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Expositor : Abogado FERNANDO COSIO JARA

INFRACCIONES ADUANERAS. Expositor : Abogado FERNANDO COSIO JARA Miembro Fundador Academia Internacional de Derecho Aduanero. Potestad Sancionadora de la SUNAT. Potestad punitiva del Estado Potestad aduanera: articulo 164 LGA ROF: articulo 15 p) Derecho Penal Aduanero:

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Presentation Transcript

  1. INFRACCIONES ADUANERAS Expositor: Abogado FERNANDO COSIO JARA Miembro Fundador Academia Internacional de Derecho Aduanero

  2. Potestad Sancionadora de la SUNAT Potestad punitiva del Estado Potestad aduanera: articulo 164 LGA ROF: articulo 15 p) Derecho Penal Aduanero: Infracciones y sanciones Delitos y penas

  3. Principios Generales art. 171º Código Tributario Legalidad (art. 188 LGA) Tipicidad Proporcionalidad Presunción de licitud Non Bis in idem Principios de la Ley 27444: art. 230 Causalidad, Presunción de licitud, «No reformatio in peius», Razonabilidad Retroactividad Benigna

  4. CONCEPTO DE FRAUDE COMERCIAL EVADIR EL PAGO DE DERECHOS/ ARANCELES E IMPUESTOS AL CX EVADIR PROHIBICIONES O RESTRICCIONES DE MERCANCIAS RECIBIR UN REEMBOLSO, SUBSIDIO O DESEMBOLSO ILEGITIMO OBTENER BENEFICIO GRACIAS A COMPETENCIA DESLEAL Fuente: INPCFA.PG.01: IV. DEFINICIONES OMA: FRAUDE COMERCIAL

  5. MARCO NORMATIVO: Infracciones aduaneras • LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobada por el Decreto Legislativo Nº 1053 (publicado el 03.02.2008) y sus modificatorias: Decreto Legislativo Nº 1109 (Publicado el 20.JUNIO.2012). Decreto Legislativo N° 1122 (Publicado el 18.JULIO. 2012) • DECRETO SUPREMO 001-2013-EF: MODIFICA TABLA DE SANCIONES. • RESOLUCION 473-2012-SUNAT-A: GRADUALIDAD DE SANCIONES

  6. INFRACCION ADUANERA Acción u omisión que importe la violación de normas aduaneras (Basadas en el principio de legalidad) No son retroactivas No cabe interpretación extensiva Se determina en forma objetiva Fuente: Artículos 188° y 189° LGA

  7. CLASES DE INFRACCION POR SU NATURALEZA Tributarias (LGA, LDA) Administrativas (LGA, Ley 27444, Importación dumping) RTF 757-97 (jurisprudencia) POR SU VIA PROCEDIMENTAL Articulo 205º y 209º LGA POR TIPO DE SANCION

  8. INFRACCIONES ADUANERAS NO FIGURAN EN LGA INFRACCION ADMINISTRATIVA DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS LA INFRACCION DEL ARTICULO 177.5 DEL CODIGO TRIBUTARIO (Informe 017-2012-SUNAT/4B4000) LA INFRACCION DE VIOLACION A LA PRESUNCION DE VERACIDAD-LEY 27444 LEY 29326: DRAWBACK INDEBIDO (Informe 29-2009-SUNAT-2B4000) DECRETO LEGISLATIVO 1106: RETENCION DINERO NO DECLARADO POR VIAJERO Y MULTA 30% (Informe 78-2013-SUNAT/4B4000)

  9. SANCIONES Acto administrativo discrecional Errores no sancionables Sustitución de sanciones Régimen de gradualidad Principio de igualdad Naturaleza personal No retroactivas

  10. Sanciones: COMPETENCIA COMPETENCIA Contienda de competencia: ADUANA DE NUMERACION CASO SINI CASO OOA PRESCRIPCION: 4 AÑOS LGA: La Administración Aduanera (199 LGA y 247 RLGA)

  11. Competencias ROF: Reclamo de Sanciones tributarias SNAA Intendencias de Aduanas desconcentradas IAMC: Intendencia de Aduana Aérea y Postal ICA SNADE: INTA

  12. Competencias ROF: Sanciones administrativas RECLAMACION INTA/SNADE APELACION SNAA SUSPENSION CANCELACION INHABILITACION

  13. TABLA DE SANCIONES Principio de Legalidad: Norma IV del Código Tributario Ley General de Aduanas: articulo 189 Decreto Supremo 031-2009-EF: Aprueba la Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la LGA. Modificatorias: Decreto Supremo 062-2010-EF. Decreto Supremo 030-2011-EF Decreto Supremo 001-2013-EF

