主講者:何美華
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先 導 計 劃 會 計 培 訓 班 長 者 及 家 庭 服 務 單 位 PowerPoint PPT Presentation


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主講者:何美華. 先 導 計 劃 會 計 培 訓 班 長 者 及 家 庭 服 務 單 位. 2008 年 12 月 16 日. 先 導 計 劃 會 計 培 訓 班. 首次採用財務會計制度應注意事項 固定資產的概述及處理 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 修正權責 發生制 訂定選用的會計科目,編制會計科目目錄 財務報表編制的格式選擇- A 格式或 B 格式. 何 美 華. 2. ( 一 ) 首 次 採 用 財 務 會 計 制 度. 首次採用財務會計制度應注意事項 1. 開賬資產負債表的建立 2. 固定資產賬目的建立及內容的整理

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先 導 計 劃 會 計 培 訓 班 長 者 及 家 庭 服 務 單 位

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主講者:何美華

先 導 計 劃 會 計 培 訓 班

長 者 及 家 庭 服 務 單 位

2008 年 12月 16日


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先 導 計 劃 會 計 培 訓 班

  • 首次採用財務會計制度應注意事項

  • 固定資產的概述及處理

  • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度

  • 修正權責發生制

  • 訂定選用的會計科目,編制會計科目目錄

  • 財務報表編制的格式選擇- A 格式或 B 格式

何 美 華

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(一) 首 次 採 用 財 務 會 計 制 度

首次採用財務會計制度應注意事項

1.開賬資產負債表的建立

2.固定資產賬目的建立及內容的整理

3.對固定資產、存貨及庫存現金的盤點安排

4.應收、應付及銀行往來的結算進行確認

5. 對基金、累積盈餘,各項公積金及總會或關聯機 構往來的核定

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( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立

(例)

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( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立

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( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立

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( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立

何 美 華

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( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立

期初調整

服務單位在首次採用會計制度時,對於開賬資產負債表中重要項目,應進行調整如下:

1) 終止確認不符合要求的資產或負債項目

2)重新確認按新制度内應確認的資產或負債項目

3)對不符合計量要求的資產或負債項目,進行重

新計量

4)對不符合分類要求的資產、負債或權益,進行

重新分類

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( 2 )固定資產賬目的建立及內容的整理

為了反映固定資產增減變動及結存的詳細情況,服務單位應設置固定資產登記冊。

固定資產登記冊

主要是反映每項固定資產詳細情況的明細賬,根據固定資產的項目設立,每項一張。在固定資產表中,須記錄固定資產的編號、名稱、使用單位、所在地點、購入年份、開始使用日期、原值、預計使用年限、折舊率及轉移、報廢等情況。

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( 3 )固 定 資 產 的 盤 點

固定資產

單位應於2008年12月31日通過實地盤點方式,盤點單位內所有資產,並將盤點出的固定資產登記入固定資產盤點清單內,包括固定資產的購入原值,存放地點,及購入日期等資料。

另外,單位應按各項資產的購入日期或已使用年期,並採用填報指引中的折舊率,計算出各項資產的歷年折舊備底。

對於未能確定原值的固定資產,應經由專業人士或單位管理層估值,作爲入賬價值。

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( 3 )固 定 資 產 的 盤 點

期初折舊備底之計算

假設ABC安老院於2008年12月31日盤點之固定資產中傢俱設備的資料而下:

2004年購入 $18,000

2006年購入 $20,000

2008年購入 $30,000

根據填報指引傢俱設備的折舊率是 1/6,截至2008年12月31日傢俱設備的折舊備底計算如下:

2004年 $18,000 × 1/6 × 5 (年) = $15,000

2006年$20,000 × 1/6 × 3 (年) = $10,000

2008年$30,000 × 1/6 × 1 (年) = $ 5,000

$30,000

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( 3 ) 存 貨、現 金 的 盤 點

存貨

單位應於 2008年12月31日通過實地盤點方式,點算存貨期末結存數量,並按貨物的成本價計算存貨的價值,單位應根據該價值作為 2009年1月1日的開賬。

存貨價值在 $2,000 或以下,則無須作為期初存貨處理。

現金

單位應於2008年12月31日盤點現金的結餘,並由有關單位負責人或專業人員進行檢查,而單位根據該結餘作為 2009年1月1日的開賬。

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( 4 )應收、應付、銀行往來的確認

應收款項

單位應確認截至2008年12月31日尚有多少應收款項未收回,及應編制一份應收款清單,而單位須按應收款清單之總額作為2009年1月1日開賬之用。

應付賬款及費用

單位應確認截至2008年12月31日尚有多少應付賬款及費用未支付,及應編制一份應付賬款及應付費用清單,而單位須按清單之總額作為2009年1月1日開賬之用。

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應 付 賬 款 及 費 用 清 單

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( 4 )應收、應付、銀行往來的確認

銀行往來

單位應根據2008年12月份銀行發出之月結單或單位編制之銀行調節表中的結餘作為2009年1月1日的開賬。

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( 5 )基金、盈餘、公積、往來的核定

基金

若單位已設有基金之會計科目,應參考社工局建議的填報指引內的基金科目內容,如遇有重大偏離者,應按照其性質進行重新分類。

累積盈餘

單位應按照2008年12月份社工局MAPA表中填報的結存金額,作為前年度的累積盈餘結存。

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( 5 )基金、盈餘、公積、往來的核定

公積

若單位已設有公積儲備之會計科目,應參考社工局建議的填報指引內的公積科目內容,如遇有重大偏離者,應按照其性質進行重新分類。

總會/關聯機構往來

若單位已設有總會或關聯機構往來,應將2008年12月31日各往來的結餘款作為2009年1月1日之開賬。

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開 賬 資 產 負 債 表 備 忘

具備基本電腦知識

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開 賬 資 產 負 債 表 備 忘

具備基本電腦知識

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開 賬 資 產 負 債 表 備 忘

具備基本電腦知識

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先 導 計 劃 會 計 培 訓 班

  • 首次採用財務會計制度應注意事項

  • 固定資產的概述及處理

  • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度

  • 修正權責發生制

  • 訂定選用的會計科目,編制會計科目目錄

  • 財務報表編制的格式選擇- A 格式或 B 格式

  • 固定資產的概述及處理

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(二) 固 定 資 產 概 述 及 處 理

1. 特點4. 增加/減少

2. 分類5. 管理措施

3. 計價6. 盤點方法

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( 1 ) 固 定 資 產 特 點

固定資產是一種有形資產,並具備以下三個特點:

(一) 是為行政管理、提供服務、生產商品或出租目的 而持有

(二) 預計使用年限超過 1 年

(三) 單位價值較高(例如:澳門幣2,000元以上)

根據固定資產的定義,制定適合的固定資產目錄,每類固定資產的折舊年限、方法,作為固定資產核算的依據。

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( 2 ) 固 定 資 產 的 分 類

為了便於會計核算,必須對固定資產進行合理的分類,一般可分為以下幾類:

樓宇

基本設備

工具及器具

交通工具

行政設備

裝修工程

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( 3 )固 定 資 產 之 計 價

  • 歷史成本。即原始價值,指取得固定資產達到可以使用狀態所發生的合理支出,取得固定資產所發生的支出,必須具有原始憑證。

    (2)折餘價值。即淨值,是指固定資產的歷史成本減去已提折舊的餘額,有助了解固定資產新舊程度,也便於合理安排固定資產更新。

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( 3 )固 定 資 產 之 計 價(續)

對於外購的固定資產,按照實際支付的買價來確定其成本

接受捐贈的固定資產,若捐贈方有提供相關憑據如發票、協議等,應當按憑據上標明的金額作爲入賬價值

若缺乏相關憑據,應經由專業人士或單位管理層估值,作爲入賬價值

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( 4 ) 固 定 資 產 增 加

固定資產增加一般包括:

建造完工後使用的固定資產

購入的固定資產

接受捐贈的固定資產

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( 4 ) 固 定 資 產 增 加 (續)

為了反映固定資產增減變動的詳細情況,應當設置「固定資產登記簿」或「固定資產表」,按固定資產類別明細賬,進行明細核算。

該簿冊或表格是記錄該項固定資產的編號、名稱、購入日期、放置地點、原值、報銷等情況。

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( 4 ) 固 定 資 產 減 少

固定資產的減少一般包括:

出售的固定資產

固定資產的毀壞、報廢、註銷

因意外事故發生,例如失火、盜竊等,導致固定資產的損失等

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( 5 ) 固定資產增加之管理措施

應附有授權人士核准增加固定資產的有效文件

對於價值超逾 $2,000之非消耗品,應將其歸為固定資產

對從不同渠道獲得的固定資產,應採取適合的計

價規定

對新增的固定資產,應予以驗收,並適當地記錄

在固定資產登記冊內

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( 5 ) 固定資產減少之管理措施 (續)

固定資產的減少應有以下管理措施:

對於出售的固定資產,應附有授權人士審核同意的文件

對於固定資產的減少及註銷,應附有授權人士審核同意的文件

對意外事故的發生,應出具意外事故的情況報告,並須經核實及應附有授權人士審核同意的文件

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( 6 ) 固 定 資 產 之 盤 點

進行固定資產盤點的基本程序:

(一) 工作人員的分配

(二)存放地點

(三)盤點方法

(四)價值的計算

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先 導 計 劃 會 計 培 訓 班

  • 首次採用財務會計制度應注意事項

  • 固定資產的概述及處理

  • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度

  • 修正權責發生制

  • 訂定選用的會計科目,編制會計科目目錄

  • 財務報表編制的格式選擇- A 格式或 B 格式

  • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度

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設 計 會 計 制 度

設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度,其基本要點包括:

(一)會計個體:按澳門第22/95/M號所指的受輔助實體

(二)會計年度:按澳門政府財政年度,以每年一月一日至十二月三十一日止為一會計分期,結算賬目和編制財務報告表

(三)記賬本位:以澳門幣為記賬本位

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設 計 會 計 制 度

(四) 會計科目 :按社工局建議及服務單位本身適用編制

(五) 會計基礎 :採用修正權責發生制,平時採用現金收付方式,於結算時,按權責發生制予以調整

(六) 報表使用者:單位管理層,理事會,監事會,會員大會,監督機構,捐贈者等

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  • 首次採用財務會計制度應注意事項

  • 固定資產的概述及處理

  • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度

  • 修正權責發生制

  • 訂定選用的會計科目,編制會計科目目錄

  • 財務報表編制的格式選擇- A 格式或 B 格式

  • 修正權責發生制

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修 正 權 責 發 生 制

所有現金開支按發生時計算入賬

所有月結供應商往來,以每月累計入賬

對於經銀行自動轉賬之開支,可根據銀行月結單,經核對後入賬

年度費用須於年底調整為應付費用作修正,平常月份只作費用開支。例如,電費、水費等

對於較少金額之年度保養費,於支付時作費用處理,不作分攤

每月不須為固定資產攤提折舊,年底一次過計算

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先 導 計 劃 會 計 培 訓 班

  • 首次採用財務會計制度應注意事項

  • 固定資產的概述及處理

  • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度

  • 修正權責發生制

  • 訂定選用的會計科目,編制會計科目目錄

  • 財務報表編制的格式選擇- A 格式或 B 格式

  • 訂定選用的會計科目,編制會計科目目錄

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編 制 會 計 科 目 目 錄

  • 根據社工局建議,選擇單位合適使用的會計科目

  • 編制會計科目目錄時,應同時參考社工局建議之會計科目的應用及說明

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會 計 科 目 表

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會 計 科 目 表

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會 計 科 目 表

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先 導 計 劃 會 計 培 訓 班

  • 首次採用財務會計制度應注意事項

  • 固定資產的概述及處理

  • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度

  • 修正權責發生制

  • 訂定選用的會計科目,編制會計科目目錄

  • 財務報表編制的格式選擇- A 格式或 B 格式

  • 財務報表編制的格式選擇- A 格式或 B 格式

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財務報表編制格式選擇

A格式財務報表包括:

損益結算表

資產負債表 (包括固定資產折舊表)

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(六) 財務報表編制格式選擇

(A格式)

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(六) 財務報表編制格式選擇

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(六) 財務報表編制格式選擇

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財務報表編制格式選擇

B格式財務報表包括:

收支總表

收入明細表

支出明細表

總會往來明細表

附註

固定資產記錄表

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先 導 計 劃 會 計 培 訓 班

電 話:2896 6022

2872 2663

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