolgáltatás (a gyógyfürdők tevékenysége is),

    • máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenység .

  • Szabadidő alszámla:

    • szálláshely-szolgáltatás (a családi panzió szolgáltatása is),

    • szabadidős tevékenységek, stb.


Egyes meghat rozott juttat sok

Egyes meghatározott juttatások

  • Marad minden a régiben

  • Kivéve:

    • 2013-tól nem tartozhat bele a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány!!!

    • Ezek 2013-tól jogviszonyos jövedelmek !!!

  • Adózása marad

    • Juttatás 19 %-kal növelt rész után

      • 16 % szja (1308A-01-01 lap 2. sor)

      • 27 % eho (1308A-01-01 lap 15. sor)

    • Összesen 51,17 % adóterhelés


2013 ban v k zben j b ren k v li juttat s 05 19 t l

2013-ban év közben új béren kívüli juttatás (05.19-től)

  • Öpt. szabályai alapján

  • Önkéntes pénztárba fizetett adomány

    • Munkáltató fizetheti

    • Munkavállaló és hozzátartozói részére

    • Célzott szolgáltatásra – adománynak minősül

    • Mértéke: alkalmazottak létszáma * minimálbér

    • Béren kívüli juttatásként adózik visszamenőleg

      • A korábbi adományt a májusi 1308-as bevallásba

    • 500.000-es korlátba nem tartozik bele!!!

    • Értékhatár felett egyes meghatározott juttatás!

  • Az Önkéntes pénztár által nyújtott célzott szolgáltatás adómentes!


Ad mentes juttat sok

Adómentes juttatások

  • 50 ezer forintig a kulturális szolgáltatás a sportbelépővel együtt !

    Kulturális szolgáltatásnak minősül a belépőjegy, bérlet:

    • muzeális intézmény és művészeti létesítmény kiállítására,

    • színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra,

    • közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére

    • illetve a könyvtári beiratkozási díj.

    • NAV állásfoglalás alapján csak élőszereplős programok lehetnek!

  • Pénzügyi intézmény által elengedett devizatartozás, ha az átlagkereset a minimál-nyugdíj négyszeresét nem éri el.

  • Munkába járással kapcsolatos költségvetési támogatás


Munkahelyv delmi akci terv 2013 vi int zked sei

Munkahelyvédelmi akcióterv 2013. évi intézkedései


Szakk pzetts get nem ig nyl munkak rben foglalkoztatott munkav llal k ad kedvezm nye

Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók adókedvezménye

  • A foglalkoztató a bruttó munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után 14,5 %-os adókedvezményt érvényesíthet.

  • FEOR 9-es

  • Törthónapra is érvényesíthető


25 v alattiak s 55 v felettiek foglalkoztat s nak t mogat sa

25 év alattiak és 55 év felettiek foglalkoztatásának támogatása

  • Azt, aki olyan 25 év alatti pályakezdőt foglalkoztat, aki nem rendelkezik 180 napot meghaladó biztosítási jogviszonnyal (erről 15 napnál nem régebbi igazolás kell), a havi munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után 27 %-os adókedvezmény illet meg a foglalkoztatás első 2 évében.

  • Ha a 25 év alatti pályakezdő rendelkezik 180 napot meghaladó biztosítási jogviszonnyal, vagy ha 55 év feletti foglalkoztatottról van szó, akkor a foglalkoztató a havi munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után 14,5 %-os adókedvezményt vehet igénybe.

  • Több munkáltató egyszerre és egymás után alkalmazhatja.


Tart san ll skeres k kedvezm nye

Tartósan álláskeresők kedvezménye

  • Tartósan álláskereső: akit a kedvezményezett foglalkoztatást megelőző 9 hónapon belül legalább 6 hónapig álláskeresőként tartották nyilván.

  • A hónapok számításánál a közfoglalkoztatás idejét figyelmen kívül kell hagyni!

  • ÁFSZ igazolás kell.

  • 2013-tól létesített munkaviszonyra lehet alkalmazni.

  • A foglalkoztató az első két évben a havi munkabér, de legfeljebb 100.000 forint után 27 %-os adókedvezményt,

    a harmadik évben pedig ugyancsak legfeljebb 100.000 forint után, 14,5 %-os adókedvezményt vehet igénybe.


