Chapter 4 The Internet, E-Commerce, Supply Chain Management, and Digital Economic: Where does ABC/M Fit In

1. Activity-Based Cost ManagementAn Executive Guide Chapter 4The Internet, E-Commerce, Supply Chain Management, and Digital Economic: Where does ABC/M Fit In 報告人：洪珮倫 2004.9.6

2. 前言 網路改變了世界 價格壓力 企業再造的窘境 影響交易夥伴的行為 錯誤思考的風險 ABC/M在電子商務與供應鏈中的角色 測量供應鏈利潤與成本 不要成為價值鏈中的脆弱環節 供應商對遠端顧客的成本需求 延伸企業 供應鏈成本測量的沿革 組織內與組織間的成本 ABC/M與ERP的應用軟體 企業內部ABC/M與企業間的ABC/M 誰能由成本節省當中獲利 ABC/M與專業學會機構 報告大綱-PART (I)

3. Internet is changing everything • 網際網路是21世紀一項重要的革新。 • 網路影響無所不在。 • 網際網路將消費權力(power)由賣方轉到買方 • 買方對單一或特定的需求驅使賣方增加供給的彈性，進而影響成本增加與價格壓力。 • 賣方本身也是將這股權力轉給買方的助力 • 數位化市場促使供給者透過拍賣網站與網路議價系統更有彈性的符合顧客的需求。 • 對供給者所面對更複雜的是顧客的期望遠比企業所傳遞的更快

4. Internet is changing everything (續) • 相反的有些爭論認為電子商務並主要因素，因為交易成本原來就包括一些中間成本（如批發商與通路商），只是速度變快了。 • 網際網路將會繼續將交易的權力轉向消費者 • 歷史的模式告訴我們,因新科技的競爭皆造成售價的降低而對消費者產生長期效益.

5. Press on prices: How will supplier counter? • 供給者必須比以前更快作出反應。 • 權力轉移消費者的主要結果就是對供給者造成極大的價格壓力。 • 供給者不再向過去一樣擁有保護市場及享受長期邊際獲利的能力。 • 供給者如何估算這些改變? • 改變消費者的行為將轉移降到最小 • 與供應鏈之廠商透過產品、庫存單位、服務線、通路及配送等，共同降低不必要成本、或是共同分享獲利 • 適時調整組織以適應網路所造成的改變。

6. Quandary of Reengineering • 企業再造後如何能更進一步提高績效、投資報酬、 市場佔有及利潤？ • 若全面性的降低成本或是裁員均可能導致顧客服務惡化與銷售降低的風險。 • 提昇利潤懸曲線7種方式 1.提高售價，增加營收 2.放棄非獲利性產品 3.捨棄產品、服務或顧客 4.移除不必要成本 5.充足空間產能在新的獲利訂單 6.提高獲利性產品的產能 7.改變交易商的行為

7. Influencing Trading Partner behavior • 有些交易夥伴會利用本身的ABC資料進行價格調整或是成本交易分析以增加自身的利益。 • 如誘使顧客接受新的價格與服務水準。Fig. 4-1 • 將一沒有利潤的產品或服務透過同時降低價格與服務層次轉成獲利性產品時,必須確認成本降低的幅度一定要大於收入與價格的改變,這樣才能真正產生正向價格影響 • 利用ABC/M資料影響外部需求 • 組織可以運用ABC/M資料了解本身的成本結構與其各種不同的改變 • 供給者如何反制消費權力的轉移。Fig. 4-2

8. Money Fig. 4-1 Influencing Customer Behavior Cost (Lose) Price profitable Change in service level Money

9. Rule-based order Acceptance test (ABC/M) Buyer’s View Customer Offer options and price Fig. 4-2 How Suppliers Counter the shift of power to buyers Customer Market Exchange Customer Work Demand Customer Suppliers need predictive costing that reflects the customer Customer Supplier Host Sever

10. Big Risks from Flawed Thinking • 如果過度排除持有成本或是近似固定成本，將導致組織傾向低價的誘惑。 • 若假設中包括過高固定成本，以致於組織選擇性降低售價，未必能真正吸引到新顧客。 • 改變交易夥伴行為需要信任 • 資訊釋出必須要小心謹慎才能有助彼此了解。 • 了解真實與實際的成本並非完全的解決方法’,但可以增進內部信任與較佳成本與邊際效益管理方式

11. What role will ABC/M Play in E-Commerce and Supply Chain Management? • 網路與資訊科技發展促成大量交易的完成，同時也使供給應面臨將自身全然暴露在網路上的風險 • 資訊科技提供交易夥伴在價值創造鏈上為相互的利益共同工作的能力，而且雙方都需要良好成本會計系統 • 電子商務在核心交易流程的重要改變 • The Front Office 前台資訊系統 • The Back Office後台資訊系統