  14. Clases de Sanciones Artículo 189 LGA MULTA COMISO Inmovilización Incautación SUSPENSION CANCELACION INHABILITACION LDA: Cierre Temporal-Internamiento

  15. MULTAS art. 192° LGA Operadores Despachadores de Aduanas Dueños o consignatarios Transportistas Agentes de Carga Almacenes Empresa de Servicio Postal Empresas EER Concesionarios de Duty Free Beneficiarios de MUA

  16. Infracciones típicas del despacho aduanero:CASOS PRACTICOS

  17. MULTAS usuales a los operadores Sanciones a los Operadores por no acudir al control no intrusivo. Articulo 192° inciso a) numeral 8 Sanciones a los transportistas y agentes de carga por transmisiones del manifiesto con error. Artículo 192° inciso d) y e) Sanciones a los transportistas y agentes de carga por no transmitir el manifiesto. Sanciones a las empresas EER por mala identificación de destinatarios. Artículo 197° incisos a) y b)

  18. MULTAS usuales en despacho Sanciones por incumplimientos de plazos Aplicación de la Suspensión Sanciones en el despacho de mercancías restringidas En base a documentación del importador Retroactividad benigna Despacho simplificado Sanciones por mercancía no declarada Sanción por incorrecta clasificación arancelaria Criterios de clasificación arancelaria Dualidad de criterio Efectos de la modificación al arancel.

  19. COMISO

  20. COMISO

  21. COMISO

  22. Comiso por disposición no autorizada Salida no autorizada Exportación Definitiva Transbordo Importación para consumo «La Introducción ilegal para consumo» Infracciones concurrentes Multa por el valor FOB

  23. Régimen de incentivos artículo 200 LGA Aplicable a las multas (excepciones 203 LGA) Voluntad de acogimiento: Desistimiento Previo a cobranza coactiva Sistema de rebajas En función del momento de cancelación de la multa. Inversamente proporcional a la actividad de cobranza de la administración

  24. PAGO DE INFRACCION CON REBAJA Art. 200 LGA 90% SUBSANACION ANTERIOR A CUALQUIER NOTIFICACION 70% SUBSANACION ANTERIOR A VERIFICACION O FISCALIZACION 60% DESPUES DE ACE PERO ANTES DE MULTA 50% DESPUES DE RESOLUCION DE MULTA PERO ANTES DEL JUICIO COACTIVO

  25. REQUISITOS PARA REBAJA Subsanación de la infracción. Cancelación considerando el porcentaje de rebaja. MULTA no sometida a Aplazamiento o fraccionamiento. No tener resolución desfavorable en procedimiento contencioso o no contencioso.- articulo 251 del RLGA.

  26. Subsanación de las infracciones Requisito para el acogimiento a incentivos y gradualidad Oportunidad Espontaneidad Formas: Ejecución de la obligación incumplida Pago (titularidad)

  27. Pérdida del Incentivo CAUSA: los infractores presenten recursos impugnatorios contra resoluciones de multa acogidas a este régimen o soliciten devolución,. EFECTO: cobro del monto dejado de pagar, así como los intereses y gastos correspondientes. EXCEPCION:que el recurso impugnatorio o la solicitud de devolución se refiera al Régimen de incentivos.

  28. REGIMEN DE GRADUALIDAD 2012 RSNAA 473-2012-SUNAT/A, vigente desde 08.11.2012 • Duración: un año (prorroga al 9.11.2014 con Resolución 321-2013-SUNAT/A • Beneficio excluyente con el régimen de incentivo de pago de multas de la LGA

  29. REGIMEN DE GRADUALIDAD 2013 RSNAA 346-2013-SUNAT/300000 DEL 21.11.2013 • Aplicable al numeral 6 del inciso d) del articulo 192 de la LGA • Criterio de Gradualidad: Rebaja del 95% mas intereses. • Condición: Se aplicará el Régimen siempre que las multas no hayan sido apeladas, no se encuentren en cobranza coactiva o no hayan sido canceladas. • Acogimiento: las infracciones cometidas desde la fecha de vigencia de la Tabla de Sanciones hasta el 18.7.2012 • Requisitos: Si la infraccion se encuentra reclamada requiere desistimiento • Duración: un año (01.12.2014).

  30. GRACIAS http://www.youtube.com/watch?v=VDSBGD7qg88

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