Gyed gyes gyet ut n ill gyes gyet mellett munk ba visszat r k foglalkoztat sa

Gyed, gyes, gyet után, ill. gyes, gyet mellett munkába visszatérők foglalkoztatása

  • A foglalkoztató az első 2 évében a havi munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után 27 % adókedvezmény,

  • a foglalkoztatás 3. évében pedig, 14,5 % adókedvezményt vehet igénybe.

  • Ha az ellátások után jön vissza dolgozni, akkor max 45 hónapig jár a kedvezmény, melyet az anyasági ellátás folyósításának megszűnését követő hónaptól kell számítani.


A szabad v llalkoz si z n kban m k d v llalkoz sok ad kedvezm nye 07 01 t l

A szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye(07.01-től)

  • A kedvezmény a bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 forint 27 %-a a foglalkoztatás első két évében,

  • 14,5 %-a a foglalkoztatás harmadik évében

  • A tényleges munkavégzési helye a szabad vállalkozási zóna területén belül található.

  • A létszám megtartása feltétel!

  • A kedvezményezett új munkavállalót nem kapcsolt vállalkozástól veszik át és legalább 6 hónapja bejelentett lakóhelye van a szabad vállalkozási zóna területén

  • Már nem kell nagy értékű beruházás!

  • Nincs adókedvezmény, akire a Nemzeti Foglalkoztatási Alapból állami támogatást kap a munkáltató


Kutat k foglalkoztat sa ut n j r ad kedvezm ny

Kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény

  • Doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos fokozattal, vagy tudományos címmel rendelkező kutató, fejlesztő munkavállalót foglalkoztató - vállalkozásként működő kutatóhely,

  • Kedvezmény a bruttó munkabér, de legfeljebb 500.000 forint 27 %-a.


Korl toz sok

Korlátozások

  • START + új kedvezmények együtt: NEM!

  • START PLUSZ, -EXTRA, -BÓNUSZ + a nettó bér értékének megőrzése kedvezmény: IGEN!

  • Karrier Híd Program + a nettó bér értékének megőrzése kedvezmény: IGEN!

  • Új kedvezmények + a nettó bér értékének megőrzése kedvezmény: NEM!


Szakk pz si hozz j rul s kedvezm nye

Szakképzési hozzájárulás kedvezménye

  • Adóalap kedvezmény a foglalkoztatás első két évében a bruttó munkabér, max havi 100.000 Ft-ig a (részmunkaidősnél arányosan)

    • 25 év alatti és 55 év feletti személyek,

    • tartósan álláskereső személyek,

    • anyasági ellátásból visszatérő, vagy közben foglalkoztatott személyek,

    • szabad vállalkozási zónában foglalkoztatott személyek

      foglalkoztatása esetén.

  • Kutatóknál 500.000,- Ft-ig adóalap kedvezmény.


Egy ni v llalkoz k minimum j rul k alap 07 01 t l

Egyéni vállalkozók minimum járulék alap 07.01-től

  • GYET-ben részesülő egyéni vállalkozó

    • Ha a GYET folyósítása alatt vállalkozói tevékenységét személyesen folytatja

    • Nincs szocho a minimálbér 112,5 % után

    • Nincs járulék sem a 100%, ill. 150 % után

  • DE,

    • Vállalkozói kivét esetén, ill. átalányadózásnál az átalányban megállapított jövedelemnél

      • általános szabályok szerint kell járulékokat és szochó-t fizetni!


Tal nyad s ev 36 r s munkaviszony mellett 07 01 t l

2013. 06. 30-ig

10 % nyugdíjjárulék a minimálbér után

7 % egészségbiztosí-tási járulék a minimálbér 150 %-a után

27 % szocho az átalányban megállapított jövedelem után

2013. 07. 11-től

Csak az átalányban megállapított jövedelem után kell fizetni a

10 % nyugdíjjárulékot,

7 % egészségbiztosí-tási járulékot,

27 % szocho-t

Átalányadós EV 36 órás munkaviszony mellett (07.01-től)


Eg szs g gyi hozz j rul s

Egészségügyi hozzájárulás

  • 08. 01-től új 6 %-os mértékű EHO a 16 %-os Szja mellett

  • Kamatjövedelmeket:

    • bankbetétre, takarékbetétre fizetett kamat és egyéb hozam;

