Кафедра Бухгалтерского учета и аудита Преподаватель: к.э.н., доцент Терентьева Т. В.

1. Кафедра Бухгалтерского учета и аудитаПреподаватель: к.э.н., доцент Терентьева Т. В. Тема 3: Бухгалтерский баланс как информационная база оценки экономического потенциала организации

2. План занятия 1. Бухгалтерский баланс как информационная база оценки и анализа имущественного потенциала компании 2. Цели, задачи и способы формирования аналитического баланса 3. Общая оценка структуры имущества организации 4. Общая оценка структуры источников формирования имущества организации

3. Активы- ресурсы компании 1) выраженные в денежном измерителе; 2) сложившихся в результате событий прошлых лет; 3) принадлежащие ей на правах собственности; 4) обещающие получения дохода в будущем.

4. Активы компании Активы внеоборотные (долгосрочные) Активы оборотные (краткосрочные) Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Материальные оборотные средства Денежные средства Нематериаль- ные активы Краткосрочные финансовые вложения Незавершенное строительство (долгосрочные инвестиции) Средства в расчетах Рисунок 1 - Структура активов компании

5. Пассивы – это задолженность компании субъектам экономики 1) задолженность возникла в результате прошлых событий; 2) задолженность оценивается в денежном измерителе; 3) погашение задолженности ведет к оттоку денежных средств

6. Источники средств предприятия Долгосрочные источники финансирования Краткосрочные источники финансирования Собственный капитал Заемный капитал Ссуды и займы Кредиторская задолженность Поставщики – -собственники предприятия Поставщики – -лендеры Поставщики – -кредиторы Рисунок 2 – Структура источников финансирования имущества организации

7. Основное балансовое уравнение АКТИВЫ = ПАССИВЫ АКТИВЫ = Капитал Собственников + + Обязательства Активы = Капитал Собственников + + Обязательства + Доходы – - Расходы Активы + Расходы = Капитал собсвен- ников + Обязательства + Доходы

8. Анализ бухгалтерского баланса (форма № 1) Рисунок 3 –Этапы анализа бухгалтерского баланса Общая оценка структуры активов и их источников Анализ ликвидности баланса Анализ платежеспособности предприятия Анализ вероятности банкротства Определения характера финансовой устойчивости Классификация финансового состояния по сводным Критериям оценки бухгалтерского баланса

9. Основные требования, предъявляемые к таблицам: 1) Не рекомендуется строить громоздкие таблицы не более 7-8 колонок и 10-20 строк; 2) Наличие заголовка, коротко и четко отражающего основное содержание таблицы, объект и срок исследования; 3) Таблицу следует размещать в тексте после первого упоминания о ней; 4) Любая таблица должна иметь по крайней мере одно упоминание о ней в тексте (т.е. ссылку на нее типа «…данные приведены в таблице 2.11»); 5) Наличие единиц измерения в таблице обязательно; 6) Графы таблиц целесообразно нумеровать поскольку в заголовках приводиться алгоритм расчета показателя той или иной графы; 7) Данные, приведенные в таблице должны иметь понятное происхождение данных, поэтому аналитические таблицы должны иметь ссылку, обычно она оформляется записью под таблицей: «источник данных…»; 8) Любая аналитическая таблица должна сопровождаться текстовыми выводами, при оформлении которых необходимо руководствоваться правилом «от общего к частному», т.е. сначала анализировать общий итог, а затем переходить к промежуточным итогам и отдельным показателям.

10. Для построения аналитического баланса необходимо ввести следующие корректировки: • Показатель статьи «Расходы будущих периодов» может быть отнесена к составу внеоборотных активов в том случае, если срок их списания превышает ближайшие 12 месяцев; • Из раздела краткосрочных обязательств должна быть исключена статья «Доходы будущих периодов» на сумму должен быть увеличен собственный капитал компании. • На величину долгосрочной дебиторской задолженности уменьшить сумму оборотных активов и увеличить стоимость внеоборотных активов;

11. Анализируя аналитическую таблицунеобходимо обратить внимание на: 1) Изменение общей стоимости активов организации, равной сумме I и II раздела баланса; 2) Изменение стоимости иммобилизованных (т.е. внеоборотных) активов или недвижимого имущества (стр. 190); 3) Изменение стоимости мобильных (оборотных) активов (стр 290); 4) Оценить за счет чего в большей степени изменилась стоимость имущества: за счет вложения в оборотные и внеоборотные активы; 5) Оценить изменение стоимости материальных оборотных средств (стр. 210) и других видов оборотных активов; 6) Проанализировать изменилась ли структура имущества организации; 7) Оценить динамику капитала организации и ответить на вопрос: за счет каких источников в большей степени формировалось имущество организации? 8) Оценить изменение отдельных элементов заемного капитала и их соотношения: долгосрочных и краткосрочных обязательств; кредитов, займов и кредиторской задолженности; 9) Проанализировать, изменилась ли структура капитала организации.

12. «Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям: • Валюта баланса увеличивается по сравнению с началом периода; • При прочих равных условиях темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов; • Собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста, выше чем темпы роста Заемного капитала; • Доля СК в валюте баланса не ниже 50% • Темпы роста Дебиторской и Кредиторской задолженности примерно одинаковые; • В балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток»

13. Таблица 1 - Анализ актива аналитического баланса компании «АртДиск» на 31 декабря 2008 года

14. Таблица 2 - Анализ пассива аналитического баланса ООО «АртДиск» за 2008 год

15. :

16. Таблица 4 - Анализ незавершенного производства в ООО «АртДиск» за 2008 год

17. Таблица 5 - Анализ готовой продукции ООО «АртДиск» за 2008 год

18. Таблица 6 - Анализ дебиторской задолженности ООо «АртДиск» за 2008 год

19. Показатели оценки имущественного потенциала компании Показатели оценки имущественного потенциала компании Абсолютные показатели Относительные показатели Доля внеоборотных активов в их стоимости Величина контролируемой компанией средств Доля основных средств в стоимости оборотных активов Величина чистых активов Коэффициент износа и годности Коэффициент обновления и выбытия

20. Таблица 7 - Анализ чистых активов ООО «АртДиск» за 2008 год

21. Таблица 8 - Относительные показатели имущественного потенциала ООО «АртДиск» за 2008 год

22. Таблица 9 – Оценка эффективности использования основных средств организации

23. Вопросы для самоконтроля • За счет каких источников организация формирует свои ресурсы? • Дайте экономическое определение терминам «активы», «капитал собственников», «обязательства». • Какова цель составления аналитического баланса? • Какие корректировки и с какой целью необходимо сделать прежде чем анализировать балансовый отчет организации? • Какие показатели могут определить имущественный потенциал организации?

24. Рекомендуемая литература 1. Анализ финансовой отчетности организации, учебное пособие. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. – М.: ЮНИТИ, 2007. - 583 с. 2. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М.: Проспект, 2007. - 421 с. 3. Анализ финансовой отчетности. Практикум, Адамайтис Л. А. – М.: Кнорус, 2007. - 397 с. 4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. Савицкая Г. В. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 703 с.

25. Благодарю за внимание ! Использование материалов презентацииИспользование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а так же с учетом требований настоящего Заявления. Презентация является собственность автора. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной , электронной, так и иной форме, а так же использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия автора.