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Balanço Patrimonial. Prof. Dr. Ludwig Einstein Agurto Plata. PATRIMÔNIO: Conceito e Definição. O Patrimônio é um conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma pessoa, avaliado em moeda Bens são coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetíveis de avaliação econômica .
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Balanço Patrimonial Prof. Dr. Ludwig Einstein Agurto Plata
PATRIMÔNIO: Conceito e Definição • O Patrimônio é um conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma pessoa, avaliado em moeda • Bens são coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetíveis de avaliação econômica. • Constituem Direitos para a empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros (terceiros, no caso, são os clientes, os fregueses da empresa)
Direitos e obrigações • Esses Direitos geralmente aparecem com os nomes dos elementos seguidos da expressão a Receber. • Constituem Obrigações para a empresa todos os valores que ela tiver a pagar para terceiros (terceiros, neste caso, são os fornecedores, isto é, as pessoas que vendem para a empresa).
Direitos e obrigações • Direitos • Constituem Obrigações
ASPECTOS QUALITATIVOS E QUANTITATIVOS DO PATRIMÔNIO • O Patrimônio é um conjunto de Bens, Direitos e Obrigações, compreendidos por aspectos qualitativos e quantitativo. • O aspecto qualitativo, consiste em qualificar os Bens, Direitos e Obrigações, tais como:
ASPECTOS QUANTITATIVOS DO PATRIMÔNIO • Os aspectos quantitativos consistem em dar a esses Bens, Direitos e Obrigações seus respectivos valores, levando-nos a conhecer o montante do Patrimônio da empresa. • Bens: • Dinheiro.........................$ 5.000 • Veículos.........................$50.000 • Máquinas.......................$10.000 • Direitos: • Duplicatas a Receber....$ 3.000 • Promissória a Receber $ 2.000 • Obrigações: • Duplicatas a Pagar........$ 8.000 • Impostos a Pagar......... $ 500
SITUAÇÕES LÍQUIDAS PATRIMONIAIS - + • Situação Líquida Positiva, Ativa ou Superavitária: • É chamada de Positiva quando o total dos elementos positivos (Bens e Direitos) supera o total dos elementos negativos(Obrigações). • É chamada de Ativa quando o total do Ativo (Bens e direitos) supera o total do Passivo ( Obrigações) • É chamada de Superavitária por ser uma situação positiva
PATRIMÔNIO LÍQUIDO • O Patrimônio Líquido é quarto grupo dos elementos patrimoniais que, juntamente com os bens, os direitos completará a Demonstração Contábil denominada Balanço Patrimonial • O total do grupo Patrimônio Líquido é igual ao valor da Situação Líquida da empresa. Assim: • Se a Situação Líquida for Positiva, o total do grupo Patrimônio Líquido será igualmente positivo; • Se a Situação Líquida da empresa for Negativa, o total do grupo Patrimônio Líquido será igualmente negativo; e, se • a Situação Líquida for Nula, o grupo Patrimônio Líquido também refletirá essa situação.
PATRIMONIO LÍQUIDO • Patrimônio Líquido é composto pelos seguintes elementos: • Capital • Reservas • Lucros ou Prejuízos Acumulados
O Capital • O Capital é a principal fonte do grupo do Patrimônio Líquido, pois representa a soma dos valores que o proprietário, quotistas ou acionistas, investiram na empresa.
LUCRO Quanto ao Lucro, ressalta-se que é o principal objetivo das empresas. No final do exercício ( período em que a empresa opera – geralmente um ano), a empresa poderá ter lucro , prejuízo ou resultado nulo. No caso de lucro, ele terá vários destinos, tais como: • Imposto de Renda • Distribuição aos sócios • Formação de Reservas • Contribuição Social • Programas de distribuição de lucros – PPR • Dividendos e etc...