    • a nyilvánosan forgalomba hozott és forgalmazott, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírból (például kötvény), kollektív befektetési értékpapírból származó kamat, és más jövedelem;

    • nyereménybetétkönyv tárgynyereménye (tárgynyeremény, értékpapír adóalapja a szokásos piaci érték 1,19-szerese);

    • a biztosítói teljesítésből a befizetett díjat meghaladó összeg azzal, hogy nem minősül befizetett díjnak a kockázati biztosítás díja;

    • a szövetkezet tagja által a szövetkezetnek nyújtott tagi kölcsön kamatának azon része, amely a jegybanki alapkamatot 5%-kal meghaladja;

    • a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény tagját (kedvezményezettjét, örökösét) a tag munkaviszonyának a feltételes jogszerzési időtartam lejárta előtti megszűnése miatt megillető összegből a tag által befizetett hozzájárulás-kiegészítés összegét meghaladó rész.


Nem kell a 6 os eho t megfizetni

Nem kell a 6 %-os EHO-t megfizetni

  • a 0 % Szja-s kamatjövedelem;

  • az EGT-állam által kibocsátott, forintban jegyzett, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír után fizetett kamattal, hozammal összefüggésben megállapított, vagy az ilyen értékpapír beváltásakor, visszaváltásakor, valamint átruházásakor megállapított kamatjövedelem, (forintban jegyzett magyar állampapírok kamata);

  • az olyan kollektív befektetési értékpapír után fizetett kamattal, hozammal összefüggésben, vagy a kollektív befektetési értékpapír beváltásakor, visszaváltásakor, valamint átruházásakor megállapított kamatjövedelem, amelyek befektetési alapok legalább 80%-ban magyar állampapírokat tartanak a portfóliójukban;

  • TBSZ számla, melyet 2013. 08.01-től nyitottak és 3 éven túl szüntetik meg


Stabilit s megtakar t si sz mla smsz ad amnesztia

Stabilitás megtakarítási számla (SMSZ) – adóamnesztia

  • A Magyar gazdasági stabilitásról szóló 2011. évi CXCIV. törvény szerint

  • Mo. külföldi pénznemben fennálló adósságának csökkentése érdekében

    • Min. 5 M Ft befizetésével, vagy átutalásával nyithat kizárólag természetes személy (akár többet is), melyet a befizetés időpontjában belföldről származó jövedelemnek kell tekinteni!

    • Az SMSZ stabilitás megtakarítási értékpapír-számlából és stabilitás megtakarítási pénz-számlából áll.

    • Csak a Magyar Állam, illetve az EGT más tagállamában kibocsátott, forintban jegyzett állampapírt lehet venni, melynek hozama után a kamatjövedelemre vonatkozó adókötelezettség van.

    • Tőkekivonás során keletkező adókötelezettség:

      • 3 éven belül a kifizetett összeg 200 %-a után

      • 3-4 éven belül kifizetett összeg 100 %-a után

      • 4-5 éven belül kifizetett összeg 50 %-a után

      • 5 év után kifizetett összeg 0 %-a után!

  • Részletszabályokról a rendelet folyamatban van.


Illet kt rv ny v ltoz sai

Illetéktörvény változásai

  • Öröklés és ajándékozás esetén egységes illetékmérték

    • Általános esetben 18 % ! (nincs érték szerinti differenciálás)

    • Lakástulajdon és a hozzá kapcsolódó vagyoni értékű jog esetén 9 %

  • Egyenes ági rokonok közötti öröklés és ajándékozás továbbra is illetékmentes.


2013 as vk zi m dos t s 04 21 t l

2013-as évközi módosítás (04.21-től)

  • Mentes az öröklési és ajándékozási illeték alól:

    • lakás-előtakarékossági szerződés alapján történő vagyonszerzés

  • Új eljárási illetékmentesség:

    • az építésügyi hatóság által a használatbavétel tudomásulvételről kiállított hatósági bizonyítvány


Aj nd k bejelent se

Ajándék bejelentése

  • 13 AVBA nyomtatványon

  • Ha az ajándékról okiratot állítottak ki, vagy ingó ajándékozása esetén okirat kiállítása ugyan nem történt, de az egy megajándékozottnak jutó ingó forgalmi értéke a 150 000 forintot meghaladja!  30 napon belül!

