REFORMAS TRIBUTARIAS RELATIVAS A LOS DOCUMENTOS DEL IVA

1. REFORMAS TRIBUTARIASRELATIVAS A LOS DOCUMENTOS DEL IVA

2. INFORMAR PAPELER�A DE IVA EN EXISTENCIA (Art. 83 D.L. 497) Quien debe cumplir la obligaci�n: Todos los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la reforma al C�digo Tributario ten�an documentos de IVA en existencia. Cuando entraron en vigencia esas reformas: El 19 de Diciembre de 2004 Con cuanto tiempo cuentan para informar: Con 30 d�as corridos contados desde el 20 de Diciembre de 2004. No son d�as h�biles, son corridos.

3. INFORMAR PAPELER�A DE IVA EN EXISTENCIA Cuando vence el plazo para informar: El 18 de enero de 2005. Porque debe informarse, cu�l es la importancia: Porque es una condici�n legal para continuar utiliz�ndolos. Porque medio deben informarlo: A trav�s del formulario F-921-V1

4. INFORMAR PAPELER�A DE IVA EN EXISTENCIA A donde pueden obtener ese formulario: En todas las Oficinas de la DGII en todo el pa�s y en el sitio web del Ministerio de Hacienda www.mh.gob.sv. Que informaci�n deben reportar: 1) N�meros Correlativos. Rangos (Del � Al); y 2) Tipo de documentos

5. INFORMAR PAPELER�A DE IVA EN EXISTENCIA Que otra documentaci�n deben presentar: 1) La orden de pedido de tales documentos; y 2) Fotocopia del Comprobante de Cr�dito Fiscal emitido por la imprenta por el servicio de elaboraci�n de los documentos. Hasta cu�ndo podr�n utilizar los documentos una vez informen: Hasta que los agoten.

6. INFORMAR PAPELER�A DE IVA EN EXISTENCIA Que deben hacer cuando est�n por agotar los documentos: Solicitar a la DGII que le asigne y autorice la numeraci�n de los nuevos documentos a utilizar, para posteriormente solicitar la impresi�n en imprentas autorizadas. Porque medio deben solicitar esa autorizaci�n : Por medio del formulario 940-V1 para documentos legales a ser impresos en imprenta.

7. ACTUALIZAR LUGAR PARA RECIBIR NOTIFICACIONES Art. 90 C.T Quien debe cumplir la obligaci�n: Todos los contribuyentes En que plazo deben cumplirla: Los 10 primeros d�as h�biles del mes de enero de cada a�o. En el a�o 2005 vence el 14 de enero

8. ACTUALIZAR LUGAR PARA RECIBIR NOTIFICACIONES Por qu� medio deben actualizar su direcci�n: Por medio del formulario F-211-V1 Puede informarse por otro medio: �nicamente por medio del referido formulario

9. ACTUALIZAR LUGAR PARA RECIBIR NOTIFICACIONES Donde pueden obtenerlo : En las oficinas de Asistencia al Contribuyente en todo el pa�s. Quien debe firmar el formulario PERSONAS NATURALES: El propio contribuyente o su apoderado PERSONAS JURIDICAS: El representante legal o el apoderado

10. ACTUALIZAR LUGAR PARA RECIBIR NOTIFICACIONES Existe sanci�n por no cumplir con la obligaci�n S�, es de 9 salarios m�nimos mensuales del comercio. Existe sanci�n por cumplir con la obligaci�n extempor�neamente: Retardo no mayor a 10 d�as: 35% Retardo mayor a 10 d�as y menor a 20: 50% Retardo mayor a 20 d�as y menor a 30: 75% M�s de 30 d�as: 100% SANCION MINIMA: No puede ser inferior a 5 salarios m�nimos

11. INFORMAR ESTADOS FINANCIEROSArt. 91 C.T Quienes deben cumplir con la obligaci�n: Los contribuyentes de Impuesto sobre la Renta. Quienes son contribuyentes de Impuesto sobre la Renta: PERSONAS NATURALES: Renta superior a � 22,000.00 anual ($ 2,514.29) . PERSONAS JURIDICAS: Que obtengan rentas. No tienen l�mite.