RESERVAS • As Reservas, correspondem a partes dos lucros que são retiradas, ou seja, reservadas para determinados fins, como por exemplo: • Reserva Legal • Reserva Estatutárias • Reservas para contingências, entre outras.
CONTAS • conceito de Conta sob o ponto de vista técnico utilizado na contabilidade é o seguinte: • Conta é o nome técnico dado aos componentes patrimoniais, compreendidos por Bens, Direitos, Obrigações e Patrimônio Líquido e aos elementos de resultados, compreendidos por Despesas e Receitas. • É através das contas que a Contabilidade consegue desempenhar o seu papel. Por isso elas devem ser tratadas adequadamente pelos contadores e administradores. • Todas as movimentações que ocorrem numa organização, tais como as compras, as vendas, os pagamentos os recebimentos, devem ser registrados em livros próprios através das contas.
Classificação das Contas • As contas podem ser classificadas de acordo com vários critérios. Entretanto, aquele que nos interessa é o que as classifica em dois grupos ( teoria patrimonialista). • Contas Patrimoniais; • Contas de Resultado • As Contas Patrimoniais representadas por Bens, Direitos, Obrigações e o Patrimônio Líquido, dividem-se em Ativas e Passivas e são elas que representam o Patrimônio da empresa num dado momento, através do Balanço Patrimonial.
CONTAS • As Contas de Resultado dividem-se em Contas de Despesas e Contas de Receitas, registradas dentro do exercício social(*). As referidas contas não fazem parte do Balanço Patrimonial, mas são necessárias para apurar o resultado do exercício. • (*)Exercício social ou exercício contábil compreende períodos de igual duração em que a empresa opera; geralmente tem duração de um ano. No final desses períodos, as empresas apuram os seus resultados e elaboram as demonstrações contábeis. • As Contas de Resultado são aquelas que representam as Despesas e as Receitas..
CONTAS: DESPESAS • Despesas: decorrem do consumo de Bens e da utilização de serviços. • Por exemplo: • energia elétrica consumida, • os materiais de limpeza consumidos (sabões, desinfetantes, vassouras, detergentes), • o café consumido, • os materiais de expediente consumido(canetas, cartuchos de tintas, papéis, lápis, impressos etc..), • a utilização de serviços telefônicos entre outras • As Despesas são registradas pela Contabilidade através das Contas de Resultado.
Receitas: • Receitas: decorrem da venda de Bens e da prestação de serviços. Existem em número menor que as Despesas, sendo as mais comuns representadas pelas seguintes contas: • Aluguéis Ativos, • Descontos Obtidos, • Juros Ativos, • Vendas, • Receitas de Serviços
Conta resultados que são despesas e receitas • Existem Contas de Resultado que podem aparecer tanto no grupo das Despesas quanto no grupo das Receitas. • É o caso dos aluguéis, • dos Juros e dos Descontos. • A classificação adequada se dá por conta dos adjetivos utilizado em cada uma delas. Veja o caso da conta aluguéis: • A conta Aluguéis Passivos é Despesa. • A conta Aluguéis Ativos é Receita.
