Проблемные вопросы законодательства о трансфертном ценообразовании и пути их решения

1. Проблемные вопросы законодательства о трансфертном ценообразовании и пути их решения

2. ВВЕДЕНИЕ В Мажилисе Парламента РК находится на рассмотрении проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в Закон РК«О трансфертном ценообразовании», внесенный постановлением Правительства РК от 30.12.2009 г. №2253. Проект Закона разработан в целях уточнения порядка применения норм Закона РК «О трансфертном ценообразовании» и предусматривает ряд изменений и дополнений. Далее мы предлагаем Вашему вниманию основные проблемные изменения и дополнения, не включенные в Законопроект.

3. ПРЕДЛАГАЕМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В ЗАКОНОПРОЕКТ Проблемы по поставкам на внутренний рынок Определение котировального периода для нефти Сфера действия нового Закона о трансфертном ценообразовании

4. ПРОБЛЕМЫ ПО ПОСТАВКАМ НА ВНУТРЕННИЙ РЫНОК • Новый Закон предусматривает корректировкуналоговых обязательств недропользователей по сделкам, совершаемым на территории Республики Казахстан, в случае их взаимосвязи с экспортом • Разница цен на международных рынках и на внутреннем рынке Казахстана составляет до 200 долл. США за тонну нефти • При поставках нефти для переработки на казахстанские НПЗ часть полученных нефтепродуктов (мазут, вакуумный газойль и т.д.), не имеющих спроса на внутреннем рынке, экспортируется • Налогоплательщик подвержен риску корректировки дохода на 200 долл. США за тонну нефти • Для предотвращения рисков недропользователь вынужден на внутреннем рынке продавать нефть по ценам международных рынков • Это может привести к резкому росту цен на нефтепродукты на внутреннем рынке 4

5. ПРОБЛЕМЫ ПО ПОСТАВКАМ НА ВНУТРЕННИЙ РЫНОК Пример к пп.2 п.1 ст. 3 Закона о трансфертном ценообразовании ПРОБЛЕМНАЯ СИТУАЦИЯ АНПЗ (переработка нефти) Контроль при трансфертном ценообразовании нефть нефтепродукты Экспорт(международная деловая операция) Покупатель ТД КМГ Недропользователь РД КМГ нефтепродукты (мазут, печное топливо и др. невостребованные на внутреннем рынке) продажа удешевленной нефти по долгосрочному контракту нефтепродукты (бензин, дизтопливо) Внутренний рынок 5 Связь международной деловой операцией

6. ПУТИ ПРЕОДОЛЕНИЯ ПРОБЛЕМЫ Внести изменение в Закон РК «О трансфертном ценообразовании», которым исключить сделки по поставкам нефти на НПЗ из сферы трансфертного гос. регулирования: Предлагаемая редакция: 1. 8) сделка, совершаемая на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанная с международной деловой операцией – сделка по купле - продаже товаров (работ, услуг), которые в последующем явились предметом международной деловой операции; 2. Вместе с тем, подпункт 2 пункта 1 статьи 3 Закона о трансфертном ценообразовании следует дополнить словами: Контроль при трансфертном ценообразовании осуществляется по следующим сделкам: «2) «за исключением случаев переработки минерального сырья на территории Республики Казахстан, в результате которой меняется код товара по товарной номенклатуревнешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) на уровне любого из первых четырех знаков в соответствии с критериями достаточной переработки товаров, предусмотренными таможенным законодательством Республики Казахстан». Распространить данные изменения с 1 января 2009 года *Критерии достаточной переработки в соответствии с пп.1) п.2 ст.35 Таможенного кодекса РК, предполагают изменение первых 4-х цифр кода ТН ВЭД, к примеру, если 2709 «Нефть сырая», то 2710 «Нефтепродукты».

7. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОТИРОВАЛЬНОГО ПЕРИОДА ДЛЯ НЕФТИ В проекте Закона котировальный период по нефти установлен во временном промежутке - не более 5 календарных дней до даты перехода права собственности покупателю на товар и 5 календарных дней после даты перехода права собственности покупателю на товар. ПРОБЛЕМЫ: Установление цены в соответствии с данными официальных источников, но в противовес установленной методологии ценообразования по котировальному периоду (компании Platt's)по экспортным направлениям казахстанской нефти (Иран, Китай, Узбекистан и пр.); Недополучение экспортной выручки Компаниями, и вследствие потеря бюджетом налоговых отчислений, в виду отказа от экономически выгодных экспортных маршрутов в целях соблюдения трансфертного законодательства (к примеру Китайское, Иранское направления, где используется месячный котировальный период); Выделение котировального периода для нефти из классификации товарных групп – биржевой товар.

8. ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМЫ КОТИРОВАЛЬНЫЙ ПЕРИОД • Определить котировальный период для нефти в соответствии с его классификацией, как биржевой товар и установить соответствующий временной промежуток: «по биржевым товарам – не более 60 календарных дней до даты перехода права собственности покупателю на товар и 60 календарных дней после даты перехода права собственности покупателю на товар» 8

9. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЗАИМОСВЯЗАННОСТИ В соответствии с ОЭСР: Родственники + = + + Сын Дочь Отец Мать В соответствии с Законом: Родственники + + + = + Отец Мать Дочь Сын Покупатели/Продавцы, если цена сделки отличается от диапазона цен Диапазон цен – это две и более цены, опубликованные в официально признанных источниках информации в течение одного дня 9

10. ДИАПАЗОН ЦЕН ОЭСР Республика Казахстан Выписка из Crude Oil Marketwire (Platt’s) за март 2009г. по ценам на нефть: Компания А Компания Б Brent (APR) 51.83- 51.87 Brent (MAY) 53.21- 53.23 Brent (JUN) 54.57- 54.61 Brent (Dated) 51.87- 51.88 Dated North Sea Light 51.87- 51.88 К ПРИМЕРУ Petrobraz Shell Как видно, диапазон цен составляет незначительную величину, в среднем 0,001- 0,002 цента с тонны Socar KMG Диапазон цен определяется, - как цены сделок между независимыми сторонами 100% субъектов подлежат контролю при трансфертном ценообразовании 10

11. НЕОБХОДИМО ПРИВЕСТИ НОРМЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ТРАНСФЕРТНОМ ЦЕНООБРАЗОВАНИИ В СООТВЕТСТВИЕ РЕКОМЕНДАЦИЯМ ОЭСР * ПРЕДЛАГАЕМЫЕ ПУТИ РЕШЕНИЯ • Необходимо исключить подпункт 15) статьи 11 Закона о трансфертном ценообразовании, согласно которому участники сделок признаются взаимосвязанными в случае наличия отклонения цены сделки от диапазона рыночных цен * - Организация экономического сотрудничества и развития, в которую входят наиболее экономически развитые страны Европы и Северной Америки 11

12. Благодарим за внимание! ТОО «Olympex Advisers», Казахстан г. Астана, ул. Кабанбай батыра 22/1, офис 36 тел. + 7 / 7172/ 97-98-01, факс 97-98-04