第四章  存货
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第四章 存货. 第七节 存货清查. 一、存货清查概述. 二、存货清查的核算. 概念. 存货清查是指通过对存货的实地盘点,确定存货的实有数量,并与账面结存数核对,从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。. 一、存货清查概述. 工业企业会计 >> 第四章 >> 第七节. 二、存货清查的核算. ( 一 ) 存货盘盈的会计处理. 企业发生存货盘盈时,借记“原材料”、“库存商品”等账户,贷记“待处理财产损溢”账户;在按管理权限批准后,借记“待处理财产损溢”账户,待记“管理费用”账户。. 工业企业会计 >> 第四章 >> 第七节. 例 题.

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第四章 存货

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Presentation Transcript


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第四章 存货

第七节 存货清查

一、存货清查概述

二、存货清查的核算


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概念

存货清查是指通过对存货的实地盘点,确定存货的实有数量,并与账面结存数核对,从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。

一、存货清查概述

工业企业会计>>第四章>>第七节


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二、存货清查的核算

(一)存货盘盈的会计处理

企业发生存货盘盈时,借记“原材料”、“库存商品”等账户,贷记“待处理财产损溢”账户;在按管理权限批准后,借记“待处理财产损溢”账户,待记“管理费用”账户。

工业企业会计>>第四章>>第七节


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例 题

【例4-40】东方公司在财产清查中盘盈G材料120千克,该材料实际单位成本为5元/千克,经查属于材料收发计量方面的错误经批准转销。

①批准处理前:

借:原材料——G材料 600

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600

②批准处理后:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600

贷:管理费用 600

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二、存货清查的核算

(二)存货盘亏及毁损的会计处理

企业发生存货盘亏和毁损时,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户,贷记“原材料”、“库存商品”等账户,对于发生非正常损失(包括自然灾害损失、管理不善造成损失、发生霉烂变质的损失等)的存货,还应将增值税进项税额转出,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。

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二、存货清查的核算

(二)存货盘亏及毁损的会计处理

在按管理权限报经批准后账务进行处理:

(1)属于正常损耗(即自然损耗或合理损耗或定额内损耗):应记入“管理费用”帐户;

(2)属于管理不善等非正常原因造成的存货短缺或毁损:入库的残料价值,记入“原材料”账户;应由过失人的赔偿部分,记入“其他应收款”账户;将净损失记入“管理费用”账户;

(3)属于自然灾害或意外事故等非常损失造成的存货毁损:入库的残料价值,记入“原材料”账户;应由过失人的赔偿部分,记入“其他应收款”账户;将净损失记入“营业外支出帐户”账户;

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例 题

【例4-41】东方公司在财产清查中发现盘亏H材料15千克,实际单位成本25元,经查属于定额内损耗。

①批准处理前:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢375

贷:原材料——H材料 375

②批准处理后:

借:管理费用375

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 375

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例 题

【例4-42】东方公司在财产清查中发现毁损L材料30公斤,实际单位成本100元,经查是保管员张东过失造成的,按规定由李丽赔偿1600元,残料估价250元已办妥入库手续,材料毁损净损失经批准转销。

①批准处理前:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3510

贷:原材料——L材料 3000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 510

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例 题

【例4-42】东方公司在财产清查中发现毁损L材料30公斤,实际单位成本100元,经查是保管员张东过失造成的,按规定由李丽赔偿1600元,残料估价250元已办妥入库手续,材料毁损净损失经批准转销。

②批准处理后:

借:其他应收款——李丽1600

原材料 250

管理费用 1650

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3510

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例 题

【例4-43】东方公司因洪水灾害造成一批库存材料毁损,实际成本25000元,根据保险责任范围及保险合同规定,应由保险公司赔偿20000元,材料毁损净损失经批准转销。

①批准处理前:

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢29250

贷:原材料 25000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)4250

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例 题

【例4-43】东方公司因洪水灾害造成一批库存材料毁损,实际成本25000元,根据保险责任范围及保险合同规定,应由保险公司赔偿20000元,材料毁损净损失经批准转销。

②批准处理后:

借:其他应收款——保险公司20000

营业外支出——非常损失 9250

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

29250

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例 题

【例4-44】东方公司因发生水灾,毁损库存商品一批,其实际成本为12000元,该批库存商品所耗材料的进项税额为1224元。根据保险责任范围及保险合同规定应由保险公司赔偿10500元,残料估价350元已办妥入库手续。库存商品毁损净损失经批准转销。

①报经批准前:

借:待处理财产损溢——待处理流动财产损溢13224

贷:库存商品 12000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)1224

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例 题

【例4-44】东方公司因发生水灾,毁损库存商品一批,其实际成本为12000元,该批库存商品所耗材料的进项税额为1224元。根据保险责任范围及保险合同规定应由保险公司赔偿10500元,残料估价350元已办妥入库手续。库存商品毁损净损失经批准转销。

②报经批准后:

借:原材料350

其他应收款——保险公司 10500

营业外支出 2374

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

13224

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