De vennootschap als motor voor vermogensopbouw
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 40

De vennootschap als motor voor vermogensopbouw PowerPoint PPT Presentation


  • 78 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

De vennootschap als motor voor vermogensopbouw. Marc Gielis Belastingconsulent Bank J.Van Breda & C° nv. Redenen van oprichting vennootschap. Fiscale redenen. Tarieven personenbelasting Aj 2007. Tarieven vennootschapsbelasting (+ effect notionele intrestaftrek).

Download Presentation

De vennootschap als motor voor vermogensopbouw

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


De vennootschap als motor voor vermogensopbouw

De vennootschap als motor voor vermogensopbouw

Marc Gielis

Belastingconsulent Bank J.Van Breda & C° nv


Redenen van oprichting vennootschap

Redenen van oprichting vennootschap

Fiscale redenen


De vennootschap als motor voor vermogensopbouw

Tarieven personenbelasting Aj 2007


Tarieven vennootschapsbelasting effect notionele intrestaftrek

Tarieven vennootschapsbelasting (+ effect notionele intrestaftrek)


Na een aantal jaren

Na een aantal jaren …

  • Vennootschap maakt winst want …

    • Goodwill ondertussen afgeschreven

    • Inkomen neemt toe

    • Kosten nemen af


De vennootschap wordt een groot spaarvarken

De vennootschap wordt eengroot spaarvarken


Wat dan

Wat dan ?

  • Roerende of onroerende beleggingen ?

  • Vennootschap of privé ?


Roerende beleggingen vennootschap of priv

Roerende beleggingen vennootschap of privé?


Vergelijking vennootschap priv

Vergelijking vennootschap / privé


Indien priv

Indien privé …

Privé beleggen =gelden aan de

vennootschap onttrekken

Hoe ?

  • liquidatie : 10 % RV

  • dividend : 15 % of 25 % RV

  • verkoop aandelen


Dividend

Dividend


Welke keuze maken

Welke keuze maken ?

In vennootschap beleggen

  • notionele intrestaftrek

  • geen RV (want geen dividenduitkering)

  • vennootschapsbelasting

    Privé beleggen

  • eerst RV op dividenduitkering

  • geen vennootschapsbelasting


Rekenmodule

Rekenmodule


Voorbeeld 15 jaar

Voorbeeld (15 jaar)


Welke keuze maken1

Welke keuze maken ?

  • Fiscaal

    liquidatie ?

  • Juridisch

    beroepsaansprakelijkheid ?

  • Familiaal

    successieplanning ?


Onroerende beleggingen vennootschap of priv

Onroerende beleggingen vennootschap of privé ?


Waarom

Waarom ?

  • Fiscaal

    - Directe belastingen

    - Successierechten


Gereserveerde winst beleggen in vastgoed

Gereserveerde winst beleggen in vastgoed

Opgelet met maatschappelijk doel

(Cassatie 12 december 2003)


Gereserveerde winst beleggen in vastgoed1

Gereserveerde winst beleggen in vastgoed

Voordelen :

  • werkelijk ontvangen huur belastbaar (VENB)

  • werkelijke kosten + afschrijvingen

  • negatief saldo aftrekbaar van andere winst

    Nadelen :

  • negatief effect notionele intrestaftrek

  • huuropbrengsten zitten in vennootschap

  • belastbaar voordeel privé-gebruik

  • meerwaarden bij latere verkoop belastbaar


Directe belastingen huur kosten

Directe belastingen : huur / kosten

Personenbelasting:

  • Huurinkomsten : belastbaar afhankelijk van de huurder

  • Kosten : niet aftrekbaar, uitgezonderd intresten

    Vennootschapsbelasting :

  • Huurinkomsten belastbaar onafhankelijk van de huurder

  • Kosten : aftrekbaar (afschrijvingen, intresten, …)

  • Verlies aftrekbaar van de andere inkomsten


Directe belastingen meerwaarde

Directe belastingen : meerwaarde

Personenbelasting :

  • Meerwaarde in principe niet belastbaar

    Vennootschapsbelasting :

  • Meerwaarde in principe wel belastbaar

    Alternatief : verkoop van de aandelen ?


