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S M V. Superintendencia del Mercado de Valores. Auditoría de Estados Financieros en cumplimiento de Ley 29720. Expositora: Amalia Valencia Medina Intendencia General de Supervisión de Conductas. Tacna, 24 de junio de 2013. S M V. Superintendencia del Mercado de Valores. Temas a tratar.

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Expositora: Amalia Valencia Medina Intendencia General de Supervisión de Conductas

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Presentation Transcript


Expositora amalia valencia medina intendencia general de supervisi n de conductas

S M V

Superintendencia del Mercado de Valores

Auditoría de Estados Financieros en cumplimiento de Ley 29720

Expositora: Amalia Valencia Medina

Intendencia General de Supervisión de Conductas

Tacna, 24 de junio de 2013


Expositora amalia valencia medina intendencia general de supervisi n de conductas

S M V

Superintendencia del Mercado de Valores

Temas a tratar

  • Tendencia internacional

  • Marco Legal

  • Alcance de las Normas

  • Información Financiera a remitir

  • Consideraciones de adopción NIIF

  • Conclusión


Expositora amalia valencia medina intendencia general de supervisi n de conductas

S M V

Superintendencia del Mercado de Valores

Si sabemos en dónde estamos

y cómo llegamos ahí,

podremos ver hacia dónde nos dirigimos, y

si el resultado que surge de manera natural en nuestro curso es inaceptable,

podremos hacer un cambio en el tiempo.

Abraham Lincoln


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S M V

Superintendencia del Mercado de Valores

Tendencia Internacional


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S M V

Superintendencia del Mercado de Valores

Tendencia Internacional

  • La globalización de la economía y de los mercados, ha eliminado fronteras.

  • El comercio electrónico y las comunicaciones por internet.

  • La Internacionalización de los mercados.

  • Necesidad de un lenguaje homogéneo en la información y los negocios

  • El mercado y los reguladores están demandando información financiera y de gestión que sea transparente, precisa y de calidad en periodos de tiempo mas reducidos


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S M V

¿Porqué las NIIF?

Superintendencia del Mercado de Valores

Adopción internacional de las NIIF / IFRS


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Superintendencia del Mercado de Valores

Tendencia Internacional

Recomendación de Organismos Multilaterales por

Adopción NIIF /IFRS y NIAS

  • El documento “PERÚ: Informe sobre el Cumplimiento de Normas y Códigos (ROSC) de Contabilidad y Auditoría”, elaborado por el Banco Mundial y FMI.

  • El Informe “Doing Business” del Banco Mundial, considera la difusión de la información financiera de las empresas genera un mejor ambiente de negocios en los países y los hace más atractivos para la inversión.

  • El informe “Contabilidad y Crecimiento en América Latina y el Caribe: mejorando la información financiera de las empresas para fomentar el desarrollo económico de la región” emitido por el Banco Mundial


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Superintendencia del Mercado de Valores

Tendencia Internacional

Recomendación de Organismos Multilaterales

  • Principios de Buen Gobierno para las Sociedades Peruanas, promovidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico- OCDE, desarrollados por: CONFIEP, PROCAPITALES, MC&F, BVL, MEF, SBS, ASBANC, SMV, entre otros; que destacan la importancia de que la información financiera se debe preparar y auditar siguiendo los estándares contables y de auditoría más exigentes.

  • Países que reconocen la conveniencia de auditar EEFF: Australia, Francia, UK, Irlanda, Holanda, Italia, Noruega, Portugal, España, Suiza, Japón, Corea, Argentina, Chile, Colombia, México, Brasil, Ecuador, Panamá, entre otros.