12. INFORMAR ESTADOS FINANCIEROS Los comerciantes no obligados a llevar contabilidad formal deben presentar esa informaci�n Si tambi�n est�n obligados, aplica para todos los contribuyentes independientemente que est�n obligados a llevar contabilidad o no.

13. INFORMAR ESTADOS FINANCIEROS Que informaci�n deben reportar a la DGII: Balance General del cierre del ejercicio Estado de Resultados Estado de Ingresos y Gastos (sujetos no obligados a llevar contabilidad formal) Que otra informaci�n deben presentar : Las conciliaciones fiscales, o Las justificaciones de los rubros consignados en la declaraci�n y en el balance general. En que plazo deben presentar esa informaci�n: En los primeros 4 meses de cada a�o (Entre Enero y Abril)

14. INFORMAR ESTADOS FINANCIEROS Porque medio deben presentar esa informaci�n Por medio de los formularios que disponga la Direcci�n General. Existe sanci�n por no cumplir con esa obligaci�n: S/Patrimonio o Capital Contable 1) No presentar la informaci�n: 0.5% 2) Presentarla extempor�neamente: 0.2% 3) Reportar datos incompletos: 0.2%

15. INFORMAR ESTADOS FINANCIEROS Donde pueden obtener el formulario En las oficinas de la DGII en todo el pa�s. A partir de cu�ndo deben cumplir con esa obligaci�n: Desde el a�o 2005, en la declaraci�n de Impuesto sobre la Renta a presentar en los primeros 4 meses del a�o 2006.

16. ENTREGAR FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADAArt. 107 C.T Quienes deben cumplir con la obligaci�n Los contribuyentes de IVA con ventas iguales o inferiores a $50,000.00 en el a�o anterior. A partir de cu�ndo deben cumplir con esa obligaci�n: LOS QUE SE ENCUENTRAN OPERANDO: Una vez se les haya agotado los documentos que tienen en existencia informados a la DGII. LOS QUE INICIEN ACTIVIDADES: El primer a�o de operaciones Cuales son los montos de las ventas que es permitido documentar con dicha Factura �nicamente las ventas a CONSUMIDOR FINAL menores o iguales a $12.00.

17. ENTREGAR FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA En que consiste lo simplificado del documento En que los contribuyentes �nicamente anotar�n: A) La FECHA de emisi�n del documento; y B) El PRECIO del bien o del servicio que incluya el impuesto. El resto de los requisitos vendr�n impresos en el documento Quien debe elaborar los documentos Las FVS deben ser elaboradas por imprenta

18. MODELO DE FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA

19. ENTREGAR FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA Pueden las Personas Jur�dicas (Sociedades u otras) emitir Factura de Venta Simplificada No, la ley �nicamente permite que las utilicen las personas naturales inscritas como contribuyentes de IVA. Pueden los Prestadores de Servicios utilizar la Factura de Venta Simplificada La Factura de Venta Simplificada es aplicable tambi�n a los contribuyentes de IVA que prestan servicios que cumplan con los requisitos expresados para quienes venden bienes, tales como: 1) Que sean Personas Naturales 2) Que hayan tenido ventas en el a�o anterior iguales o menores a $50 mil. 3) Que no tengan autorizada M�quina registradora, Formulario �nico o Facturaci�n Electr�nica. 4) S�lo para montos iguales o menores a $12.00

20. ENTREGAR FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA Quienes m�s NO PUEDEN entregar Factura de Venta Simplificada A) Los contribuyentes autorizados por la DGII para utilizar: 1) M�quinas Registradoras o Sistemas computarizados. 2) Formulario �nico 3) Facturaci�n Electr�nica B) Las personas jur�dicas Existe sanci�n por no entregar Factura La Primera ocasi�n: Multa de 490.00 colones por cada documento no entregado. La Segunda ocasi�n: Cierre temporal de establecimiento de 5 hasta 10 d�as continuos. La Tercera ocasi�n: Cierre temporal de establecimiento de 20 a 30 d�as continuos. LOS CIERRES DE ESTABLECIMIENTO SON POR ORDEN JUDICIAL, LOS REALIZAN LOS JUECES DE LO CIVIL POR MEDIO DE LA FISCALIA GENERAL DE REPUBLICA.

