החייבים בהגשת דו"ח שנתי (טופס 1301 ונספחיו) בשנת המס 2005 רמי אריה עו"ד רו"ח ralc.co.il

1. החייבים בהגשת דו"ח שנתי (טופס 1301 ונספחיו) בשנת המס 2005 רמי אריה עו"ד רו"ח www.ralc.co.il

2. סעיף 131 לפקודה - מי חייב בדו"ח (א) אלה חייבים להגיש דוח (1) יחיד תושב ישראל שבתחילת שנת המס מלאו לו 18 (3) יחיד תושב ישראל שבתחילת השנה טרם מלאו לו 18 , אם הייתה לו הכנסה חייבת בסכום של 58,470 ₪ בשנת המס 2005. (4) יחיד תושב חוץ שהייתה לו הכנסה חייבת בשנת המס

3. סעיף 134א לפקודה סמכות לפטור מהגשת דו"ח שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לפטור, בתנאים או ללא תנאים, מחובת הגשת דו"ח את המפורטים להלן: (1) מי שעיקר הכנסתו היא הכנסת עבודה, קצבה או הכנסה ששילם עליה מס לפי סעיף 122. (2) מי שהכנסותיו אינן מעבודה, מעסק או משלח-יד והן לא עלו על סכום שהוא פי שלושה מסכום נקודות הזיכוי שעל פי סעיפים 34 ו-36; (תקנה 4 לתקנות פוטרת תושב ישראל כאמור) (3) תושב חוץ. (4) מי שקיבל הכנסה שנוכה ממנה מס במקור כדין או שחל לגביה פטור ממס, וללא הכנסה זו היה פטור מחובת הגשת דין וחשבון.

4. תקנות מס הכנסה פטור מדין וחשבון (פטור מהגשת דין וחשבון), התשמ"ח-1988 שר האוצר עשה שימוש בסמכותו זו וקבע בתקנות כי ככלל, יחיד (תושב ישראל או תושב חוץ) שכל הכנסתו היא הכנסה אשר מנויה ברשימת ההכנסות בתקנות הפטור וקיים לגביה פטור ממס או נוכה ממנה מס במקור כדין[1] ואשר אינה עולה על תקרה מסוימת בשנת המס כמפורט בתקנות הפטור, לא יחויב בהגשת דין וחשבון. [1]שיעור המס השולי הגבוה ביותר הקבוע בסעיף 121 לפקודה, בהתאם לגובה ההכנסה ולעניין הכנסה שנקבע לה שיעור מס נמוך יותר –השיעור הגבוה ביותר שנקבע לה בפקודה.

6. "הכנסת חוץ" הכנסה שהופקה או נצמחה מחוץ לישראל וכן הכנסה ממכירת נייר ערך של חברה תושבת ישראל הרשום למסחר בבורסה מחוץ לישראל שהתקיימו בה כל אלה: 1. סכומה לא עלה על 280,000 ש"ח בשנת המס 2005; 2. שולמה בשלה מקדמת מס, בהתאם למנגנון הדיווח המקוצר (המיועד למי ששילם מקדמה בשלה, באופן שמאפשר לו להמשיך ליהנות מפטור מהגשת דוח שנתי), ולעניין הכנסה כאמור שאינה ממכירת נייר ערך של חברה תושבת ישראל או ממכירת נייר ערך זר - שולמה בשלה מקדמת מס בהתאם למנגנון הדיווח המקוצר או שנקבע לה פטור ממס;

7. "הכנסה נוספת" הכנסה שאינה: משכורת, דמי שכירות, הכנסת חוץ, קצבת חוץ, הכנסה מריבית או הכנסה מנייר ערך אשר סכומה לא עלה על 280,000 ש"ח בשנת המס 2005 והיא כל אחד מאלה: (1) הכנסה שנוכה ממנה מלוא המס לפי הוראות הפקודה, בשיעור שאינו נמוך מ"השיעור המירבי", או באישור פקיד השומה בשיעור שאינו נמוך מ- 30%; (2) הכנסה אינה הכנסה מעסק, משלח יד, עסקת אקראי או מעבודה, שחל לגביה פטור ממס.