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Superintendencia del Mercado de Valores

Perú: PCGA /IFRS


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PCGA en Perú vs. IFRS / NIIF

Aplicación de NIIF

1986/1990

1998

2010-2011

1999

2005

1994

SMV (ex CONASEV)

por primera vez introduce la obligación de presentar EEFF

con NIC

Se aprueba el Manual de Información Financiera

SMV (ex CONASEV) requiere la aplicación de las NIIF oficializadas

y

promueve la adopción de las nuevas NIIF vigentes internacionalmente

Congreso Nacional de Contadores adoptan las NIC en el Perú

Consejo Normativo de Contabilidad

oficializa las NIC en el Perú

Ley General de Sociedades legaliza la

aplicación de NIC en el Perú

Adopción plena de NIIF

Declaración explicita y sin reservas


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PCGA / NIIF

Superintendencia del Mercado de Valores

Algunas diferencias entre PCGA y NIIF


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PCGA / NIIF

Superintendencia del Mercado de Valores

Algunas diferencias entre PCGA y NIIF


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PCGA / NIIF

Superintendencia del Mercado de Valores

Algunas diferencias entre PCGA y NIIF


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Superintendencia del Mercado de Valores

Exigencia Legal


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Superintendencia del Mercado de Valores

Marco Legal

  • El artículo 5° de la Ley que Promueve las Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, aprobada mediante Ley N° 29720 (publicado 25-06-2011), establece que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisión de la SMV, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, deben presentar a la SMV sus estados financieros auditados por sociedades de auditoría, conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIFy sujetándose a las disposiciones y plazos que determine la SMV.

  • La Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01 del 27 de abril de 2012, aprobó las Normas sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados.


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Marco Legal

Superintendencia del Mercado de Valores

Res. SMV N° 011-2012-SMV/01

  • Las normas se aplican a personas que adopten alguna de las formas societarias previstas en la Ley General de Sociedades, y otras que determine el Superintendente del Mercado de Valores.

  • Estados financieros -EEFF preparados de acuerdo a NIIF vigentes internacionalmente emitidas por el IASB.

  • EEFF expresados en moneda distinta del Nuevo Sol, se convierten según TC contable publicado por la SBS.

  • Con ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios, o activos totales igual o mayor a 3,000 UIT, al 31 de diciembre de cada año.


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Alcance de las Normas

Superintendencia del Mercado de Valores

Res. SMV N° 011-2012-SMV

  • UIT vigente al 1º de enero del ejercicio siguiente del cierre del respectivo ejercicio económico.

  • Utilización de Clave del Sistema de Operaciones en Línea – Clave SOL.

  • Plazo de presentación: dentro del 1 al 30 de junio de cada año según cronograma.

  • Se debe consignar: el nombre y la matrícula del responsable de la elaboración de los estados financieros y de la sociedad de auditoría.

  • El envío y presentación de la información es gratuita.

  • Sanción con criterio de razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la sanción administrativa dede amonestación o multa no menor de una (1) ni mayor de (25) veinticinco unidades impositivas tributarias (UIT).


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Empresas con ingresos o activos que al 31.12.2012 superen las 30 000 UIT.

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EEFF Auditados Anuales

Superintendencia del Mercado de Valores

Disposiciones Complementarias Transitorias

Entre el 1 / 30 -06-2013

Al 31.12.2012

Subsidiarias de empresas que tengan sus valores inscritos en el Registro y cuyos ingresos o activos al 31.12.2012 superen las 3 000 UIT .

Conforme a NIIF oficializadas por el CNC o NIIF que emita el IASB (1)

Conforme a NIIF oficializadas por el CNC o NIIF que emita el IASB (1)

Entre el 1 / 30 -06-2013

Al 31.12.2012

Al 31.12.2013

Entre el 1 / 30 -06-2014

Conforme a NIIF oficializadas por el CNC o NIIF que emita el IASB (2)

Entidades

Inf. Financiera

Opción

Plazo

Empresas con ingresos o activos que al 31.12.2013 superen las

3 000 UIT.


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Normas Internacionales de Información Financiera

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Superintendencia del Mercado de Valores

Art. 1º de Res. SMV N° 011-2012-SMV en concordancia con el art. 5º de la Ley Nº 29720, establece que las Entidades están obligadas a elaborar sus estados financieros de acuerdo con las NIIF; y, de acuerdo con tales normas *, éstos comprenden lo siguiente:

Un estado de situación financiera al final del periodo;

Un estado del resultado del período y otro resultado integral;

Un estado de cambios en el patrimonio del periodo;

Un estado de flujos de efectivo del periodo;

NOTAS, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa; y

Un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.