  • Nincs visszamenőleges illeték a korábbi illetékmentes ajándék bejelentésének elmulasztása esetén!

  • Nem kell bejelenteni a következő ajándékozást:

    • amely után adót, járulékot kell fizetni;

    • munkavállaló részére adott ingyenes, adómentes juttatások;

    • pénzügyi szervezet 10.000,- Ft-ot meg nem haladó követelésének elengedése (követelés megszűnjön);

    • a közüzemi díjtartozás elengedése, feltéve, hogy a magánszemély és a vele közös háztartásban élő hozzátartozójának egy főre eső jövedelme max az öregségi nyugdíjminimum összegének kétszerese;

    • egyenes ági rokontól kapott ajándék!;

    • Magyar Állam által a hiteladós lakása megvásárlásával összefüggésben, a hitelszerződésből eredő kötelezettségeiknek eleget tenni nem tudó természetes személyek lakhatásának biztosításáról szóló törvény rendelkezése alapján elengedett követelés;

    • rögzített árfolyamon történt végtörlesztés miatt a lakóingatlanon alapított jelzálogjog megszűnésével együtt elengedett követelés.


Aut zzunk egy kicsit

Autózzunk egy kicsit!

Egy kis áfa és cégautóadó


Szgk ra vonatkoz szab lyok

Szgk-ra vonatkozó szabályok

  • Személygépkocsi?

    • VTSZ 8703 !!!

      • Személy(ek) szállítására való

      • Vezetővel együtt max. 9 főt

      • Mindegy, hogy milyen üzemanyaggal megy

      • Forgalmi engedély „J” pontjánál: M1, vagy M1G


Szgk s az fa

Szgk és az Áfa

  • Beszerzés esetén:

    • Főszabályként az áfa nem levonható

    • Levonási jog:

      • Taxi szolgáltatásra használt szgk. legalább 90 %-ban

      • Bérbeadás útján történő hasznosítás legalább 90 %-ban

      • Továbbértékesítési célból (árukészlet)

    • EU-s beszerzés esetén:

      • Új gépjármű (max 6 hónap, vagy max. 6000 km)

      • Áfa fizetési kötelezettség


Szgk s az fa1

Szgk és az Áfa

  • Értékesítés 04. 20-ig:

    • Ha a beszerzés során áfa-t hárítottak át, amit nem lehetett levonni, akkor eladáskor áfa mentes

    • Ha beszerzés során nem hárítottak át áfa-t, akkor eladáskor áfa felszámítási kötelezettség

  • Értékesítés 04. 21-től:

    • Ha beszerzés során nem hárítottak át áfa-t (mert pl. msz-től, egyéb nem adóalany szervezettől vagy , árrés-adózótól vettük), akkor eladáskor áfa mentes!

    • Feltétel:

      • Ha áfa-s lett volna, az áfa levonási jogot akkor sem érvényesíthettük volna 


A szem lyg pkocsik zemeltet s hez kapcsol d szolg ltat sok f ja 2013 t l

A személygépkocsik üzemeltetéséhez kapcsolódó szolgáltatások áfája 2013-tól

  • A személygépkocsi üzemeltetése, fenntartása érdekében igénybevett szolgáltatások árában felszámított adó 50%-a nem vonható le.

  • Ha a személygépkocsi üzemeltetési, fenntartási szolgáltatás ellenértékének legalább 50%-át továbbszámlázzák más adóalany felé nyújtott szolgáltatás részeként, akkor a teljes áfa levonható.

  • Főkötelem – mellékkötelem !!! Áru – szolgáltatás


K zleked si eszk z b rbead sa 2013 t l eu s szab ly

Közlekedési eszköz bérbeadása 2013-tól (EU-s szabály)

  • Közlekedési eszközök hosszú távú bérbeadása (vízi közlekedési eszköznél 90 napot-, egyébnél 30 napot meghaladó)

  • Nem adóalany részére

  • A teljesítési helye a szolgáltatást igénybe vevő nem adóalany lakóhelye, szokásos tartózkodási helye!

  • Kedvtelési célú hajók nem adóalany részére történő hosszú távú – vagyis 90 napot meghaladó – bér­beadása esetén a teljesítési hely a bérbeadás helye.