21. NUEVOS REQUISITOS A INCLUIR EN LOS DOCUMENTOS DE IVAArt. 114 C.T Existen NUEVOS REQUISITOS que deben detallarse en los DOCUMENTOS DE IVA Si, estos son los siguientes: FACTURA 1) Detallar el nombre y el NIT o DUI del comprador Quien lo debe hacer : Quien emite y entrega la Factura (el vendedor) TODOS LOS DOCUMENTOS 1) El n�mero de autorizaci�n de asignaci�n de los n�meros correlativos de los documentos de IVA otorgado por la DGII

22. NUEVOS REQUISITOS A INCLUIR EN LOS DOCUMENTOS DE IVA Quien lo debe hacer : Debe venir preimpreso por la Imprenta que los elabore, pero es obligaci�n del contribuyente proporcion�rselo y pedirle que lo incluya. DOCUMENTOS ELECTRONICOS 1) Las numeraciones autorizadas por la DGII; y, 2) N�mero y Fecha de autorizaci�n de la numeraci�n correlativa Quien lo debe hacer : El propio contribuyente por medio del sistema que se utiliza para emitirlos UNA VEZ QUE SE LOS HAYA AUTORIZADO LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

23. ASIGNACION Y AUTORIZACION DE LOS NUMEROS DE LOS DOCUMENTOS DE IVAArt. 115-A C.T En que consiste �sta obligaci�n: En solicitar ante la DGII antes de mandar a elaborar a la imprenta los documentos IVA, la asignaci�n y autorizaci�n de los n�meros de tales documentos. Quienes deben solicitarlo: Todos los contribuyentes de IVA Existen fechas para hacerlo �nicamente cuando la numeraci�n a autorizar corresponda a : 1) Tiquetes de M�quinas Registradoras o de Sistemas Computarizados; y 2) Documentos Electr�nicos EN ESTOS CASOS DEBE SOLICITARSE LOS PRIMEROS 10 DIAS HABILES DE LOS MESES DE ENERO Y JUNIO DE CADA A�O.

24. ASIGNACION Y AUTORIZACION DE LOS NUMEROS DE LOS DOCUMENTOS DE IVA De cu�les documentos debo solicitar la AUTORIZACION de la numeraci�n: 1) Facturas 2) Comprobantes de Cr�dito Fiscal 3) Notas de Cr�dito 4) Notas de D�bito 5) Notas de Remisi�n 6) Comprobante de Retenci�n 7) Comprobante de Liquidaci�n 8) Tiquetes emitidos por M�quina Registradora o Sistemas Computarizados 9) Documentos Electr�nicos Porque medio y ante quien debo solicitarlo: Mediante el Formulario F940-V1 Ante la DGII

25. ASIGNACION Y AUTORIZACION DE LOS NUMEROS DE LOS DOCUMENTOS DE IVA En que lugar puedo obtenerlo: En las Oficinas Centrales de la DGII (Tres Torres) y en las Oficinas Regionales de Occidente (Santa Ana) y de Oriente (San Miguel) En cuanto tiempo obtendr� mi respuesta : En un plazo m�nimo de 1 d�a y m�ximo de 10 d�as h�biles. Puedo emitir documentos de IVA sin que me haya sido autorizada la numeraci�n. No pueden emitirse, ni entregarse documentos de IVA que no cumplan con ese requisito. El Cr�dito Fiscal documentado en documentos que no cumplan esos requisitos no es deducible.