* Párrafos 10 y 11 de la NIC 1 Presentación de Estados Financieros


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Superintendencia del Mercado de Valores

Información Financiera a Presentar

a partir del 2012


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EEFF Auditados Anuales 2012

S M V

Superintendencia del Mercado de Valores

  • Empresas obligadas:

  • Ser una sociedad o entidad distinta a las que se encuentran bajo la supervisión de la SMV

  • Una empresa que adopta una de las formas societarias previstas en la Ley General de Sociedades, Ley N° 26887

  • Aquellas empresas que al 31 de diciembre del 2012, hubieran obtenido ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales superen las 30,000 UIT.

  • Las subsidiarias de empresas que tengan sus valores inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores (RPMV), cuyos ingresos por venta de bienes o prestación de servicios o con activos totales correspondientes al ejercicio 2012 superen las 3,000 UIT.


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EEFF Auditados Anuales 2012

S M V

Superintendencia del Mercado de Valores

Ejemplo:

La empresa “ABC S.A.” en aplicación del artículo 5º de la Ley Nº 29720 va a confirmar si se encuentra dentro de los límites establecidos que obligan a presentar sus EEFF por el ejercicio 2012.

La UIT vigente a partir del 1 de enero del año 2013 - D.S. Nº 264-2012-EF, es de S/. 3, 700.00.

Si el importe de ingresos anuales por actividades ordinarias (venta de bienes o prestación de servicios), o sus activos totales al 31-12-2012, son iguales o superan las 30 000 UIT, equivalente a S/. 111´000 mil.

Si es una subsidiaria de una empresa emisora inscrita en el RPMV cuyos ingresos ordinarios superan los S/. 11´100 mil


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Información financiera a Presentar

Superintendencia del Mercado de Valores

Opcional

* EEFF son comparativos con el año anterior


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Formatos de Presentación

Superintendencia del Mercado de Valores


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Formatos de Presentación

Superintendencia del Mercado de Valores


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Formatos de Presentación

Superintendencia del Mercado de Valores


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Formatos de Presentación

Superintendencia del Mercado de Valores


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Formatos de Presentación

Superintendencia del Mercado de Valores


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Formatos de Presentación

Superintendencia del Mercado de Valores


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Formatos de Presentación

Superintendencia del Mercado de Valores


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Formatos de Presentación

Superintendencia del Mercado de Valores


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Formatos de Presentación

Superintendencia del Mercado de Valores


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Dictamen de los Auditores

Superintendencia del Mercado de Valores

A los señores accionistas y a los miembros del Directorio

Compañía ABC

8 de marzo de 201X

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía ABC, que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 201X, y los correspondientes estados del resultado integral, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, y un resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros

La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de dichos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno, que la Gerencia determina que es necesario, para permitir la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que no contenga representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias. (sigue)


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Dictamen de los Auditores

Superintendencia del Mercado de Valores

Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados financieros basada en nuestra auditoría. Hemos realizado nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, aprobadas por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. Dichas normas requieren que el auditor cumpla con los requerimientos éticos y, que planifique y desarrolle la auditoría con el objetivo de tener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales.

Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre las cantidades y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de que existan errores materiales en los estados financieros, ya sea debido al fraude o error.

(sigue)


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Dictamen de los Auditores

Superintendencia del Mercado de Valores

Responsabilidad del Auditor (continua)

Al realizar esta evaluación de riesgos de errores, el auditor considera el control interno pertinente de la Compañía para la preparación y presentación razonable de los estados financieros con la finalidad de diseñar los procedimientos de auditoría que resulten apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno vigente de la Compañía. Una auditoría también incluye evaluar la idoneidad de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la Gerencia, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría


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Dictamen de los Auditores

Superintendencia del Mercado de Valores

Opinión

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situación financiera de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 201X y su desempeño y los flujos de efectivo para el año terminado en esa fecha, de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera.

Firma xxxxx Sociedad de Auditoría xxxxx

Fecha xxxxx


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Resultados preliminares

Superintendencia del Mercado de Valores

  • Hasta el momento han presentado alrededor de 560 empresas.

  • Preguntas frecuentes:

    • Quienes están obligados a presentar sus estados financieros auditados?

    • Pueden examinar los EEFF los auditores personas individuales?

    • Las sucursales de empresas están obligadas?