Szgk s a c gaut ad gjt 2013 as vk zi v ltoz sai

Szgk és a Cégautóadó (Gjt.)2013-as évközi változásai

  • Új fogalom a tartós bérletbe adott személygépkocsi:

    • az a személygépkocsi, amelyet egy éven túli időszakra vagy határozatlan időre adtak bérbe, feltéve, hogy a bérbe vevő üzembentartói jogát a hatósági nyilvántartásba bejegyezték.

  • Nincs cégautóadó az olyan, magánszemélynek tartós bérletbe adott személygépkocsira, amely után kizárólag écs-t számoltak el.

  • Szgk. tartós bérbeadásnál a cégautóadó alanya nem a tulajdonos, hanem a bérbevevő lesz, azaz ugyanaz az adó alanya, mint a gépjárműadó alanya.

  • A július 1-től hatályos szerződések esetén


M g egy kis fa

Még egy kis Áfa


El legfizet s eu s term k rt kes t shez kapcsol d an

Előlegfizetés EU-s termékértékesítéshez kapcsolódóan

  • Az adómentes EU-s értékesítés esetén az előlegként átadott összeg áfafizetési kötelezettséget nem keletkeztet.

  • Tehát az eladó nem köteles az átvett összegről számlát kibocsátani,

  • és az összesítő nyilatkozatban sem kell azt feltüntetnie!


Id szakos elsz mol s al tartoz k z ss gen bel li ad mentes term k rt kes t s eset n

Időszakos elszámolás alá tartozó, Közösségen belüli adómentes termékértékesítés esetén

  • Amennyiben az elszámolási időszak meghaladja az 1 naptári hónapot, a felek közötti megállapodástól függetlenül:

    • Közösségen belüli adómentes termékértékesítés esetén minden naptári hónap utolsó napján időarányos részteljesítés történik

    • Az ezen Közösségen belüli adómentes termékértékesítésnek megfelelő Közösségen belüli termék beszerzése esetén is minden naptári hónap utolsó napján időarányos részteljesítés történik

    • Tehát vélelmezett teljesítési időről van szó!


Elektronikus sz mla

Elektronikus számla

  • Minden olyan számla, amelynek kibocsátása és befogadása elektronikus formában történik.

  • A számlák adattartalma sértetlenségének és eredete hitelességének biztosítására alkalmazható bármely más üzleti ellenőrzési eljárás is.

    • Tv. kettőt nevesít: EDI és elektronikus aláírás (már nem kell időbélyegző)

  • Elektronikus megőrzési kötelezettség!


Sszes t jelent s lek rdez se

Összesítő jelentés lekérdezése

  • 1365M nyomtatvány

  • Bejelentési kötelezettség (áfa 2 M Ft-ot eléri vagy meghaladja):

    • Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás során az értékhatárt egyedileg elérő számlatételek esetén (számlák felsorolása: sorszám, teljesítés dátuma, adóalap, adó)

    • Termékbeszerzés és szolgáltatás igénybevétel során

      • az értékhatárt egyedileg elérő számlatételek esetén (számlák felsorolása: sorszám, teljesítés dátuma, adóalap, adó)

      • Egyedi értékhatár alatti beszerzési számlák esetén, ha az összevont levonható áfa az értékhatárt eléri, vagy meghaladja.

  • 2013. június 27-től az eBEV rendszeren lekérdezhető a más adózók áfa összesítő jelentéseiben bevallott, a lekérdezőre - mint vevőre, vagy eladóra - vonatkozó adatok


2013 prilis 1 t l

2013. április 1-től

  • FAD: élősertés + egész és hasított félsertés frissen, hűtve, v. fagyasztva.

  • Pénztárgépek elektronikusan összekötve az dóhatósággal – adatszolgáltatás

    • augusztus 31-e is törlésre került

      2013. július 1-től

  • Horvátország EU tag!


Kata s kiva

KATA és KIVA


Kata v laszt sa 04 21 t l

KATA választása 04.21-től

  • Csak akkor nem választható a KATA alanyiság, ha az adóalanyiság választásának évében a TEÁOR 2008 szerinti

    • 68.20 számú „Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése besorolású tevékenységből” bevételt szerzett

  • Tehát lehet bevétele:

    • 66.22 számú Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenységből

    • 66.29 számú Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenységből

  • Bejelentkezés nyomtatványai:

    • 13T201 - Egyéni cég, KKT., Bt.