Meerwaarde op vastgoed

Meerwaarde op vastgoed

2000

Aankoop250.000(50.000 grond + 200.000 gebouw)

Afschrijvingen120.000(= (20 x 3%) x 200.000)

Boekwaarde130.000(50.000 + 80.000)

2020

Verkoop663.000(132.000 grond + 531.000 gebouw)

Meerwaarde = 533.000

→ 181.167Eur VenB


Successierechten

Successierechten

Successierechten correct berekenen :

  • Huwelijkscontract

  • Splitsing onroerend / roerend

  • Vlaanderen : gezinswoning


Successierechten in vlaanderen

Successierechten in Vlaanderen


Successierechten voorbeeld

Successierechten : voorbeeld

Echtpaar – wettelijk stelsel – 3 kinderen

  • onroerend goed 1.500.000 euro

  • roerend goed 1.500.000 euro

    Indien geen planning : successierechten ?

    228.000 successierechten (7,6 %)


Successieplanning

Successieplanning

Indien geen schenking :

successierechten (effecten aan toonder ?)

Let op :

  • Geen splitsing onroerend / roerend

  • Geen vrijstelling gezinswoning (Vlaanderen)

    Ook planning mogelijk zonder vennootschap.


Vb og in de vennootschap effect splitsing onroerend roerend

Vb OG in de vennootschap “effect splitsing onroerend/roerend”

Echtpaar (65jr) - 2k - GV – roerend 250.000 EUR en onroerend 300.000 EUR

a) Splitsing : totaal 21.420 EUR successierechten

na overlijden beide ouders (= 3,89 %)

b) Geen splitsing : totaal 34.500 EUR successierechten

na overlijden beide ouders (= 6,27 %)

verschil = 13.080 EUR (+ 61 %)


Successieplanning1

Successieplanning

Indien schenking van de aandelen :

  • handgift/bankgift

  • notariële schenking : 3% / 7%

    (effecten aan toonder ?)


Welke keuze maken2

Welke keuze maken ?

  • Fiscaal

    liquidatie ?

  • Juridisch

    beroepsaansprakelijkheid ?

  • Familiaal

    successieplanning ?


Hoe gelden uit de vennootschap halen

Hoe gelden uit de vennootschap halen

  • Verkoop van de praktijk aan de vennootschap

  • Salarispakket (bezoldiging + groepsverzekering)

  • Dividend / einde praktijk


Overdracht van de praktijk

Overdracht van de praktijk

  • Economische waardering door bedrijfsrevisor

  • Belasting op stopzettingsmeerwaarden

    • materiële vaste activa: 16,5% (*)

    • immateriële vaste activa: 33% (*) (zinvol ?)

      • 33%  meerwaarde kleiner dan som netto-baten voorbije 4 jaar

      • 16,5%  stopzetting vanaf 60 jaar of “gedwongen” stopzetting

        (*) exclusief gemeentebelasting


Hoe de overdracht organiseren

Hoe de overdracht organiseren ?

Indien verkoop van de praktijk …

Maar hoe gebeurt de betaling ?

Mogelijkheden :

  • Bankkrediet

  • Rekening courant

    Wat te kiezen ?


Intrest rekening courant

Intrest Rekening Courant

  • herkwalificatie :

    • marktrente

    • belaste reserves begin + kapitaal einde van het BT

  • rechtspraak

  • discussie wel zinvol gezien onzekerheid ?

  • voordeel dikwijls overroepen


  • Vb rc of bankkrediet

    Vb RC of bankkrediet


    Vb rc of bankkrediet1

    Vb RC of bankkrediet


    Vb rc of bankkrediet2

    Vb RC of bankkrediet


    Salarispakket loon extra legaal pensioen

    Salarispakket (loon + extra-legaal pensioen)

    • Fiscaalvriendelijke opbouw via groeps- of bedrijfsleidersverzekering

    • Premies aftrekbaar binnen “80%-grens”

    • Pensioenkapitaal wordt afzonderlijk belast tegen 10% of 16,5% (+ gem.bel.)

    • Voorwaarde: pensionering op normale leeftijd of maximum vijf jaar ervoor


    Salarispakket loon extra legaal pensioen1

    Salarispakket (loon + extra-legaal pensioen)

    Combinatie met onroerend goed !


    Groepsverzekering voorbeeld

    Groepsverzekering : voorbeeld

    gehuwd - 50 jaar - BVBA (° 1992)

    • bruto jaarbezoldiging : 75 000 EUR

      • maximum (60 jaar) = 545 231 EUR

    • bruto jaarbezoldiging : 100 000 EUR

      • maximum (60 jaar) = 773 692 EUR


    Besluit

    Besluit :

    Vennootschap is een instrument tot

    fiscale optimalisatie

    Roerend of onroerend via de vennootschap ?

    Het is en blijft maatwerk.


  • Login