12. Don’t be the Weakest Link in the Value Chain • 供應鏈是全球經濟的再造工程 • 企業供應鏈成功的重要因素(William C. Copacino) 1.顧客差異化　　 2.低成本的供應商 3.有效的資產利用 　　　4.保持彈性 • 交易分析的關鍵性提高─管理者針對特定產品,運貨管道,運輸業及顧客等需要挑選,包裝及運輸成本方面特定的資訊，而傳統會計系統並不是設計用來能提供若則分析 (what-if analysis假設分析) • ABC/M的資料同時也被應用在企業資源規劃、流程最佳化與配送管道。 • 未來競爭將聚焦於符合供應鏈的顧客與其最終消費者需求。 • 保有“持久的忠誠顧客”將成為組織重要目標與方向,就好比是“保有市場的錢包“

13. Implication from the Decline of Mass Production • 過去低成本與產品區隔的策略如今已淘汰。 • 多數的組織尋求合適的專家共同合作。 • 專家皆以顧客為中心，生產者也必須以顧客為焦點。 • Mass Customization（大量客製化） • 要能夠「快速」掌握顧客的需求，「 大量且快速」的生產顧客要的產品或服務，在快速的賣到特定的顧客手中 • 必須要能瞭解顧客需求，並且有能力生產出此需求的產品， 賣給特定顧客的能力。 • ABC/M可以追蹤成生產到產出的間接成本。 • AB/M成本系統的需求會提高客製化層級變成期望而非命令 • 策略與競爭的新基礎－創新頻率(或稱為組織學習)

14. Need for cost data by Suppliers Farthest from the Consumer • 在供應鏈中只有一項是Independent decision, 其他的都是dependent decision • 獨立決策─最終消費者的決定 • 非獨立決策－中間供應商的決定 • 網際網路創造了供應網絡(Supply web)，但仍是供應商服務供應商。 • 福特汽車垂直整合的例子﹔the Model-T的經驗

15. Independent decision vs. Dependent decision

16. Extended Enterprise: opportunities for higher profits • 無論組織處於供應鏈中的哪一個位置，對於參與供應鏈的其他交易夥伴高產能和良好表現有高度的興趣。 • 藉由共同合作的方法，交易夥伴可視為延伸企業般的運作 • 現在已不再是“對你有利便是對我不利”的年代，而是一個團隊，一致的任務 • 迅速（Speed）已成為企業的法則 • 資訊科技是貫穿供應鏈中的價值鏈. Fig.4-3 • 庫存是傳統上為應付不可靠的供應商與突然激增的需求而存在，但透過良善的溝通與不確定性降低以減少庫存品. • 當循環週期越短，資訊價值也越高﹔因此，適切的成本資訊已成為供應鏈的重要議題。

17. Fig. 4-3 Information connects the Supply Chain The Only Independent Decision Eventually collaboration will replace mistrust Retailers Sources Converters Distributors Consumers Suppliers Information Conduit As the “Conduit” becomes seamless to consumer, buffer stock inventory disappears and forecasting demand becomes more important than execution.

18. Extended enterprise: opportunities for higher profits (continuous….) • 交易夥伴通常增加彼此的成本，但供應鏈管理展現出成本節省的機會 1.依據供應鏈管理專家研究，透過前台資訊系統與後端資訊系統，可節省每年６％的成本。 2.另一解省成本的方法是避免不必要(額外的)的呆帳與淘汰存貨來降低持有存貨的間接成本。 3.拋棄舊有壞習慣─消費者蓄意地高估需求 ，以致於供應商過度供給。 • ABC/M可以用來評斷投資的正當性與測量節省的成本

19. Resolving mistrust and conflict to generate mutual cost savings • 屏除重複成本的方法:鼓勵合作以了解彼此成本的相互影響。 • 許多組織完全不追蹤成本流向，同時也沒有適當的與足夠的分析應用軟體(如ABC/M 與OLAP)。 • ABC/M成本資訊的能見度能提供管理者必須正確地評價不同的決策時的洞悉能力。 • ABC/M是測量每一位顧客如何消費個別成本的工具：可以計算中間作業要素成本與價值鏈的產出。 • ABC/M為貢獻分析與交易估價提供更詳細的成本資訊。 • 總而言之，交易夥伴應開始思考如何彼此幫忙降低共同成本﹔相互信賴必須要落實，共同合作引導高度忠誠的關係。

20. Moving outside an organization’s four-walls • 越來越多的企業將ABC/M應用於組織內例行的生產報告系統。 • 精通ABC/M的的企業已開始了解內部成本結構存在的原由， ABC/M涵蓋了完整的企業資源。 • 雖然ABC/M擅長於了解組織外部成本如何構成，但同時也更關心內部的焦點探討(內部流程可以改善的機會)。 • ABC/M同時也反應出外部的趨勢，對外在環境的觀察有所助益。 • 改善整體供應鏈成本的壓力促使組織從整體價值鏈的角度來看組織外部。 • 組織必須衡量在供應鏈的聯繫與互相依賴性。Fig.4-4

21. Fig. 4-4 SCM Is a Value-Added “Chain-of- Chains” Are an Organization’s problems interfirm or intrafirm? Intra-Firm (The ERP domain) Buyer Suppliers Inter-Firm From earth’s minerals and resouces to the store shelf