    • 13T101 - aki nem szerepel az egyéni vállalkozók nyilvántartásában, pl.: egyéni ügyvéd

    • 13T101E - egyéni vállalkozók


Kiva 04 21 t l 1 2

KIVA 04. 21-től (1/2)

  • Év közben is be lehet lépni a KIVA-ba

    • A KIVA adóalanyiság a választás állami adóhatósághoz történő bejelentését követő hónap első napjával jön létre. A bejelentést az erre a célra rendszeresített nyomtatványon (13T203KV), elektronikus úton lehet megtenni, melyet 30 napos jogvesztő határidőn belül vissza lehet vonni. A kisvállalati adóalanyiság keletkezése napjával önálló üzleti év kezdődik.

  • Az adóalap számításánál a Tbj. szerinti járulékalapot képező jövedelemnél csökkentő tétel a kedvezményezett foglalkoztatottnál:

    • Akinél 27 %-os szocho kedvezmény van ott 100e Ft

    • FEOR 9-es, 25 év alatti, 55 év feletti esetén 50e Ft

    • Részmunkaidősöknél időarányosan!


Kiva 04 21 t l 2 2

KIVA 04. 21-től (2/2)

  • Pénzforgalmi szemléletű eredményt módosító tételek:

    • Tao szerinti écs továbbvitele – a számított nyilvántartási érték 10 év alatt egyenlő részletekben, vagy kivezetéskor a maradék (csökkentő tétel).

    • Készlet továbbvitele – első KIVA-s évben ha a zárókészlet alacsonyabb, mint a nyitókészlet, akkor a különbözet csökkentő tétel.

    • A KIVA adóalanyiság időszakát megelőző időszakra vonatkozó és a KIVA adóalanyiság időszaka alatt visszatérített adó csökkentő tétel

  • KIVA-ból Tao-ba: a KIVA adóalanyiság megszűnés évében a pénzforgalmi eredményt módosító tételek:

    • A KIVA-s időszakra vonatkozó, be nem folyt bevétel időbelileg elhatárolt összege (növelő tétel)

    • A KIVA adóalanyiság időszaka alatt teljesített, időbelileg elhatárolt pénzeszköz kifizetést, amely nem a KIVA-s időszakra vonatkozik (növelő tétel)

    • A KIVA adóalanyiság időszaka alatt beszerzett, kifizetett év végén kimutatott készlet érték (növelő tétel)

    • A KIVA adóalanyiság időszaka alatt befolyt bevétel elhatárolt összege, amely nem a kisvállalati adóalanyiság időszakára vonatkozik (csökkentő tétel)

    • A KIVA adóalanyiság időszakára vonatkozó, időbelileg elhatárolt, ki nem fizetett költség, ráfordítás összege (csökkentő tétel)


P nz gyi tranzakci s illet k vk zi v ltoz sai

Pénzügyi tranzakciós illeték évközi változásai

  • Illetékköteles műveletek:

    • átutalás,

    • beszedés,

    • készpénzkifizetés fizetési számláról,

    • készpénzbefizetés,

    • okmányos meghitelezés,

    • a készpénzfizetésre szóló csekk beváltása,

    • kölcsöntörlesztés,

    • pénzváltási tevékenység.


A p nz gyi tranzakci s illet k m rt ke

A pénzügyi tranzakciós illeték mértéke

  • a pénzügyi tranzakciós illeték alapjának 0,3 %-a (korábban 0,2 % volt), de fizetési műveletenként legfeljebb 6 ezer forint;

  • ha az illetékfizetésre a kincstár kötelezett, a pénzügyi tranzakciós illeték alapjának 0,3 %-a (korábban 0,2 % volt), de fizetési műveletenként legfeljebb 6 ezer forint az állampapír forgalmazásával kapcsolatos fizetési műveletek esetében;

    És ahol megszűnt a 6 ezer forintos felső korlát:

  • ha az illetékfizetésre a Posta Elszámoló Központot működtető intézmény vagy a kincstár kötelezett, a pénzügyi tranzakciós illeték alapjának 0,3 %-a (korábban 0,2 % volt),

  • a pénzügyi tranzakciós illeték alapjának 0,6 %-a (korábban 0,3 % volt), a fizetési számláról történő készpénzkifizetés, illetve a készpénz-helyettesítő fizetési eszköz útján történő készpénzkifizetés esetén.

