TÜRKİYE KAMU HASTANELERİ KURUMU

1. TÜRKİYE KAMU HASTANELERİ KURUMU DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE İŞLEMLERİ DAİRE BAŞKANLIĞI MUHASEBE BİRİMİ GÜL FİDAN DOĞAN 08.04.2014

2. YIL SONU İŞLEMLERİ • YÖNETİM DÖNEMİ

3. YIL SONU İŞLEMLERİ İşletmelerin süresiz olarak varsayılan ömrü, faaliyet sonuçlarının tespiti amacıyla belli faaliyet dönemlerine bölünmektedir.

4. ENVANTER İŞLEMLERİDÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİMADDE-570 • Muhasebe dışı envanter • Muhasebe içi envanter

5. Muhasebe dışı envanter DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİMADDE-570 • Mevcutlar, alacaklar ve borçların sayımı yapılarak muhasebe kayıtlarında yer alan ekonomik değerler ile işletme kaynaklarının gerçek durumu yansıtıp yansıtmadığı malî yılın son günü itibarıyla tespit edilir.

6. Muhasebe dışı envanter DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİMADDE-570 Aralık ayı sonu itibarıyla yapılan sayımlarda; • Kasa mevcudu için, “Kasa Sayım Tutanağı • Banka mevcudu için “Banka Mevcudu Tespit Tutanağı” • Alınan çekler için “Alınan Çekler Sayım Tutanağı”, • Veznede bulunan menkul kıymet ve teminat mektupları için “Menkul Kıymetler/Teminat Mektupları Sayım Tutanağı”

7. Muhasebe dışı envanterDÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİMADDE-570 • Hesap dönemi içindeki gelir ve gider hesaplarını ayrıntılı olarak göstermek için “Gelirler Döküm Cetveli” “Giderler Döküm Cetveli” • İşletmenin borçlu ve alacaklı olduğu kişi ve kurumların hesap bazında, isim ve borç-alacak tutarlarını ayrıntılı olarak göstermek için “Borçlar/Alacaklar Döküm Cetveli” muhasebe yetkilisinin başkanlığı altında muhasebe yetkilisi yardımcısı veya şef ve veznedardan oluşturulacak sayım kurulu tarafından düzenlenir.

8. Muhasebe dışı envanterDÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİMADDE-570 • Maddi duran varlıkların değişimini ve amortismanlara ilişkin ayrıntılı dökümü gösteren “Maddi Duran Varlıklar Sayım Tutanağı ve Amortisman Döküm Cetveli” • Ambarlarda ve atölyelerde mevcut madde ve malzemelerin cinsi, adedi, fiyat ve tutarını gösteren “Stok Sayım Tutanağı”

9. Muhasebe dışı envanter • Maddi duran varlıklar ile ambar konusuna giren madde ve malzemelerde meydana gelen zayiatı, usulüne göre gerçekleşen fireleri, çeşitli nedenlerle değerlerinde meydana gelen eksilmelerin ayrıntılarını gösteren “Fireler Döküm Cetveli” • İşletmelerce en az üç kişiden oluşturulacak komisyonlarca düzenlenerek, muhasebe birimlerine teslim edilir.

10. Muhasebe içi envanter DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİMADDE-570 • Muhasebe dışı envanter işlemlerinin tamamlanmasından sonra muhasebe kayıtları ile fiilî durum arasındaki dengesizlikler gerekli muhasebe kayıtları yapılarak düzeltilir.

11. YIL SONU İŞLEMLERİDÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİMADDE-570 • Peşin ödenen gider ve tahsil edilen gelirler, envanter sırasında incelenerek döneme ilişkin olanları ilgili gider ve gelir hesaplarına; gelecek dönemlere ilişkin olanlar ise ilgili emanet hesaplara kaydedilerek muhasebeleştirilir. • Örneğin;

12. YIL SONU İŞLEMLERİDÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİMADDE-570 • Aralık ayı ödemesi peşin yapılan sabit ek ödeme ve maaşlar için 15 Aralıktan 31 Aralığa kadar olan kısım cari yıl gideri olduğundan, ilgili gider hesabına (740,770); kalan tutar (1 Ocak ile 15 Ocak ) “180-Gelecek Aylara Ait Giderler” hesabına kayıt edilmelidir.

13. YIL SONU İŞLEMLERİDÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİMADDE-570 • Sabit dışı ek ödeme hakedişşeklinde olduğu için tutarın tamamı cari yılda gider yapılmalıdır. • Yeni dönem Açılış işlemleri tamamlandıktan sonra “180-Gelecek Aylara Ait Giderler” hesabında bekletilen ek ödeme ve maaş tutarları, ilgili gider hesabına (740, 770) aktarılmalıdır.

14. YIL SONU İŞLEMLERİDÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİMADDE-570 • Bu işlemler yapıldıktan sonra, yeni faaliyet döneminin açılış kaydına esas alınacak kesin mizan çıkarılır. Hazırlanan kesin mizanda borç ve alacak kalanı veren hesaplar yeni faaliyet döneminin açılış kaydına esas teşkil eder.