22. History of Supply Chain Cost Measuring • 1970年代 –產品直接利潤率 (DPP,direct product profitability) • 1980年代－總持有成本(TCO, total cost of ownership) • 1990’s－TCO讓組織有機會局部的瞥見企業流程再造與科技的投入如何影響供應鏈中其他地方的成本。 • 附加的成本降低整個供應鏈的產品需求. • 完整的成本系統－cost-to-serve • ABC/M簡潔精確的結合所有的成本─上游成本、生產成本、下游成本。 • ABC/M能創造成本資訊可見度與透明度，實現供應鏈的交易夥伴全部潛在利益。 • Fig.4-5

23. Fig. 4-5 Pre-ABC/M Era: TCO and DPP Supply chain costing include prior, more narrow costing methods, but ABC capture all costs Converters Information Conduit Sources Retailers Distributors Consumers Suppliers Information Conduit Vendor (Upstream) Perspective of the firm) Customer (Downstream) Marketplace Landed Cost TCO DPP, ABC DPP, ABC

24. Intra- versus Interorganizational Costing • 組織成本係指‘廣泛的企業成本管理’，但是供應鏈管理需要的是網絡執行的成本管理。 • 供應鏈中的成員皆無法知道真實的成本。Fig. 4-6 • ABC/M成本分派網路如何追蹤不同銷售與配銷網路的產品獲利性。 Fig.4-8 • 如何測量供應鏈邊際成本與利潤解決方法。 Fig.4-9 • 在ABC/M導入的過渡時期，顧客可能會因失去耐心而尋求其他了解成本的方法。

25. Fig. 4-6 Inter-organizational Cost and Profit Blindness ？ Cost(-4) Cost(-4) Cost-Shield Profit (-4) Profit (-4) Final Price The end-consumer Inter-organizational profits Inter-organizational costs Activity (i)

26. Fig. 4-8 Measuring Channel Profitability Product Profitability Supplier’s Factory Warehouse activity costs based on # of replenishments cubic feet, packing orders, etc. Supplier’s Marketing, Sales, and Distribution Broker Supplier’s Warehouse Channel Profitability Cost-to-serve include number of visits, discounts, merchandising, etc. Retail’s Warehouse Broker Public Warehouse National Retail’s Distributor Wholesaler Small Retail’s Customer Profitability Consumers

27. Resources Resources Resources Resources Resources Activities Activities Activities Activities Activities Products Products Products Products Products Customers Customers Customers Customers Customers Fig. 4-9 Inter-organizational Cost and Profit Transparency Price & Cost The Suppliers Supplier’s Customers Supplier’s Suppliers

28. ABC/M Integration with ERP Software : A Dramatic Shift by Vendors • Single Software vs. Best-of-Breed Application • 事實證明已經採用ABC/M的管理者並未發現ABC/M的軟體是在資訊軟體整合或溝通的障礙。 • 整合性軟體供應商的改變 • ABC/M分析應用軟體 • 所有進階管理行動的基礎 • 已成為組織評量ERP System的選擇基礎 • ABC/M在企業資源規劃中導入的最佳時點

29. Four-wall Intra-Firm ABC/M vs. Inter-Firm ABC/M • 管理組織成本最佳方式是管理“交易夥伴對該成本的需求”。 • 管理者可以透過ABC/M的資訊更了解成本的複雜度，進一步評估供應鏈中的替代作業，甚至重新選擇替代的交易夥伴。 • 唯有交易夥伴了解到作業成本延伸的範圍，彼此才能對如何轉移、減少或是消除成本有更好的討論 • 延伸企業資源-企業間的關係 Fig.4-10

30. Fig. 4-10 Extended Enterprise Supplier’s Suppliers Suppliers An Enterprise Customers Customer’s Customers Shipping Sales Design Engineers Shipping Sales Design Engineers Shipping Sales Design Engineers Shipping Sales Design Engineers 供應商的發票金額並未呈現真正的交易成本 不同的顧客與訂單對內部流程產生截然不同作業需求 Source: Gray Cokins， G.(2001)， Activity-based cost management: Making it Work,1996, McGraw-Hill

31. Who Benefits from the Cost Savings? • 當供應鏈的成本確實降低，誰能從中獲利? • ABC/M無法提供答案，但是可以提供較正確而不具爭議性成本資訊作為討論參考。 • 雖然ABC/M無法提供答案，但至少可以減少爭論。 • 越多的交易夥伴嫻熟於ABC/M，將會有更多越多有意義而且實際可行的討論。

32. ABC/M and Professional Society • 促進交易夥伴間有效溝通的方式之一：分享彼此專業的體制架構。 • 國際性專業學會與經貿協會 • SCCI(Supply Chain Council International) • CLM(Council of Logistics Management) • APICS(American Society for Production and Inventory Management) • 範例：SCCI編纂SCOR(Supply Chain Operation Reference-model)