26. EMITIR Y ENTREGAR DOCUMENTOS IVA AUNQUE NO SE SOLICITENArt. 117 C.T Debo emitir y entregar documentos de IVA aunque no los solicite el cliente: S�, el vendedor tiene la obligaci�n de emitir y entregar Facturas o tiquetes aunque el comprador no la solicite. Existe sanci�n si no lo hago : La Primera ocasi�n: Multa de 490.00 colones por cada documento no entregado La Segunda ocasi�n: Cierre temporal de establecimiento de 5 hasta 10 d�as continuos. La Tercera ocasi�n: Cierre temporal de establecimiento de 20 a 30 d�as continuos. LOS CIERRES DE ESTABLECIMIENTO SON POR ORDEN JUDICIAL, LOS REALIZAN LOS JUECES DE LO CIVIL POR MEDIO DE LA FISCALIA GENERAL DE REPUBLICA.

27. REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIOSArt. 142 C.T Quienes est�n obligados a llevar registros de control de inventarios: 1) Todos los contribuyentes que vendan bienes muebles corporales Como debo llevarlos: De manera Permanente �Es aplicable solo para quienes tengan un sistema permanente de valuaci�n de sus inventarios o tambi�n para quienes tengan sistema pormenorizado? Es aplicable para TODOS LOS CONTRIBUYENTES QUE VENDAN BIENES independientemente del Sistema que utilicen para valuar sus inventarios.

28. ANTICIPO O PAGO A CUENTA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTAArt. 151 C. T En que consiste la obligaci�n: Los comerciantes deben pagar el 1.5% del total de ingresos obtenidos cada mes. En que plazo debo pagarlo: Dentro de los 10 primeros d�as h�biles del mes siguiente en el se obtuvieron los ingresos Porque medio debo pagar ese Pago a Cuenta: Por medio del Formulario respectivo F-14-V4 Porque se llama Pago a Cuenta: Porque constituye un abono o un adelanto al Pago de Impuesto sobre la Renta que debe realizar el contribuyente al final del ejercicio. Se resta del impuesto computado en la declaraci�n del ejercicio, constituyendo un cr�dito para quien lo pag�.

29. ANTICIPO O PAGO A CUENTA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Donde puedo obtener los formularios: En las Oficinas de la DGII en todo el pa�s. A partir de cuando debo pagarlo: A partir del mes de DICIEMBRE de 2004, en los 10 primeros d�as h�biles del mes DE ENERO de 2005, por los ingresos obtenidos del 19 al 31 de diciembre de 2004. Existe sanci�n si no lo pago: 75% mensual Si no lo pago 50% Si lo pago extempor�neamente 30% Si pago menos de lo que corresponde

30. PAGO CUENTA (IMPUESTO SOBRE LA RENTA)  PERSONA NATURAL (ART. 153 CT) INGRESOS MENSUALES PROFESIONAL INGRESOS POR SUELDO $ 4,000.00 INGRESOS POR HONORARIOS $ 2,000.00 VENTA DE PRODUCTOS $ 8,000.00 TOTAL $14,000.00 CALCULO DE ANTICIPO DE RENTA SUELDO $ 4,000.00 HONORARIOS $ 2,000.00 VENTA DE PRODUCTOS $ 8,000.00 SUB-TOTAL $14,000.00 (-) INGRESOS SUJETO A RETENCI�N $ 4,000.00 TOTAL INGRESOS SUJETO A P. CTA. $10,000.00

31. C�DIGO TRIBUTARIO Art. 32 (Art. 156) RETENCION POR PRESTACION DE SERVICIOS Se define un tratamiento igualitario para los sujetos de retenci�n, por establecer un porcentaje del 10% para todos los sujetos definidos por la disposici�n. Art. 33 (Art. 156-A) RETENCION POR TRANSFERENCIA DE INTANGIBLES Se establece la retenci�n del 10% en concepto de Impuesto sobre la Renta, cuando se paguen o acrediten pagos por adquirir bienes intangibles. Art. 34 (Art. 158) RETENCION A SUJETOS DE IMPUESTO NO DOMICILIADOS Se obliga a retener por pagos por servicios adquiridos en el exterior, aunque la actividad se haya realizado en el exterior. Tambi�n se debe retener por la obtenci�n de bienes intangibles