15. DÖNEM BAŞI İŞLEMLERİDÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİMADDE 571 • Malî yılın başında muhasebe kayıtlarının açılmasını sağlamak üzere önceki faaliyet döneminin son yevmiyesinde(Kapanış Fişi) borç kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin tutarlar alacak kaydı yapılarak; alacak kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin tutarlar ise borç kaydı yapılarak dönem başlatılır.(Açılış fişi)

16. DÖNEM BAŞI İŞLEMLERİDÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİMADDE 571 • Açılış kaydını takiben önceki yıl dönem sonu kârları veya zararları, geçmiş yıllar kârları hesabı veya geçmiş yıllar zararları hesabına aktarılır.

17. YIL SONU İŞLEMLERİterkin • Yıl sonu terkin işlemleri ve kayıtları Sağlık Bakanlığı Müsteşarlık Makamının 01.08.2013 tarihli ve B.10.0.MUS.00.00.00.0/98 sayılı “Terkin Edilecek Alacaklar” konulu 2012/33 Nolu Genelgesi doğrultusunda yapılmalıdır.

18. YIL SONU İŞLEMLERİterkin • Bu genelgeye göre bir önceki yıldan devreden yani açılış fişinde mevcut olan tahsil edilemeyen Genel Bütçeli KuruluşlardanveSosyal Güvenlik Kurumundan olan alacaklar yıl sonuna kadar herhangi bir tarihte terkin edilebilir. Kurumlar her yıl bu genelgeye istinaden terkinlerini yapabilirler.

19. YIL SONU İŞLEMLERİterkin • Sosyal Güvenlik Kurumu alacaklarının Terkin kayıtları yapılmadan önce açılış fişinde bulunan “340.03-SGK’dan Alınan Tedavi Avansları” hesabından “120.05-Sosyal Güvenlik Kurumundan Alacaklar” hesabının bakiyesi mahsup edilmelidir. Çünkü her iki hesap kodunda bulunan tutarlar bir önceki yıldan kalan tahakkuk ve tahsilatlardır. • Terkine konu SGK alacağı cari yılın avansı ile mahsup edilemez.

20. YIL SONU İŞLEMLERİ • Sona eren yıla ait tüm hak edişlerin 31 Aralık tarihinekadar TDMS sistemine girilerek muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

21. YIL SONU İŞLEMLERİ • Aralık ayına ait fatura tahakkukları ve stok çıkışları31 Aralık tarihine kadar TDMS sistemine girilerek muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. • 31 Aralık itibariyle TDMS-MKYS kayıtları arasında eşitlik sağlanmalıdır.

22. YIL SONU İŞLEMLERİ DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ MADDE-49 • İlgili yıla ait amortisman tutarları tespit edilerek TDMS sistemine muhasebe kayıtları yapılmalıdır.

23. YIL SONU İŞLEMLERİ • 197-Sayım ve Tesellüm Noksanları” hesabında borç bakiyesi olan sağlık tesislerinde, fiili stok mevcudunun noksan olma nedeni araştırılarak, gerekirse sorumluların tespit edilmesi suretiyle bu hesap, nedene bağlı olarak ilgili hesap ile kapatılmalıdır

24. YIL SONU İŞLEMLERİ • 397SayımveTesellümFazlalarıHesabındaki tutarlardan nedeni tespit edilenler ilgili hesaplarla kapatılmalıdır.

25. YIL SONU İŞLEMLERİ • Yıl sonunda kapatılmamış olan emanet avanshesaplarının kapatılması gerekmektedir. (Mutemed avansı, personele ödenen avans vb.)

26. TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE OTOMATİK OLARAK YAPILACAK İŞLEMLER • Bütçe (8 grubu) kapatma fişi aşağıda açıklandığı şekilde otomatik olarak oluşturulacaktır. • “800-Bütçe Gelirleri”hesabınınalacakbakiyesibuhesababorç, “895-Bütçe UygulamaSonuçları”hesabınaalacak, • “810-Bütçe Gelirlerinden Ret ve İadeler” hesabınınborçbakiyesibuhesabaalacak, “895- BütçeUygulamaSonuçları”hesabınaborç,

27. Bütçe (8 grubu) kapatma fişi • 805-Gelir Yansıtma”hesabınınalacakbakiyesivermesihalindebuhesababorç, “895-Bütçe UygulamaSonuçları”hesabınaalacak, • “805-Gelir Yansıtma”hesabınınborçbakiyesivermesihalindebuhesabaalacak, “895-Bütçe UygulamaSonuçları”hesabınaborç,

28. Bütçe (8 grubu) kapatma fişi • 830-Bütçe Giderleri”hesabınınborçbakiyesibuhesabaalacak, “895-Bütçe UygulamaSonuçları” hesabınaborç, • “835-Gider Yansıtma” hesabının alacakbakiyesibuhesababorç, “895-Bütçe UygulamaSonuçları”hesabınaalacak,

29. TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE OTOMATİK OLARAK YAPILACAK İŞLEMLER • Ödenek (97 grubu) kapatma fişiotomatik olarak oluşturulacaktır. • “970- Kullanılacak Bütçe Ödenekleri” hesabında, ödeneğine dayanılarak bütçeye gider kaydedilen tutarlar bu hesaba alacak, “975- Ödenekli Giderler” hesabına borç,

30. Ödenek (97 grubu) kapatma fişi • 970- Kullanılacak Bütçe Ödenekleri” hesabında, yılı içinde alınan ödeneklerden kullanılmayıp iptal edilen tutarlar bu hesaba alacak, “971- Bütçe Ödenekleri” hesabına borç

31. TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE OTOMATİK OLARAK YAPILACAK İŞLEMLER • Kesin Mizan Fişi” (975-971 hesaplarının bakiyelerinin karşılıklı kapatılması kaydı da eklenmek suretiyle), • “Kapanış Fişi” • “Açılış Fişi” sistem tarafından otomatik olarak oluşturulacaktır

32. TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE OTOMATİK OLARAK YAPILACAK İŞLEMLER • Açılış fişinin ardından “Kar-Zarar Mahsubu Fişi” adı altında, • “590- Dönem Net Karı” hesabının alacak bakiyesi, “570- Geçmiş Yıllar Karları” hesabına aktarılacaktır. • “591- Dönem Net Zararları” hesabının borç bakiyesi, “580- Geçmiş Yıllar Zararları” hesabına aktarılacaktır.

33. Kar-Zarar Mahsubu Fişi • 570- Geçmiş Yıllar Karları” hesabının alacak bakiyesi ile “580- Geçmiş Yıllar Zararları” hesabının borç bakiyesi karşılaştırılarak küçük olan tutar kadar, iki hesap arasında mahsup kaydı yapılacaktır. 

34. Yönetim dönemiMADDE 572 • Yönetim dönemi, bir malî yılın başından sonuna kadar yapılan bütün işlemleri kapsar. • Yönetim dönemi hesabı, yönetim dönemindeyapılan bütün malî işlemleri kapsayan malî tablo, defter ve cetveller ile sayım tutanaklarından oluşur.

35. Yönetim dönemi hesabı ile ilgili hükümlerMADDE 573 • Düzenlenen yönetim dönemi hesabı; defter, cetvel ve tablolar ile bu Yönetmelik uyarınca düzenlenmesi gereken yıl sonu sayım tutanakları, hesap dönemi sonu itibarıyla görev başında bulunan muhasebe yetkilisi tarafından yönetim dönemi hesabı adı altında oluşturulacak bilanço ve ekleri bir dosya ile birlikte Şubat ayı sonuna kadar, Sayıştaya gönderilir. • Yönetim dönemi hesabı dosyasının bir örneği de muhasebe biriminde muhafaza edilir.

36. Yönetim dönemi hesabı ile ilgili hükümlerMADDE 573 • Ancak, hesaplarıyerindeincelemeye alındığı duyurulan muhasebe birimleri, Sayıştaya gönderecekleri yönetim dönemi hesabı dosyasını, görevli Sayıştaydenetçisine teslim etmek üzere aylık hesap belgeleri, cetvel ve tablolarla birlikte muhasebe biriminde bekletir.

37. Yönetim dönemi hesabı ile ilgili hükümlerMADDE 573 • Asılları Sayıştaya gönderilen yönetim dönemi cetvel ve tabloların yevmiye defteri hariç onaylı örnekleri Bakanlığa ve ilgili idareye gönderilir. • Yönetim dönemi hesabı aşağıda sayılan defter, cetvel ve tablolardan oluşur: • a) Dönem sonu faaliyet raporu • 1) Bilanço • 2) Gelir Tablosu • 3) Satışların Maliyeti Tablosu • 4) Sermaye Hareketleri Tablosu • 5) Nakit Akım Tablosu

38. Yönetim dönemi hesabı ile ilgili hükümlerMADDE 573 b) Geçici ve kesin mizanlar c)Envanter defterinin bir örneği ve ekli tutanaklar ç)İşletme bütçesi d)Yevmiye defteri e) Döner sermayeli işletmeler yıllık gayrisafi hasılat ve kâr bildirimi f) Sayıştay ilamları cetveli

39. Yönetim dönemi hesabı ile ilgili hükümlerMADDE 573 • Yönetim dönemi hesabı dosyasına “Yönetim Döneminde Görev Yapan Muhasebe Yetkililerine Ait Liste” de eklenir. • Yönetim dönemi hesabı dosyasının Sayıştaya gönderilmesinden sonra, tespit edilecek hata ve noksanlıklara ilişkin olarak muhasebe birimlerince yapılması gereken düzeltmeler için Bakanlıktan izin alınır.

40. BİTTİİİ… TEŞEKÜRLER GÜL FİDAN DOĞAN MUHASEBE BİRİMİ 0 312 705 13 17