I. A helyi iparűzési adóval kapcsolatos hatáskörök változása (2009. évi LXXVII. tv.)

1. A helyi iparűzési adóhoz kapcsolódó adózói kötelezettségek 2010. évi változásai Csősz József főosztályvezető

2. I. A helyi iparűzési adóval kapcsolatos hatáskörök változása (2009. évi LXXVII. tv.) 1. Önkormányzati adóhatóság hatásköre: /A 2009. év és az azt megelőző adóévek tekintetében/ • 2009. évi HIPA bevallási kötelezettség teljesítése • a 2010. III. 15-i előlegfizetési kötelezettség teljesítése (fizetési meghagyás alapján) • a 2010. V. 31-i elszámolási különbözet pénzügyi rendezése • A 2010. adóévet megelőző időszakokkal kapcsolatos adóztatási feladatok (ellenőrzés, végrehajtás, önellenőrzés, fizetési könnyítés, mérséklés) • elévülési idő korlátozása: 2 év, 2011. XII. 31.

3. 2. Állami adóhatóság hatásköre:/A 2010. január 1-jétől kezdődő időszakot érintő ügyekben/ •  a 2010. IX. 15-i előlegfizetési kötelezettség teljesítése (a 2010. V.31-ig az önkormányzati adóhatósághoz benyújtott bevallásban megállapítottak szerint) • a 2010. XII. 20-i adóelőleg-kiegészítési (feltöltési) kötelezettség • bevallása • pénzügyi rendezése • a 2011. III. 15-i előlegfizetési kötelezettség teljesítése, stb. (a 2010. V. 31-ig benyújtott bevallás alapján) • a 2010. évi bevallási kötelezettség teljesítése (hi.: 2011. V. 31.) • a 2010. január 1-jétől kezdődő időszakot érintő • önellenőrzések benyújtása • ellenőrzés lefolytatása • adóvégrehajtás, beszedés • fizetési könnyítés, mérséklés • bejelentések, folyószámla, igazolások, stb.

4. II. Az egyes adókötelezettségek teljesítése 1. Bejelentkezési kötelezettség • Hipa kötelezettség keletkezése, megszűnése – a bevételre jogosult települési önkormányzat megjelölésével – az adókötelezettség bekövetkeztétől (tevékenység megkezdésétől), illetve megszűnésétől számított 15 napon belül • állami adóhatósághoz • 10THIPA nyomtatványon • Az iparűzési tevékenységet ideiglenes, alkalmi jelleggel folytató adózó az adóköteles tevékenység megkezdése előtt, de legkésőbb a tevékenység megkezdése napján • állami adóhatósághoz • 10THIPAnyomtatványon

5. 2. Bevallási kötelezettség • A 2009. adóévről szóló HIPA-bevallás benyújtása (hi. 2010. V. 31.) • önkormányzati adóhatósághoz, önkormányzatonként • az önkormányzati adóhatóságok által rendszeresített nyomtatványon • A 2010. adóévről szóló bevallás benyújtása (hi. 2011. V. 31.) • állami adóhatósághoz • 1044. sz. bevalláson • A 2010. adóévben kezdődő előlegfizetési időszakra fizetendő adóelőlegek megállapítása, bevallása • Állami adóhatósághoz • 1045. sz. bevalláson • A társasági adóelőleg-kiegészítésről, az energiaellátók jövedelemadójának kiegészítéséről és a 2010. évi iparűzési adóelőleg-kiegészítéséről (hi. 2010. XII. 20.) • állami adóhatósághoz • 1046. sz. bevalláson

6. Helyi iparűzési bevallások benyújtásának módja • Aki az Art. 31.§ (2) bekezdése alapján elektronikus bevallásrakötelezett, a Hipa-bevallását is elektronikusan köteles benyújtani. • Ha az adózó az Art. 8.sz. melléklete szerint összesítő nyilatkozatbenyújtására kötelezett, a Hipa-bevallását is elektronikusan köteles benyújtani. • Mindezen körökbe nem tartozók: papíron, illetve 2D-s technikával. Sajátos szabályok • A Hipa-bevallást vállalkozási szinten, települési önkormányzaton-ként részletezve kell kitölteni. • A 2010. évben kezdődő adóév 3. hónapjának 15. napjáig esedékes előlegrészletet az önkormányzati adóhatóság által korábban kiadott „fmh” alapján kell megfizetni, az önkormányzati adóhatóság pénzforgalmi számlájára.