32. C�DIGO TRIBUTARIO Art. 35 ( Art. 161) TRANSFERENCIAS DE BIENES MUEBLES O PRESTACIONES DE SERVICIOS POR PERSONAS NO DOMICILIADAS Se define que los enteros de la retenci�n se efectuar�n por medio de mandamiento de ingreso Art. 36 (Art. 162) AGENTES DE RETENCION IVA Se designan a los Grandes contribuyentes como agentes de retenci�n, en operaciones realizadas con medianos y peque�os contribuyentes, a los cuales deber� retenerles el 1% por las compras que le efect�e. Se mantiene facultad para futuras designaciones que realice la administraci�n. La calidad de Gran Contribuyente se acreditar� por medio de tarjeta que proporcione la DGII. Art. 37 (Art. 162-A) ANTICIPO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS EN OPERACIONES CON TARJETAS DE CREDITO Y DEBITO Las administradoras de tarjetas de d�bito y cr�dito retendr�n en concepto de anticipo del IVA, a sus negocios afiliados el 2% sobre el importe del valor del bien o servicio. Este Anticipo debe de enterarse sin deducci�n alguna a la DGT.

33. C�DIGO TRIBUTARIO RETENCI�N: Art. 162 C.T Cuando un Gran Contribuyente compra a otro contribuyente (Mediano o Peque�o) inscrito en IVA (Art. 162 del C�digo Tributario) Quienes son Agentes de Retenci�n Todos los GRANDES CONTRIBUYENTES 2) Como se identifica al Gran Contribuyente Por medio de su tarjeta de contribuyente color celeste, la cual lo identifica como Gran Contribuyente. 3) Cuando aplica la Retenci�n Cuando un Gran Contribuyente compra bienes o servicios a otro contribuyente inscrito en IVA, clasificado como Mediano o Peque�o.

34. C�DIGO TRIBUTARIO 4) A qui�n le debe retener el Gran Contribuyente A todo contribuyente de IVA (Mediano o Peque�o) a quien el Gran Contribuyente, le compre bienes o servicios. 5) Qu� documento se debe emitir: El Agente de Retenci�n o comprador: Comprobante de Retenci�n El Sujeto a quien se Retiene o vendedor: Comprobante de Cr�dito Fiscal 6) Cuanto se debe retener y sobre qu� monto El uno por ciento (1%) sobre el precio neto de venta (excluyendo el 13% de IVA).

35. C�DIGO TRIBUTARIO 7) Que debe hacerse con el monto retenido: Agente de Retenci�n: Declararlo y entregarlo �ntegramente al Fisco, en los primeros diez d�as h�biles del mes siguiente de haberse realizado la compra, por medio de la declaraci�n del IVA. Sujeto a qui�n se realiza la Retenci�n: Restarlo del impuesto del per�odo en el que se efectu� la retenci�n. 8) L�mite del Cr�dito Fiscal Conforme al art�culo 65-A literal i) de la Ley de IVA no es deducible el cr�dito fiscal en lo que exceda a la tasa o al�cuota del 13% a que se refiere el art�culo 54 de la referida ley. Seg�n lo dispuesto en el art�culo 249-A numeral 7) del C�digo Penal declarar cr�ditos fiscales que no han acontecido constituye delito de Evasi�n de Impuestos sancionable con prisi�n de 4 a 6 a�os o de 6 a 8 a�os, seg�n corresponda.

