de vennootschap als motor voor vermogensopbouw
Download
Skip this Video
Download Presentation
De vennootschap als motor voor vermogensopbouw

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 40

De vennootschap als motor voor vermogensopbouw - PowerPoint PPT Presentation


  • 127 Views
  • Uploaded on

De vennootschap als motor voor vermogensopbouw. Marc Gielis Belastingconsulent Bank J.Van Breda & C° nv. Redenen van oprichting vennootschap. Fiscale redenen. Tarieven personenbelasting Aj 2007. Tarieven vennootschapsbelasting (+ effect notionele intrestaftrek).

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about ' De vennootschap als motor voor vermogensopbouw' - merritt-baldwin


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
de vennootschap als motor voor vermogensopbouw

De vennootschap als motor voor vermogensopbouw

Marc Gielis

Belastingconsulent Bank J.Van Breda & C° nv

na een aantal jaren
Na een aantal jaren …
  • Vennootschap maakt winst want …
    • Goodwill ondertussen afgeschreven
    • Inkomen neemt toe
    • Kosten nemen af
wat dan
Wat dan ?
  • Roerende of onroerende beleggingen ?
  • Vennootschap of privé ?
indien priv
Indien privé …

Privé beleggen = gelden aan de

vennootschap onttrekken

Hoe ?

  • liquidatie : 10 % RV
  • dividend : 15 % of 25 % RV
  • verkoop aandelen
welke keuze maken
Welke keuze maken ?

In vennootschap beleggen

  • notionele intrestaftrek
  • geen RV (want geen dividenduitkering)
  • vennootschapsbelasting

Privé beleggen

  • eerst RV op dividenduitkering
  • geen vennootschapsbelasting
welke keuze maken1
Welke keuze maken ?
  • Fiscaal

liquidatie ?

  • Juridisch

beroepsaansprakelijkheid ?

  • Familiaal

successieplanning ?

waarom
Waarom ?
  • Fiscaal

- Directe belastingen

- Successierechten

gereserveerde winst beleggen in vastgoed
Gereserveerde winst beleggen in vastgoed

Opgelet met maatschappelijk doel

(Cassatie 12 december 2003)

gereserveerde winst beleggen in vastgoed1
Gereserveerde winst beleggen in vastgoed

Voordelen :

  • werkelijk ontvangen huur belastbaar (VENB)
  • werkelijke kosten + afschrijvingen
  • negatief saldo aftrekbaar van andere winst

Nadelen :

  • negatief effect notionele intrestaftrek
  • huuropbrengsten zitten in vennootschap
  • belastbaar voordeel privé-gebruik
  • meerwaarden bij latere verkoop belastbaar
directe belastingen huur kosten
Directe belastingen : huur / kosten

Personenbelasting:

  • Huurinkomsten : belastbaar afhankelijk van de huurder
  • Kosten : niet aftrekbaar, uitgezonderd intresten

Vennootschapsbelasting :

  • Huurinkomsten belastbaar onafhankelijk van de huurder
  • Kosten : aftrekbaar (afschrijvingen, intresten, …)
  • Verlies aftrekbaar van de andere inkomsten
directe belastingen meerwaarde
Directe belastingen : meerwaarde

Personenbelasting :

  • Meerwaarde in principe niet belastbaar

Vennootschapsbelasting :

  • Meerwaarde in principe wel belastbaar

Alternatief : verkoop van de aandelen ?

meerwaarde op vastgoed
Meerwaarde op vastgoed

2000

Aankoop 250.000 (50.000 grond + 200.000 gebouw)

Afschrijvingen 120.000(= (20 x 3%) x 200.000)

Boekwaarde 130.000 (50.000 + 80.000)

2020

Verkoop 663.000 (132.000 grond + 531.000 gebouw)

Meerwaarde = 533.000

→ 181.167 Eur VenB

successierechten
Successierechten

Successierechten correct berekenen :

  • Huwelijkscontract
  • Splitsing onroerend / roerend
  • Vlaanderen : gezinswoning
successierechten voorbeeld
Successierechten : voorbeeld

Echtpaar – wettelijk stelsel – 3 kinderen

  • onroerend goed 1.500.000 euro
  • roerend goed 1.500.000 euro

Indien geen planning : successierechten ?