7. Önellenőrzés (ismételt önellenőrzés) • ugyanazon a nyomtatványon • adót, adóalapot érintő módosítás esetén  új adatokkal, teljes adatcserével, újra kitöltve! • az önellenőrzési pótlékot (hasonlóan az adóhoz, adóalaphoz) települési önkormányzatonként kell kiszámítani, bevallani • adóelőleget önellenőrizni nem lehet! • 2010. jan. 1. előtti időszakra  helyi önk. adóhatósághoz (2 évig)  a rendszeresített önk. nyomtatványon

8. Felszámolási eljárás alatt álló adózók • Felszámolás kezdő időpontját megelőző nappal lezárt időszakra (30 nap)  tevékenységet lezáró bevallás • Felszámolás befejezésekor: felszámolási záróbevallás (a fsz. zárómérleg elkészítésének napját követő napon kell benyújtani) • Végelszámolás alatt álló adózók • Tevékenységet záró adóbevallás (lsd. felszámolás) • Végelszámolási záróbevallás (záró beszámoló közzétételére való megküldéssel egy időpontban)

9. A 1044. sz. bevallás benyújtására kötelezettek köre • Akiket az adott településen terheli állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettség • Ideiglenes jellegű iparűzési adó alanya • az adóköteles tevékenység végzésének utolsó napján A 1044.sz. bevallás benyújtásának határideje • Fő szabály: - az adóévet követő év május 31-e • Előtársaság: - a társaság bejegyzésének napját követő 90. nap • Eltérő üzleti éves: - a mérlegforduló napját követő 150. nap • Mg. őstermelő. – az adóévet követő év május 31-e • Az ideiglenes tevékenység állandóvá válása esetén: - az adóévet követő év május 31-e • Tevékenység bejezésekor: - a tevékenység végét követő 30 napon belül • Ideiglenes tevékenység megszűnése: - a tevékenység végzésének utolsó napján • Soron kívüli bevallási kötelezettség: - Art. 33.§ (3) bek. alapján

10. A 1045. sz. bevallására kötelezettek köre(Hipa-előlegbevallás) • Akik a helyi adókról szóló 1990. évi C. tv.(Htv.) 41§ (3) bek. szerint az önkormányzat illetékességi területén az adóév közben kezdő, valamint • átalakulással létrejött vállalkozó, továbbá • ha az önkormányzat az adót 1. alkalommal vagy év közben vezeti be. Ezekben az esetekben az előlegbevallást a bejelentkezéssel (THIPA) egyidejűleg kell benyújtani. Nem kell 1045. sz. bevallást tennie • előtársaságnak • az adóköteles tevékenységét jogelőd nélkül kezdő vállalkozásnak az adókötelezettség keletkezésének évében • az adóalanyként megszűnő vállalkozónak (ideértve az „fa”;”va” megszűnés esetét is) • arra az időpontokra, amelyre az adózó már vallott adóelőleget

11. 1046. sz. bevallás benyújtására kötelezettek köre(az adóelőleg-kiegészítésről) • A Htv. alá tartozó adóalanyok, akik • a Tao. Törvény hatálya alatt állnak, és • a kettős könyvvitel szabályai szerint vezetik nyilvántartásaikat, és • az adóévet megelőző adóévben az éves szinten számított árbevételük meghaladja az 50 millió Ft-ot. Az adóelőleg-kiegészítési kötelezettségről szóló bevallás benyújtási határideje • december 20. (szabály) /egyben befizetési határidő is/ • eltérő üzleti évesek: az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig Összege: • az adóévi várható, éves fizetendő adó – évközbeni előlegfizetési kötelezettség

12. 3. Adóelőleg-, adófizetési kötelezettség • Előleg-fizetési határidők: • az adóév 3. hónapjának 15. napja (III.15.) • az adóév 9. hónapjának 15. napja (IX.15.) • Előlegfizetési időszak: • az adóévről szóló bevallás benyújtási határidejét (V.31.) követő 2. naptári hónap 1. napjával kezdődő 12 hónapos időszak (VII.1.-VI.30.) • Előlegfizetési kötelezettség számítása: • 1045. bevallás esetén: a várható adó figyelembevételével, időarányosan • 1044. sz. bevallás esetén: • - 1. részlet: az adóévet megelőző adóév adójának és az adóév 3. hónapja 15. napjára már bevallott adóelőleg-részlet pozitív különbözete • - 2. részlet: az adóévet megelőző adóév adójának ½-e • Adófizetési kötelezettség teljesítése, visszaigénylése (különbözeti összeg, a 1044.sz. bevallás alapján) • az adóévet követő év május 31-e (az adóév utolsó napját követő 150. nap)

13. Adónemek, számlaszámok

14. 4. Fizetési kedvezmények, mérséklési kérelmek • A 2010. adóévet megelőző időszakra vonatkozó kötelezettségek és a 2010. III. 15-ig teljesítendő előleg-kötelezettség vonatkozásában (helyi önkormányzati adóhatóság) • A 2010. január 1-től kezdődő időszakot érintő kötelezettségek tekintetében (állami adóhatóság) • a fizetési könnyítés iránti kérelmeket az APEH-hoz kell előterjeszteni, • 5 napon belül az állami adóhatóság az illetékes önkormányzati adóhatósághoz megküldi a kérelmet, • 30 napon belül az önkormányzati adóhatóság nyilatkozik az APEH felé az álláspontjáról, • 15 napon belül az APEH kiadmányozza a határozatot, • a jogorvoslati eljárást az APEH folytatja le (az eljárás nincs kötve az önkormányzati adóhatóság nyilatkozatához)

