Par 2013.gada pārskatu

1. Par 2013.gada pārskatu

2. Saturs • Revīzijās konstatēto kļūdu novēršana • Aktualitātes gada pārskata sagatavošanā • Aktualitātes ePārskatos

3. Revīzijās konstatēto kļūdu novēršana

4. Inventarizācija

5. Normatīvie akti: • Likums par grāmatvedību • Ministru kabineta 21.10.2003. noteikumi Nr. 585 «Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju»

6. process • Inventarizāciju veic, nosakot uzņēmuma īpašuma vai lietojuma objektu apjomu dabā • apjoma noteikšana dabā ietver šo objektu: • daudzuma, • lietošanas ilguma • pilnvērtīguma (kvalitātes, derīguma) novērtēšanu

7. Process (2) • salīdzina datus par to īpašumā vai valdījumā esošiem nekustamā īpašuma objektiem ar attiecīgu valsts reģistru aktualizētiem datiem • Piemēram: • Nekustamā īpašuma valsts kadastrs • CSDD

8. Mežaudzes • apjoms - salīdzina datus ar Valsts meža reģistru (Valsts meža dienests) • meža inventarizāciju atbilstoši Meža likumam – reizi 20 gados • Iestāde apstiprina inventarizācijas veikšanas plānu, nodrošinot visu meža īpašumu inventarizāciju • vērtības - veicot meža inventarizāciju atbilstoši Meža likumam, aktualizē mežaudžu vērtību atbilstoši Meža valsts reģistra datiem

9. Ilgtermiņa ieguldījumi • Nepabeigtā būvniecība un pamatlīdzekļu izveidošana • izvērtē vai objektus nodos ekspluatācijā • Nemateriālie ieguldījumi • izvērtē dokumentāciju, izmantošanu turpmāk • Līdzdalība kapitālsabiedrību kapitālā • salīdzina datus ar Uzņēmumu reģistru • izvērtē vai turpina darbību -> veic darbības atbilstoši normatīvajiem aktiem

10. Prasības, saistības • Salīdzina ar darījuma partneri prasību, saistību summas • Darījuma partneris – vispārējās valdības sektors – salīdzināšanos veic elektroniski

11. Process • Inventarizācijas rezultātus ieraksta inventarizācijas sarakstos • uzņēmuma grāmatvedībā sastāda: • salīdzināšanas sarakstus, kuros norāda inventarizācijā konstatēto grāmatvedības uzskaites un inventarizācijas sarakstu datu starpību, lai saskaņā ar inventarizācijas rezultātiem varētu precizēt ierakstus grāmatvedības kontos.

12. Dokumentu noformēšana • Dokumentāciju noformē atbilstoši MK 28.09.2010. noteikumi Nr.916 „Dokumentu izstrādāšanas un noformēšanas kārtība”

13. Uzskaites jautājumi

14. Ilgtermiņa ieguldījumi • Budžeta iestādes uzskaita visus to īpašumā, valdījumā un turējumā esošos un piekrītošos ilgtermiņa ieguldījumus, apgrozāmos līdzekļus un saistības saskaņā ar attaisnojuma dokumentiem un darījuma ekonomisko būtību.

15. Ilgtermiņa ieguldījumi (2) • Ilgtermiņa ieguldījumi ir visu veidu resursi, kurus budžeta iestāde plāno izmantot ilgāk nekā gadu, kā arī visu veidu aktīvi, kuru apmaksa paredzēta vēlāk nekā gadu pēc bilances datuma.

16. Ilgtermiņa ieguldījumi (3) • Ilgtermiņa ieguldījumus atzīst, ja: • ir ticams, ka budžeta iestāde tos izmantos funkciju nodrošināšanai vai pakalpojumu sniegšanai; • to lietderīgās lietošanas laiks ir ilgāks nekā 12 mēneši no pieņemšanas lietošanā (ekspluatācijā); • var ticami novērtēt to izmaksas; • tos iegādājas, lai bez atlīdzības nodotu vispārējās vadības sektora struktūrām, izņemot to kontrolētus un finansētus komersantus; • pārņemot valstij piekritīgo nekustamo īpašumu saskaņā ar normatīvajiem aktiem, nav pieņemts lēmums par tā izmantošanu.

