Arvonlisävero ulkomaankaupassa

1. Arvonlisävero ulkomaankaupassa

2. Yleistä • Eu säädökset edellyttävät että jäsenmaat soveltavat yhdenmukaista arvonlisäverojärjestelmää. • Yhteisökaupan verotussäännöksillä on tarkoitus varmistaa verotulojen kertyminen kulutusmaahan sekä estää verokantojen eroista johtuvat kilpailu- ja kysyntä vääristymät

3. Yhteisömyynti = tavaran myynti EU maihin • Yhteisöhankinta = tavaran osto EUmaista • Säännöksiä sovelletaan verovelvollisten väliseen tavaran myyntiin ja eräisiin tavarasiirtoihin jäsenvaltiosta toiseen • Erityssäännöksiä on mm. myyntiin kuluttajille, kaukomyynti… • Palvelujen verotusmaa määräytyy palvelujen myyntimaasäännösten perusteella

4. Palveluiden eu säädöksistä • Palveluja on esim. tarjoilu, rakennustyö, tavaroiden vuokraus, patentti, soranotto-oikeus • Yleissääntö: palvelun myynti verotetaan Suomessa, jos se luovutetaan täällä sijaitsevasta kiinteästä toimipaikasta. Jos palvelua ei luovuteta Suomessa tai ulkomailla kiinteästä toimipaikasta, se verotetaan Suomessa, jos myyjän kotipaikka on täällä. • Rakennus ja asennustoiminnassa kiinteäksi toimipaikaksi katsotaan urakointikohde • Ulkomaalaisen elinkeinonharjoittajan myymä palvelu verotetaan Suomessa vain, jos se luovutetaan täällä olevasta kiinteästä toimipaikasta

5. Arvonlisäverotunniste • Suomalainen alv-numero • Yhteisökauppaa harjoittavat alv-velvolliset yritykset muodostavat alv numeronsa itse y-tunnuksesta • Y tunnus 0765432-1 • Alv numero FI07654321 • Alv numeroa käytetään ainoastaan yhteisökauppaa koskevista laskuissa • Koska verottoman yhteisömyynnin edellytyksenä on, että toisesta jäsenmaasta olevalla kauppakumppanilla on alv-numero, on yrityksellä oikeus tarkistaa kauppakumppaninsa alv-numeron voimassaolo. Tiedustelut voi tehdä Verohallituksen CLO -yksiköstä

6. Ilmoitusmenettely • Valvontailmoitus • Jokaiselta kuukaudelta annettava • Ilmoituksessa annetaan myös yhteisökauppaa koskevia tietoja • Yhteenvetoilmoitus • Eu:n alueella tapahtuvan tavarakaupan valvontaa varten yritysten on annettava yhteisömyyntejä koskeva yhteenvetoilmoitus neljännesvuosittain

7. Yhteenvetoilmoituksessa annetaan tiedot, jotka koskevat yhteisömyyntejä toisessa jäsenvaltiossa rekisteröidylle arvonlisäverovelvolliselle • Ilmoitus annetaan kunkin kalenterivuoden neljänneksen päättymistä seuraavan toisen kuukauden 12 päivänä. • Samaan aikaan annetaan myös jaksoon kuuluva viimeinen valvontailmoitus • Palvelujen myynti ei ole yhteisömyyntiä, joten niitä ei merkitä yhteenvetoilmoitukseen • Yhteenvetoilmoituslomakkeet tulevat verovelvolliselle esitäytettynä

8. Yhteenvetoilmoituksen täyttäminen • Ilmoituksen antajan y tunnus • Kohdekuukausi on sen kalenterivuoden neljänneksen kohdetunnus ja vuosi (1,2,3,4) • Maatunnus ( FI, SE, JNE.) • Asiakkaan alv tunniste , siis ostajan tunnus • Koodia käytetään vain kun kysymys on kolmikantakaupan toisesta myyjästä, muista myynneistä ei ilmoiteta koodia • Ilmoitus on allekirjoitettava ja päivättävä