15. 5. Az önkormányzatok adatszolgáltatási kötelezettsége a helyi iparűzési adóval kapcsolatban

18. PÉLDAa helyi iparűzési adó előlegének meghatározására Információk • Egy kereskedelmi tevékenységet végző gazdasági társaság 2 települési önkormányzat területén működtet nagykereskedelmi egységet. • A társaság tárgyévet megelőző évi (2008. évi) adóalapja meghaladta a 100 millió Ft-ot, ezért az adóalap-megosztás tekintetében a Htv. 3. sz. melléklete 2.1. pontja alapján a személyi jellegű ráfordítások és az eszközérték arányos együttes módszert kell alkalmaznia. • Az adó mértéke 2% (T1ÖK) • Adóelőlegre befizetett összeg (T1ÖK): 1.400.-Ft  Feltöltés (2009.XII.20.)100.-eFt • A társaság 2009. évi főbb adatai:  2010. III/16-ig fmh. alapján fizetendő adóelőleg (T1 ÖK) 700.- eFt.

19. Nettó árbevétel: 2.000.000.-eFt ELÁBÉ: 1.800.000.-eFt Közvetített szolgáltatás értéke: 10.000.-eFt Anyagköltség: 20.000.-eFt Személyi jellegű ráfordítások: 100.000.-eFt (T1:40.000.-eFt, T2:60.000.-eFt) Tárgyi eszközök értéke: 500.000.-eFt (T1: 250.000.-Ft, T2: 250.000.-eFt) Feladat: A 2010. július 1 – 2010. június 30. közötti előlegfizetési időszakra állapítsa meg a 2010.IX/15-én, illetve 2011.III/15-én fizetendő adóelőleg összegét! T1 települési önkormányzatnál.

20. Megoldás: 9. A 2009. évi iparűzési adófizetési kötelezettség megállapítása: T1 önkormányzat: 911. A Htv. szerinti – vállalkozási – éves nettó árbevétel: 2.000.000.000-Ft 912. Eladott érték beszerzési értéke (ELÁBÉ): 1.800.000.000.-Ft 913. Közvetített szolgáltatások értéke: 10.000.000.-Ft 914. Anyagköltség: 20.000.000.-Ft 915. Htv. szerinti - vállalkozási szintű – adóalap: 170.000.000.-Ft [911-(912+913+914)] 920. Az önkormányzat illetékességi területére jutó települési szintű adóalap 82.166.700.-Ft

21. 920. sor számítása: (Htv. 3. sz. melléklet 2.1. pontja szerint) AH = VAa VAa + VAb AH = 100.000.-eFt = 100.000.-eFt = 16,6667% 100.000.-eFt+500.000.-eFt 600.000.-eFt Adóalap 16,67 %-a = 170.000.-eFt X 0,1667 = 28.333,39.-eFt ~ 28.333.-eFt (személyi jellegű ráfordítást arányosan felosztani) Adóalap 83,33 %-a = 170.000.-eFt X 0,8333 = 141.666,61.-eFt ~ 141.667.-eFt Σ: 170.000.-eFt (eszközarányosan felosztani)

22. 28.333.-eFt felosztása(személyi jellegű ráfordítással arányosan): T1ÖK T2ÖK 40.000.-eFt = 0,40=40% 60.000.-eFt = 0,60= 60% 100.000.-eFt 100.000.-eFt 28.333X0,40 = 11.333,2.-eFt 28.333 X 0,60 = 16.999,8.-eFt 141.667.-eFt felosztása (eszközarányosan) 250.000.-eFt = 0,50 = 50% 250.000.-eFt = 0,50 = 50% 500.000.-eFt 500.000.-eFt 141.667 X 0,50 = 70.833,5.-eFt 141.667 X 0,50 = 70.833,5.-eFt Σ: T1ÖK= 82166,7.-eFt87833,3.-eFt 170.000.-eFt adóalap

23. 923. Adóalapra jutó iparűzési adó összege (2 %): 1.643.334 927. Adóelőlegre befizetett összeg: 1.400.000 928. Feltöltési kötelezettség miatt befizetett összeg: 100.000 929. Még fizetendő adó: (2010.V/31.) 143.334 11. Adóelőleg bevallás 1.Előlegfizetési időszak: 2010.07.01 – 2011.06.30 2. Első előlegrészlet az előlegfizetési időszakban: 2010.09.15. 943.334.-Ft Számítása: 2009. évi adófizetési kötelezettség – a 2010.III/16-án fizetendő adóelőleg (fmh) = 1.643.322.-Ft – 700.000.-Ft = 943.334.-Ft 3. Második előlegrészlet az előlegfizetési időszakban: 2011.03.15. 821.667.-Ft Számítása: 2009. évi adófizetési kötelezettség fele = 1.643.322 X 0,50 = 821.667.-Ft Összesen fizetendő adóelőleg:1.765.001.-Ft

24. Köszönöm a figyelmet!