17. Ilgtermiņa ieguldījumi (4) • Pamatlīdzekļus uzskaita, ievērojot iepriekš minētos nosacījumus un normatīvajos aktos budžeta izdevumu klasifikāciju jomā noteikto pamatlīdzekļu vienības sākotnējās atzīšanas vērtību. • Ja pamatlīdzekļa iegādes vai izveidošanas vērtība ir mazāka par normatīvajos aktos budžeta izdevumu klasifikāciju jomā noteikto vienas aktīva vienības sākotnējās atzīšanas vērtību, aktīvus uzskaita apgrozāmo līdzekļu sastāvā.

18. Zeme • Ja mainās zemes platība: • Sākotnēji atzīst/ izslēdz zemes platību un atbilstošo vērtību • Neveic zemes pārvērtēšanu

19. Ilgtermiņa ieguldījumi (5) • Bioloģiskos un pazemes aktīvus sākotnēji uzskaita to iegādes vai izveidošanas vērtībā • uzskaita izpētītusminerālo atradņu krājumus, kas atrodas zem zemes virsmas un ir ekonomiski izmantojami, ņemot vērā pašreizējo tehnoloģiju un atbilstošās cenas • uzskaita parkus, ilggadīgos stādījumus un citus līdzīgus aktīvus, kuru vērtība mainās, tiem augot, un kuri nav uzskatāmi par pazemes aktīviem, mežaudzēm, augļu dārziem un citiem regulāri ražojošiem koku stādījumiem.

20. Atsavināšanai paredzētie ilgtermiņa ieguldījumi • līdz to atsavināšanai uzskaita apgrozāmo līdzekļu sastāvā. • atsavināšanai paredzētajiem ilgtermiņa ieguldījumiem pārtrauc aprēķināt nolietojumu (amortizāciju). • ilgtermiņa ieguldījumus uzskaita kā atsavināšanai paredzētus, ja: • tie pašreizējā stāvoklī ir pieejami tūlītējai atsavināšanai • pakļauti normatīvajos aktos noteiktajiem atsavināšanas nosacījumiem, • to lietderīgā lietošana ir pārtraukta un to atsavināšana ir ticama.

21. Atsavināšanai paredzētie ilgtermiņa ieguldījumi (2) • Ilgtermiņa ieguldījuma atsavināšanu uzskata par ticamu, ja ir spēkā šādi nosacījumi: • atsavināšana ir pamatota ar normatīvo aktu vai iestādes vadības lēmumu; • atsavināšanas process ir uzsākts; • ir pārliecība par atsavināšanas procesa pabeigšanu.

22. Mežaudzes • Bioloģiskos un pazemes aktīvus sākotnēji uzskaita to iegādes vai izveidošanas vērtībā. • Sākotnēji atzīstot līdz šim neuzskaitītas mežaudzes, izņemot iegādātās, vai tās saņemot dāvinājumā, mežaudzes novērtē atbilstoši Meža valsts reģistra datiem.

23. Ilgtermiņa finanšu ieguldījumi – pašu kapitāla metode • katra pārskata gada beigās līdzdalību palielina vai samazina atbilstoši līdzdalības daļas vērtības izmaiņām kapitālsabiedrības pašu kapitālā pārskata gadā • aprēķinos neņem vērā šo noteikumu 79.3.apakšpunktā minētos nosacījumus. ja kapitālsabiedrības pašu kapitālā ir notikušas izmaiņas, kas netika iekļautas kapitālsabiedrības peļņas vai zaudējuma aprēķinā (aktīvu pārvērtēšana, ko uzreiz iekļauj kapitālsabiedrības pašu kapitālā), vērtības izmaiņas iekļauj budžeta iestādes pašu kapitālā pārējās rezervēs, kā arī uzskaita kā izmaiņas ilgtermiņa finanšu aktīvos.