Adjetivos das contas • Convém registrar que as palavras ativos e passivos não tem nenhuma ligação com o Ativo e Passivo do Balanço Patrimonial. • Portanto, a palavra ativos, empregada após a palavra aluguéis, está sendo usada como adjetivo, qualificando os Aluguéis de positivos, logo temos aí uma Receita. • Por outro lado, a conta Aluguéis Passivos não é do Passivo, mas sim Aluguéis negativos, logo temos então uma Despesa • Outras nomenclaturas poderão expressar as contas de despesas e receitas, sendo: • Aluguéis Pagos ou Despesas de Aluguéis(Despesas) . • Aluguéis Recebidos ou Receitas de Aluguéis( Receitas). • Juros Pagos ou Despesas de Juros(Despesas). • Juros Recebidos ou Receitas de Juros(Receitas
Descontos. • No caso dos Descontos, são Despesas quando concedidos pela empresa; daí serem registrados na conta Descontos Concedidos. • E são Receitas quando obtidos pela empresa; daí serem registrados na conta Descontos Obtidos. • Exemplos: • José, nosso cliente, vem a nossa empresa pagar uma Duplicata no valor de $ 1.000,00. Ao recebermos o valor da Duplicata, damos um desconto de 5%. Logo, recebemos $ 950,00. Os $ 50,00 referem-se a Descontos Concedidos (Despesa). • Nossa empresa vai pagar uma Duplicata no valor de $ 5.000,00. Ao efetuarmos o pagamento, recebemos um desconto de 10%. Logo, pagamos apenas $ 4.500,00. Os $ 500,00 que deixamos de pagar representam, para nossa empresa, Descontos Obtidos (Receitas)
Observações Gerais: • Impostos: somente o Governo pode cobrar impostos. Assim, as empresas nunca terão Receitas dessa natureza. Os impostos mais comuns são: • Imposto Predial, • Imposto Territorial, • Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMs), • Imposto de Renda (IR), • Contribuição Social sobre Lucros (CSL) , • PIS, • COFINS e • ISS . • Salários: os salários correspondem às remunerações pagas aos empregados ou prestação de serviços. Logo, salários são Despesas, nunca Receitas
Balanço Patrimonial Prof. Dr. Ludwig Einstein Agurto Plata
Balanço Patrimonial Só um gênio consegue este milagre?. A contabilidade não procura o equilíbrio, Ela parte da existência do equilíbrio
Balanço Patrimonial • O mais importante relatório contábil. • Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica (no fim do ano ou qualquer data prefixada)
Balanço Patrimonial Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)
Balanço Patrimonial: ATIVO • ATIVO CIRCULANTE • Grupo de contas que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo. • ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO • Compreende itens que serão realizados em dinheiro a longo prazo (período superior a um ano), ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante. • Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a coligadas também são classificados neste grupo.
Balanço Patrimonial: ATIVO • ATIVO PERMANENTE • - Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro • Investimentos: não ligados à atividade-fim da empresa. Ex.: Ações Outras Cias., Terrenos • Imobilizado: totalmente correlacionado com a atividade-fim. Ex.: Prédios, Veículos, Máquinas. • Diferido: Gastos pré-operacionais. Ex.: Abertura da Firma, reestruturação da empresa etc.
Balanço Patrimonial: PASSIVO • PASSIVO CIRCULANTE • Obrigações com terceiros a serem pagas no Curto Prazo • EXIGÍVEL A LONGO PRAZO • Obrigações com terceiros a serem pagas no Longo Prazo • PATRIMÔNIO LÍQUIDO • Total de recursos investido pelos proprietários. Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na empresa).
Principais deduções do ativo e patrimônio líquido • ATIVO CIRCULANTE • Provisão para Devedores Duvidosos (PDD) - Parcela estimada pela empresa que não será recebida, em decorrência de maus pagadores. • Deverá ser subtraída de Duplicatas a receber (% Aceito pelo Imposto de Renda). • Duplicatas Descontadas -Parte das duplicatas a receber negociadas com as instituições financeiras (realização antecipada). • Deverá ser subtraída de Duplicatas a Receber.
Principais deduções do ativo e patrimônio líquido • ATIVO PERMANENTE • Depreciação Acumulada -Perda da capacidade do imobilizado de produzir eficientemente. Obtém-se o valor líquido (bruto – depreciação acumulada) que deverá aproximar-se do seu valor em termos potenciais. • Amortização Acumulada - É calculada sobre os bens intangíveis que representam retorno sobre seu valor de aquisição. • Exaustão Acumulada – É calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais.
Principais deduções do ativo e patrimônio líquido • PATRIMÔNIO LÍQUIDO • Prejuízo: • Da mesma forma que a conta Lucros é acrescida ao PL, a conta prejuízos reduz o PL.