8. החייבים בדיווח למרות עמידתם בתנאי פטור מדיווח לפי תקנה 3- על אף האמור בפטורים, הרי במידה והיחיד עונה לאחד מהסייגים אשר מפורטים בתקנות הפטור יחויב היחיד בהגשת דוח שנתי: 1. היחיד או בן זוגו הם בעלי שליטה (כאמור בסעיף 32(9) לפקודה – 10%) למעט - אם מדובר ביחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה/ חדל להיות תושב ישראל ושהה דרך קבע מחוץ לישראל 10 שנים רצופות לאחר שחדל להיות תושב ישראל, אם הוא או בן זוגו הם בעלי שליטה בחבר בני אדם תושב חוץ, אם- חבר בני אדם הוקם בעת היותו תושב חוץ ותושבי ישראל אחרים אינם בעלי שליטה באותו חבר בני אדם תושב החוץ בשנה בה היה לראשונה תושב חוץ או בשנת המס לאחריה.

9. המשך - חייבים בדיווח למרות עמידתם בתנאי פטור מדיווח הכנסתו החייבת מצטרפת להכנסה של בן הזוג הרשום ובני הזוג אינם רשאים לתבוע חישוב נפרד של המס. הכנסתו או הכנסת בן זוגו בשנת המס כללה מענק פרישה או מוות או סכום שנתקבל עקב היוון קצבה שנעשתה לגביו פריסת הכנסה לשנים הבאות (כאמור בסעיף 8(ג)(3) לפקודה). הכנסתו או הכנסת בן זוגו כללה שכר ספורטאים. מי שחויב בהגשת דין וחשבון בשנת המס הקודמת שלא בגלל קיומו של סייג מהסייגים בשנה הקודמת (למעט מי שבחר לגבי הכנסות שכ"ד במסלול מס שולי ובשל כך הגיש דוח בשנה קודמת).

10. המשך - חייבים בדיווח למרות עמידתם בתנאי פטור מדיווח 6. הייתה לו, לבן זוגו, או לילדו (שטרם מלאו לו 18) במועד כלשהו בשנת המס, אחד מאלה: זכות בחבר בני אדם תושב חוץ (למעט בחברה שניירות הערך שלה נסחרים בבורסה). נכסי חוץ אחרים ששווים ביום כלשהו בשנת המס הוא 1,500,000 ש"ח או יותר (בהתאם לשער החליפין הרלבנטי באותו מועד). 7. מי שהוא, בן זוגו, או ילדו (שטרם מלאו לו 18) מחזיק בחשבון בתאגיד בנקאי חוץ במועד כלשהו בשנת המס, אם היתרה הכוללת בכל חשבונותיהם בתאגידים חוץ בנקאיים ביום כלשהו בשנת המס הוא 1,500,000 ₪ או יותר (בהתאם לשער החליפין הרלבנטי באותו מועד).

11. פטור לתושב חוץ אם מההכנסה נוכה מלוא המס והיא אחת מאלה: מעסק או משלח יד אשר הפעילות ארכה פחות מ- 180 יום. תיקון כהוראת קבע לגבי הדוחות משנת 2003 מעבודה, מקיצבה (2(2) או 2(5)). מריבית, משכירות. (2(4) (6) או (7)).

12. נדרש לצרף ולפרט עם הדו"ח השנתי סעיף 131 לפקודה (ב) הדו"ח יפרט את ההכנסה שהייתה למוסרו בשנת המס שאליה מתייחס הדו"ח וכן כל הפרטים הדרושים לענין פקודה זו לגבי אותה הכנסה, ויצורפו אליו - (1) מאזן וחשבון ריווח והפסד - אם הדו"ח מבוסס על מערכת חשבונות מלאה לפי שיטת החשבונאות הכפולה; (2) פירוט החישוב שעליו בוססה ההכנסה המוצהרת - אם הדו"ח מבוסס על מערכת חשבונות שאיננה כאמור בפסקה (1); פירוט אומדן המחזור, ההוצאות או אחוז הריווח או מסמכים או נתונים אחרים שעליהם בוססה ההכנסה המוצהרת - אם הדו"ח איננו מבוסס על פנקסי חשבונות.