  • A csoportos átutalás egyes átutalási megbízásai és a csoportos beszedési megbízás egyes beszedési megbízásai önálló fizetési műveletnek minősülnek!


T vk zl si ad 08 01 i v ltoz sa

Távközlési adó 08.01-i változása

  • Telefonhívás esetén, ha azt:

    • magánszemély előfizető előfizetéséhez tartozó hívószámról indítják, akkor hívásonként 2 forint/megkezdett perc,

    • nem magánszemély előfizető előfizetéséhez vagy a szolgáltatóhoz tartozó hívószámról indítják, akkor hívásonként 3 Ft/megkezdett perc.

  • SMS küldés esetén, ha azt:

    • magánszemély előfizető előfizetéséhez tartozó hívószámról küldik, akkor 2 forint/darab,

    • nem magánszemély előfizető előfizetéséhez vagy a szolgáltatóhoz tartozó hívószámról küldik, akkor 3 Ft/darab.

  • De együtt max.

    • magánszemély előfizető előfizetéséhez tartozó hívószám esetén 700 Ft/hó/hívószám,

    • nem magánszemély előfizető előfizetéséhez és a szolgáltatóhoz tartozó hívószám esetén 5000 Ft/hó/hívószám.


Mentes a t vk zl si ad al l

Mentes a távközlési adó alól

  • a segélyhívás,

  • adománygyűjtő szám hívása,

  • üzenetküldés adománygyűjtő számra,

  • a teszthívás, teszt-SMS,

  • magánszemély előfizető hívószámáról indított hívások időtartamából havonta 10 megkezdett perc.


Fel gyeleti d j romkocsma ad 1 2

Felügyeleti díj (romkocsma-adó) 1/2

  • Kereskedelmi törvény írja elő

  • A települési (Budapesten a kerületi) önkormányzat képviselő-testülete - a helyi sajátosságok figyelembevételével - rendeletben szabályozhatja:

    • az üzletek éjszakai (22 és 6 óra közötti) nyitvatartási rendjét, valamint

    • a világörökségi területen működő, szeszes italt kimérő, árusító kereskedelmi, illetve vendéglátó üzletek éjszakai (24 és 6 óra közötti) nyitva tartásával összefüggő - a közbiztonság, illetve a köztisztaság fenntartásához kapcsolódó - többletfeladatokhoz igazodó összegű felügyeleti díjat.

  • Felügyeleti díj:

    • Max. 20 Ft/fő/éjszakai nyitvatartási nap mértékben határozhatja meg, de meximum az üzlet éves korrigált iparűzési adóalapjának 0,5%-a.

    • A felügyeleti díj alapja vendéglátó üzletek esetén a működési engedélyben vagy igazolásban meghatározott befogadóképesség, egyéb üzletek esetében az alapterület alapján számított 3 négyzetméterenként egy fő.

    • A felügyeleti díjat negyedévente, az azt követő hónap 15-éig kell megfizetni az illetékes önkormányzat erre a célra létrehozott számlájára.


Fel gyeleti d j romkocsma ad 2 2

Felügyeleti díj (romkocsma-adó) 2/2

  • Felügyeleti díj felhasználása:

    • kizárólag a felügyeleti díj fizetésére kötelezett üzletek által közvetlenül vagy közvetve okozott, a települési önkormányzatot egyébként terhelő közbiztonsági, illetve köztisztasági feladatokat meghaladóan az éjszakai nyitva tartással összefüggésben keletkező - az önkormányzat által elkülönítetten kimutatott! - közbiztonsági, illetve köztisztasági többletfeladatok ellátására.

  • Világörökségi helyszínek:

    • Budapest – a Duna-partok, a Budai Vámegyed és az Andrássy út

    • Hollókő ófalu és környezete

    • Az Aggteleki-karszt és a Szlovák-karszt barlangjai

    • Az ezeréves Pannonhalmi Bencés Főapátságés természeti környezete

    • Hortobágyi Nemzeti Park – a Puszta

    • Pécs (Sopianae) ókeresztény temetője

    • Fertő/Neusiedlersee kultúrtáj (röviden: Fertő-táj)

    • Tokaj-hegyaljai történelmi borvidék kultúrtáj


  • Login