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REFORMA FISCAL 2014

REFORMA FISCAL 2014. Modificaciones relevantes para inversiones patrimoniales. PERSONAS FÍSICAS. Declaración anual Ampliación tarifa con tasa máxima 35% Efecto - siguiente lámina Limitación deducciones 10% ingresos o $94 mil Se excluyen donativos Se excluyen como deducciones

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REFORMA FISCAL 2014

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Presentation Transcript

  1. REFORMA FISCAL 2014 Modificaciones relevantes para inversiones patrimoniales

  2. PERSONAS FÍSICAS Declaración anual • Ampliación tarifa con tasa máxima 35% • Efecto - siguiente lámina • Limitación deducciones • 10% ingresos o $94 mil • Se excluyen donativos • Se excluyen como deducciones • Gastos médicos pagados en efectivo • Intereses hipotecarios cuando crédito exceda $3.75 millones

  3. PERSONAS FÍSICAS - TARIFA • Tasa máxima 35% Cifras en Miles de Pesos

  4. DISCREPANCIA FISCAL • Determinación presuntiva de ingresos a personas físicas • Erogaciones mayores a ingresos • Incluye tarjeta de crédito • SAT puede usar cualquier información • Incluso proporcionada por terceros

  5. DIVIDENDOS Nuevo gravamen 10% • Utilidades generadas a partir 2014 • Incertidumbre en grupo de sociedades • Distribuidas por sociedades mexicanas a personas físicas y extranjeros • Retención y pago definitivo • Pendiente reglas para acciones en BMV • Provenientes del extranjero recibidas por personas físicas • Pago directo PF

  6. DIVIDENDOS

  7. DIVIDENDOS

  8. ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA • Se elimina exención • No aplica FIBRAS • Gravamen 10% • Resultado neto - anual • Cedular • Requisitos y excepciones • Caso contrario - régimen general • Tasa máxima 35% • Integración costos históricos

  9. INSTRUMENTOS • Emisoras mexicanas • Incluye ADRs y CPOs • Emisoras extranjeras SIC • Títulos índices accionarios • OFD de capital

  10. REQUISITOS • Compra • Mercados reconocidos • Excepto venta 1% o menos • Venta • BMV • MexDer • Mercados reconocidos

  11. EXCEPCIONES RÉGIMEN 10% • Operaciones fuera bolsa, registro, cruces protegidos • Ventas a partir 10% o control • Simultáneas o sucesivas en 24 meses • Medido como grupo - LMV • Fusiones

  12. OBLIGACIONES • Intermediario • Cálculo cada contrato • Emisión cálculo ganancia vía CFDI • Sin retención • Intermediario extranjero • Sin obligación • Cálculo a cargo persona física

  13. CÁLCULO COSTO FISCAL • Promedio actualizado • más comisiones • Opción adquisiciones antes 2014 • Promedio 22 últimos precios 2013 • Operaciones inhabituales • Promedio 6 meses

  14. EXCEPCIONES • No aplica régimen 10% • Ventas fuera bolsa • Operaciones registro • Cruces protegidos • Ventas a partir 10% o control • ISR régimen general

  15. EXTRANJEROS • Aplica mismo régimen personas físicas - 10% • No reconoce pérdidas • Retención intermediario nacional • Exención por aplicación de Tratado

  16. FONDOS DE INVERSIÓN • Régimen específico • Proporción inversión en acciones o títulos BMV • Cálculo ISR para personas físicas hasta desinversión • 10% sobre resultado

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