    • Bajo que normas contables se preparan los estados financieros?


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Responsabilidad del Contador

Superintendencia del Mercado de Valores

  • Actor principal en la fiabilidad y revelación de información.

  • Elabora, diseña y proporciona información financiera confiable.

  • Obligaciones legales y éticas.

  • Requisito fundamental: independencia para cumplir con su labor objetivamente.


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Superintendencia del Mercado de Valores

Auditoría externa

  • Opinión sobre si los estados financieros “presentan razonablemente” la posición financiera y los resultados de sus operaciones

  • Obtener certeza razonable si la información contenida en los registros contables es confiable y suficiente.

  • Evaluar que la información relevante se revele en forma apropiada

  • La opinión del auditor ayuda a establecer la credibilidad de los estados financieros y por lo tanto ayuda a promover la confianza.

  • La elaboración y presentación de los estados financieros es de responsabilidad del Directorio y/o de la gerencia de la empresa, y

  • La Sociedad de Auditoría es responsable del contenido del dictamen que emita, opinión que se sustenta en el trabajo de auditoria efectuado para su emisión.


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Superintendencia del Mercado de Valores

Plan de Implementación de NIIF/IFRS


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Superintendencia del Mercado de Valores

Consideraciones de Adopción de NIIF

Los primeros estados financieros de acuerdo a NIIF/IFRS deben observar la “NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera” e incluir una declaración expresa y sin reservas del cumplimiento de las NIIF.

Los primeros EEFF conforme a las NIIF/IFRS debe incluir: tres estados de situación financiera (31-12-2013, 31-12-2012 y 01-01-2012), dos estados del resultado integral, dos estados de resultados, dos estados de flujos de efectivo y dos estados de cambios en el patrimonio (31-12-2013 y 31-12-2012) y las notas comparativas, que incluyan las conciliaciones que expliquen los ajustes de conversión.


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Plan de Implementación

Superintendencia del Mercado de Valores

Lanzamiento y diagnóstico

Desarrollo e implementación

Diseño y planeación


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Plan de Implementación

Superintendencia del Mercado de Valores

Lanzamiento y diagnóstico

Protocolo de comunicaciones, adecuación de sistemas de información y control interno

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Plan de Implementación

Superintendencia del Mercado de Valores

Diseño del plan para la transición

Plazos previstos para cada etapa. Aprobación del directorio.

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Plan de Implementación

Superintendencia del Mercado de Valores

Desarrollo e implementación

Presentar: Conciliaciones

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Primeros EEFF de acuerdo a NIIF

Superintendencia del Mercado de Valores


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Primeros EEFF de acuerdo a NIIF

Superintendencia del Mercado de Valores


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Primeros EEFF de acuerdo a NIIF

Superintendencia del Mercado de Valores


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Primeros EEFF de acuerdo a NIIF

Superintendencia del Mercado de Valores


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S M V

Primeros EEFF de acuerdo a NIIF

Superintendencia del Mercado de Valores


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S M V

Sanciones

Superintendencia del Mercado de Valores

Las entidades que no cumplan con presentar su información financiera a la SMV, se presente manera incompleta o sin observar las condiciones que se establezca la SMV, serán sancionados de acuerdo a los siguientes criterios:


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S M V

Sanciones

Superintendencia del Mercado de Valores

Las entidades que no cumplan con presentar su información financiera a la SMV, se presente manera incompleta o sin observar las condiciones que se establezca la SMV, serán sancionados de acuerdo a los siguientes criterios:


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Conclusiones

Superintendencia del Mercado de Valores

  • Es importante planificar y ejecutar adecuadamente la implementación de las NIIF con participación de las áreas involucradas además de contabilidad.

  • Ayuda a la correcta evaluación de riesgos crediticios de los proveedores de fondos: bancos, accionistas, obligacionistas u otros acreedores.

  • Contribuye a una mejor asignación de recursos en la economía.

  • Alienta a las empresas a mantener sistemas y prácticas gerenciales de riesgo sólidas – concordantes con buenas prácticas de gobierno corporativo.


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Superintendencia del Mercado de Valores

¡Muchas gracias!

Amalia Valencia Medina

Intendencia General de Supervisión de Conductas


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