24. Ilgtermiņa finanšu ieguldījumi – pašu kapitāla metode (2) • Līdzdalības vērtību pārskata perioda beigās nosaka, reizinot kapitālsabiedrības pārskata gada rezultātu ar valstij vai pašvaldībai piederošo daļu procentu. • Ja kapitālsabiedrības finanšu pārskats par pārskata gadu nav pieejams, izmanto pēdējo pieejamo finanšu pārskatu un līdzdalības vērtības izmaiņas koriģē par veiktajiem darījumiem un citām izmaiņām, kas notikušas laikposmā starp pēdējā pieejamā kapitālsabiedrības finanšu pārskata datumu un datumu, kad finanšu pārskatu sagatavo kapitāldaļu turētājs Pārskatā norāda kapitālsabiedrības pārskata gada pārskatu

25. Nekustamā īpašuma nodoklis • Ministru kabineta 15.12.2009. noteikumi Nr.1486 «Kārtība, kādā budžeta iestādes kārto grāmatvedības uzskaiti» • neattiecas uz nodokļu ieņēmumu uzskaiti • Nekustamā īpašuma nodokli uzskaita kā prasības/ saistības • uzkrājumus šaubīgajiem NĪN debitoriem aprēķina saskaņā ar iestādes grāmatvedības uzskaites pamatprincipiem

26. Izmaiņas grāmatvedības uzskaites kārtībā2013.gadā

27. Nozares un pašvaldības vienotajā grāmatvedības uzskaites kārtībā nosaka būtiskuma kritērijus • Ilgtermiņa ieguldījumu, kuri nav iegādāti par naudu vai saņemti bez atlīdzības no citas budžeta iestādes, sākotnējo vērtību nosaka vai apstiprina iestādes vadītāja izveidota komisija, līdz tam nodrošinot aktīvu uzskaiti daudzuma vienībās (piemēram, dāvinājumiem)

28. Operatīvajā nomā iegūtos ilgtermiņa ieguldījumus uzskaita zembilancē atbilstoši nomas līgumā vai budžeta iestādes vadītāja apstiprinātas komisijas noteiktajai vērtībai • Saņemtos dāvinājumus, ziedojumus un mantojumus atzīst pamatdarbības vai nākamo periodu ieņēmumos • Subsīdijas un dotācijas komersantiem, biedrībām un nodibinājumiem uzskaita saskaņā ar uzkrāšanas principu (atbilstoši attaisnojuma dokumentam par izdevumu rašanos)

29. Mainīta transfertu uzskaites kārtība: • Prasības un saistības par transfertiem uzskaita atsevišķos kontos; • Ieņēmumus un izdevumus atzīst saskaņā ar apstiprinājumu par attaisnotajiem izdevumiem; • Transfertus pedagogu algām turpina uzskaitīt pēc naudas plūsmas principa, gada beigās atzīstot prasības un saistības par neapstiprinātajiem izdevumiem un neizlietotajiem līdzekļiem; • Ievieš līdz 2015.gada 31.decembrim

30. Līdz 2013.gada 31.decembrim • pārklasificē kustamos īpašumus, kas nodoti turējumā kapitālsabiedrībām un ostu pārvaldēm, uz: • kontu grupu 1250 «Turējumā nodotie valsts un pašvaldību īpašumi» • kontu 2165 «Turējumā nodotais valsts un pašvaldību inventārs»

31. Līdz 2013.gada 31.decembrim (2) • pārgrāmato saistības par saņemtajiem līdzekļiem no rezidentiem ārvalstu finanšu palīdzības un ES līdzfinansēto projektu īstenošanai • pārgrāmato ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas rezerves atlikumu pārējos ieņēmumos

32. Izmaiņas kontu plānā • izveidota jauna kontu grupa 1400 «Ilgtermiņa prasības un uzkrājumi nedrošām ilgtermiņa prasībām» • precizēts konts 2320 • svītrota kontu grupa 2350 «Prasības par Kohēzijas fonda projektiem» • izveidota jauna kontu grupa 2430 • precizēta kontu grupa 5150 «Ilgtermiņa nākamo periodu ieņēmumi un saņemtie avansi»