13. דו"ח סתמי סעיף 131 לפקודה (ו) אדם שלא צירף לדו"ח את המסמכים כמפורט בסעיף קטן (ב), או שהדו"ח שהגיש לא היה מאושר ומתואם כאמור בסעיף קטן (ג), יראוהו לענין סעיפים 145(ב) ו-158א(ג) כאילו לא הגיש דו"ח, זולת אם יגיש מסמכים כאמור במועד אחר שהתיר לו פקיד השומה.

14. טפסים, מידע ודיווח סעיף 240 ב .(א) בכפוף להוראות לפי סעיף 243(1), רשאי המנהל לקבוע את הטפסים הדרושים לביצוע פקודה זו; טפסים כאמור אין חובה לפרסמם ברשומות והם יפורסמו בדרך שיורה המנהל; קבע המנהל טפסים כאמור לא ישתמש אדם אלא בהם; סעיף 243 – סמכות להתקין תקנות תקנות מס הכנסה (טופס דין וחשבון) התשמ"ה -1985. בתחולה מיום 1 ביולי 2003

15. אי הגשת דו"ח – האחריות פלילית • סעיף 216 - אי קיום דרישות מסוימות • 216. אדם אשר בלי סיבה מספקת עבר אחת העבירות המנויות להלן, דינו - מאסר שנה או קנס כאמור בסעיף 61(א)(2) לחוק העונשין, או שני העונשים כאחד: • (1) לא קיים דרישה הכלולה בהודעה שניתנה לו לפי פקודה זו; • לא התייצב, כפי שנדרש לכך בהודעה לפי פקודה זו, • או שהתייצב אך לא השיב לשאלה שנשאל כדין; • (3) סירב לקבל הודעה שנשלחה לו לפי פקודה זו; • (4) לא הגיש במועדו דין וחשבון לפי הסעיפים 132 או 133; • לא ניהל פנקסי חשבונות בהתאם להוראות המנהל שניתנו • על פי סעיף 130(א); • (6) השמיד או הסתיר מסמכים שיש להם ערך לעניין השומה; • (7) מי שלא רשם תקבוליו כדין

16. דיווח מפורט - טופס 6111 החל משנת 2005 חלק א - דוח רווח והפסד (מאפשר הצגה מפורטת יותר של הסעיפים) חלק ב – דוח התאמה למס חלק ג – מאזן (לא לגבי נישום המדווח לפי בסיס מזומן ואשר לא עורך מאזן)

17. פטורים מהגשת טופס 6111 כלל העסקים חייבים בטופס למעט: חבר בני אדם שחל עליו סעיף 3(ז) – מוסד ציבורי לפי סעיף 9(2) שהוציא סכומים אשר ניכוים הוגבל מכוח סעיף 31 לפקודה או שילם לעובדים טובות הנאה אשר לא נזקפו בגינם הכנסות זקופות (סעיף 32(11)) או ששילם סכומים מעל לתקרה לקופת גמל לפיצויים. קבלנים שחל עליהם סעיף 8 א לפקודה

18. פטורים מהגשת טופס 6111 בנקים חברות ביטוח קבלנים הקלה בשנת 2005 : הדיווח יהיה בהתאם לפרטים בספרי העסק מבלי צורך לבצע הפרדה בין הנתונים. עסקים אשר מחזורם בשנת המס קטן מ- 300 אש"ח (כולל מע"מ) עסקים אשר יגישו את הדוח לפני אוגוסט 2005.

19. תם ולא נשלם ..... רמי אריה עו"ד רו"ח אתר מיסים ועסקים -www.ralc.co.il