36. RETENCION IVA ( ART. 162 CT) COMPRADOR (GRANDE CONTR.) COMPRA $ 8,000.00 CREDITO FISCAL $ 1,040.00 SUBTOTAL $ 9,040.00 (-) RETENCION IVA ($ 80.00) VALOR A PAGAR $ 8,960.00 VENDEDOR ( OTRA CLASIFICACI�N) VENTA $ 8,000.00 DEBITO FISCAL $ 1,040.00 SUBTOTAL $ 9,040.00 RETENCI�N IVA ($ 80.00) VALOR A COBRAR $ 8,960.00

40. C�DIGO TRIBUTARIO Art. 38 (Art. 163) AGENTES DE PERCEPCION Se establecen como Agentes de Percepci�n a los Grandes Contribuyentes, que transfieran determinados bienes a otros contribuyentes, para lo cual deben de percibir el 1% sobre el precio neto de venta, siempre que los bienes que se transfieran sean destinados al activo realizable de los otros contribuyentes..

41. C�DIGO TRIBUTARIO 2) Como se identifica al Gran Contribuyente Por medio de su tarjeta de contribuyente color celeste que contiene la raz�n �GRANDE�. 3) Cuando Aplica la Percepci�n Cuando un Gran Contribuyente vende cualquiera de los bienes enunciados en el numeral 1) de este comunicado, a otro contribuyente que se dedica a la venta de esos bienes. 4) A quien se debe percibir �nicamente a contribuyentes inscritos en IVA, que no est�n clasificados como Grandes Contribuyentes y que compren los bienes enunciados en el numeral 1) de este comunicado para venderlos. La tarjeta de contribuyente de los medianos y peque�os no ha sido cambiada.

42. C�DIGO TRIBUTARIO 5) Que documento se debe emitir El Agente de Percepci�n debe emitir y entregar Comprobante de Cr�dito Fiscal. 6) Cuanto se debe percibir y sobre que monto El uno por ciento (1%) sobre el precio neto de venta (excluyendo el 13% de IVA).

43. C�DIGO TRIBUTARIO 7) Que debe hacerse con el monto percibido: Agente de Percepci�n: (Gran Contribuyente) Debe entregar al Fisco de la Rep�blica �ntegramente en los primeros diez d�as h�biles del mes siguiente de haberse realizado la percepci�n, por medio de la declaraci�n del IVA. Sujeto de Percepci�n: (Contribuyente Mediano o peque�o inscrito en IVA) Debe restar el 1% percibido del Impuesto de IVA Determinado (Casilla 160 del nuevo formulario de declaraci�n de IVA, conocido como F07 V3) en la declaraci�n del mes en que se efectu� la percepci�n. IMPORTANTE: El monto percibido en ning�n caso debe ser trasladado al consumidor. (BASE LEGAL) Penas por elaborar o utilizar Tarjetas de identificaci�n o Comprobantes de Cr�dito Fiscal FALSOS: 4 a 6 a�os y de 6 a 8 a�os seg�n corresponda (Art. 283, 284 y 287 del C�digo Penal)

45. PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Obligaci�n de informar existencia de F-921 Plazo vence 18 de documentos legales impresos (Art. 83 enero de 2005 Reformas al C�digo Tributario) Obligaci�n de solicitar asignaci�n y autorizaci�n de correlativo para: Documentos a imprimir en imprenta F-940 No existe plazo autorizada para presentar solicitud Tiquetes en sustituci�n de Facturas F-941 La solicitud debe realizarse en los primeros 10 d�as h�biles de enero y junio de cada a�o Formularios �nicos y documentos F-942 Igual plazo que el electr�nicos anterior. Para Formulario �nico no existe plazo (Art. 115-A del C�digo Tributario)

46. PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Obligaci�n de actualizar lugar F-211 Plazo dentro de los diez recibir notificaciones d�as h�biles del mes de enero (Art. 90 Inc. 2� C�digo Tributario) de cada a�o Obligaci�n de presentar informe de F-930 Plazo dentro de los diez retenciones o percepciones IVA d�as h�biles del mes siguiente (Art. 123-A C�digo Tributario) al per�odo tributario en que se efectuaron las retenciones o percepciones Obligaci�n de presentar declaraci�n F-14 Plazo dentro de los diez de anticipo a cuenta del ISR, por d�as h�biles que sigan al del personas naturales titulares de cierre del mes correspondiente empresa, transportistas y profesio- nales liberales