33. Izmaiņas kontu plānā (2) svītrotaskontu grupas: • 5160 «Ilgtermiņa saistības par struktūrfondu projektiem» • 5170 «Ilgtermiņa saistības par Eiropas Savienības piešķirto Kohēzijas fonda projektu finansējumu» • 5180 «Ilgtermiņa saistības par pārējiem Eiropas Savienības finansētajiem projektiem un ārvalstu finanšu palīdzību» • Šajos kontos uzskaitītās saistības jāpārgrāmato uz citiem saistību vai ieņēmumu kontiem

34. Izmaiņas kontu plānā (3) • svītrota kontu grupa 5500 «Īstermiņa saistības par ārvalstu finanšu palīdzību un Eiropas Savienības politiku instrumentu finansētajiem pasākumiem» • Šajos kontos uzskaitītās saistības jāpārgrāmato uz citiem saistību vai ieņēmumu kontiem • svītrots konts 5410 «Īstermiņa saistības par saņemtajiem avansiem» • precizēta kontu grupa 5910 «Nākamo periodu ieņēmumi un saņemtie avansi»

35. Izmaiņas kontu plānā (4) • izveidota jauna kontu grupa 5930 «Avansā saņemtie transferti» • izveidoti jauni konti 8190 «Pārējie finanšu ieņēmumi» un 8290 «Pārējie finanšu izdevumi» • svītrota kontu grupa 8300 "Saņemtie un sniegtie ziedojumi un dāvinājumi"

36. Pāreja uz euro • izveidoti jauni konti • 8180 Finanšu ieņēmumi no euro ieviešanas • 8280 Finanšu izdevumi no euro ieviešanas • Budžeta iestādes pēc 2013.gada pārskata iesniegšanas atbilstoši budžeta un finanšu jomas normatīvajiem aktiem koriģē grāmatvedības kontu un to veidojošo uzskaites vienību atlikumus 2014.gada sākumā par starpību, kas, konvertējot latus uz euro, radusies starp 2013.gada pārskatā norādītajiem grāmatvedības kontu un to veidojošo uzskaites vienību atlikumiem un faktiskajiem grāmatvedības kontu un to veidojošo uzskaites vienību atlikumiem, un atzīst no euro ieviešanas gūtos finanšu ieņēmumus vai izdevumus. • Līdz 2014.gada 31.decembrim korekcijas grāmatojumu reversē

37. 2014.gada sākuma atlikumi euro • 2014.gada pārskata sākuma atlikumi euro pieejami pēc 2013.gada pārskata iesniegšanas • ePārskatos atver jaunu veidlapu -> datus automātiski pārcels no iepriekšējā pārskata perioda beigām, • Dati ir pārrēķināti pēc noteiktā maiņas kursa

38. Aktualitātes gada pārskata sagatavošanā

39. Ministru kabineta 2013.gada 15.oktobra noteikumi Nr. 1115 «Gada pārskata sagatavošanas noteikumi» • MK 2010. gada 26.oktobra Instrukcija Nr. 17 integrēta MK noteikumos

40. Valsts budžeta iestādēm • Darījumus starp valsts budžeta iestādi un no valsts budžeta daļēji finansētas atvasinātas publiskas personas un budžeta nefinansētas iestādes (turpmāk – DNAF) norāda: • 2-NP «Naudas plūsmas pārskats» un 4-3 «Pārskats par darbības finansiālajiem rezultātiem» norāda: • ailē «Pamatbudžets» • rindā „transferts starp budžeta veidiem” • 2-NP un 4-3 ailē „konsolidācija (–)” ieraksta rindas „transferts starp budžeta veidiem” datus ar pretēju zīmi • * DNAF – no valsts budžeta daļēji finansētas atvasinātas publiskas personas un budžeta nefinansētas iestādes

42. Budžeta izpildes pārskats • aili «Likums/plāns gadam» aizpilda • DNAF budžeta izpildes pārskatā • valsts budžeta iestādes pārskatā par ziedojumu un dāvinājumu aizpilda • Citu budžetu izpildes pārskatā pievieno paskaidrojumu par: • Ministru kabineta rīkojumu piešķirtie privatizācijas līdzekļi (kods – PRIV) • pārējie citu budžetu līdzekļiem (kods – PARE);