228.000 successierechten (7,6 %)

successieplanning
Successieplanning

Indien geen schenking :

successierechten (effecten aan toonder ?)

Let op :

  • Geen splitsing onroerend / roerend
  • Geen vrijstelling gezinswoning (Vlaanderen)

Ook planning mogelijk zonder vennootschap.

vb og in de vennootschap effect splitsing onroerend roerend
Vb OG in de vennootschap “effect splitsing onroerend/roerend”

Echtpaar (65jr) - 2k - GV – roerend 250.000 EUR en onroerend 300.000 EUR

a) Splitsing : totaal 21.420 EUR successierechten

na overlijden beide ouders (= 3,89 %)

b) Geen splitsing : totaal 34.500 EUR successierechten

na overlijden beide ouders (= 6,27 %)

verschil = 13.080 EUR (+ 61 %)

successieplanning1
Successieplanning

Indien schenking van de aandelen :

  • handgift/bankgift
  • notariële schenking : 3% / 7%

(effecten aan toonder ?)

welke keuze maken2
Welke keuze maken ?
  • Fiscaal

liquidatie ?

  • Juridisch

beroepsaansprakelijkheid ?

  • Familiaal

successieplanning ?

hoe gelden uit de vennootschap halen
Hoe gelden uit de vennootschap halen
  • Verkoop van de praktijk aan de vennootschap
  • Salarispakket (bezoldiging + groepsverzekering)
  • Dividend / einde praktijk
overdracht van de praktijk
Overdracht van de praktijk
  • Economische waardering door bedrijfsrevisor
  • Belasting op stopzettingsmeerwaarden
    • materiële vaste activa: 16,5% (*)
    • immateriële vaste activa: 33% (*) (zinvol ?)
      • 33%  meerwaarde kleiner dan som netto- baten voorbije 4 jaar
      • 16,5%  stopzetting vanaf 60 jaar of “gedwongen” stopzetting

(*) exclusief gemeentebelasting

hoe de overdracht organiseren
Hoe de overdracht organiseren ?

Indien verkoop van de praktijk …

Maar hoe gebeurt de betaling ?

Mogelijkheden :

  • Bankkrediet
  • Rekening courant

Wat te kiezen ?

intrest rekening courant
Intrest Rekening Courant
  • herkwalificatie :
      • marktrente
      • belaste reserves begin + kapitaal einde van het BT
  • rechtspraak
  • discussie wel zinvol gezien onzekerheid ?
  • voordeel dikwijls overroepen
salarispakket loon extra legaal pensioen
Salarispakket (loon + extra-legaal pensioen)
  • Fiscaalvriendelijke opbouw via groeps- of bedrijfsleidersverzekering
  • Premies aftrekbaar binnen “80%-grens”
  • Pensioenkapitaal wordt afzonderlijk belast tegen 10% of 16,5% (+ gem.bel.)
  • Voorwaarde: pensionering op normale leeftijd of maximum vijf jaar ervoor
salarispakket loon extra legaal pensioen1
Salarispakket (loon + extra-legaal pensioen)

Combinatie met onroerend goed !

groepsverzekering voorbeeld
Groepsverzekering : voorbeeld

gehuwd - 50 jaar - BVBA (° 1992)

  • bruto jaarbezoldiging : 75 000 EUR
    • maximum (60 jaar) = 545 231 EUR
  • bruto jaarbezoldiging : 100 000 EUR
    • maximum (60 jaar) = 773 692 EUR
besluit
Besluit :

Vennootschap is een instrument tot

fiscale optimalisatie

Roerend of onroerend via de vennootschap ?

Het is en blijft maatwerk.

ad