43. Pašvaldībām - apliecinājums • Apliecinājums Valsts kasei (Finanšu ministrijai) par gada pārskatā sniegtās informācijas patiesumu • Iekļaujama informācija par vadības atbildību par to, ka: • ir izveidota visaptveroša un efektīva iekšējās kontroles sistēma, kura nodrošina gada pārskatu sagatavošanu bez krāpšanas un kļūdu izraisītām būtiskām neatbilstībām, kā arī par piemērotas grāmatvedības politikas izvēli un lietošanu; • ir izvērtēti iespējamie krāpšanas riski un īstenoti pasākumi to novēršanai; •  ir sniegta informācija par visiem zināmajiem un iespējamiem tādu likumu un noteikumu prasību neievērošanas gadījumiem, kuru ietekme jāizvērtē finanšu pārskata sagatavošanas laikā, un nav notikuši pārkāpumi, kuros iesaistīta vadība vai darbinieki un kam ir būtiska ietekme uzskaites un iekšējās kontroles sistēmā vai kuri būtiski ietekmē gada pārskatu;

44. Apliecinājums • grāmatvedības reģistros un finanšu pārskatā ir norādīti visi uz pārskata periodu attiecināmie darījumi, notikumi, ieņēmumi un izdevumi; • finanšu pārskatā visi aktīvi un saistības norādītas pilnīgi un piesardzīgi; • finanšu pārskatā ir izmantota atbilstoša un konsekventa grāmatvedības kārtība un pamatotas vadības aplēses; • finanšu pārskatā ir norādītas visas iespējamās saistības un apgrūtinājumi, tai skaitā ķīlas, galvojumi, garantijas, tiesvedības procesu iespējamās saistības; • vadības viedokli par revidentu ziņojumā ietvertajām iebildēm (sniedzot īsu situācijas aprakstu) un to novēršanas iespējām (tai skaitā termiņiem).

45. Citas izmaiņas • Finanšu pārskata skaidrojums • Ir tikai viens skaidrojums • Grāmatvedības uzskaites pamatprincipu apraksts: • MCVI, pašvaldības pārskatam – pievieno nozares vai pašvaldības grāmatvedības uzskaites aprakstu; • iestādes – pievieno pamatprincipu aprakstu par tām sadaļām, kas attiecas uz to darījumu uzskaiti.

46. Grāmatvedības uzskaites pamatprincipu apraksts • Izmaiņas grāmatvedības principos - norāda veiktās izmaiņas: • Detalizēts izmaiņu apraksts • būtība, • iemesli, • piemērošanas sākuma datums • Izmaiņu ietekme uz pārskata gada budžeta izpildes rezultātu

47. Izmaiņas grāmatvedības principos- ietekme uz budžeta izpildes rezultātu

48. Izmaiņas grāmatvedības principos – nav ietekmes uz budžeta izpildes rezultātu • Piemērs:

49. Finanšu pārskata skaidrojums • Bilance: • posteņu izmaiņām pārskata gada laikā – izmaiņas starp pārskata gada sākuma datiem un pārskata gada beigu datiem, skaidrojot izmaiņu iemeslus un būtiskākos darījumus; • ieķīlātajiem īpašumiem, norādot posteņu grupu un piezīmes numuru, kurā norādīti šādi aktīvi, un šo aktīvu atlikušo vērtību pārskata perioda beigās;

50. Finanšu pārskata skaidrojums (2) • Bilance: • ziedojumu un dāvinājumu ceļā saņemtajiem aktīviem. Skaidrojumā norāda: • juridisko personu, kura ziedojusi vai dāvinājusi aktīvu, • nosaukumu, • nodokļa maksātāja reģistrācijas numuru, • saņemtā aktīva (piemēram, pamatlīdzekļu vai naudas līdzekļu) vērtību • mērķi (ja tāds zināms), kam paredzēts ziedojums vai dāvinājums. • Par fiziskām personām norāda "Fiziska(-as) persona(-as)", un informāciju grupē pēc ziedojuma vai dāvinājuma mērķa;