1 / 26

Anne Merethe Bellamy

Kredittilsynets oppgaver i forbindelse med revisorlovgivningen. Anne Merethe Bellamy. KREDITTILSYNETS OPPGAVER.

lyle
Download Presentation

Anne Merethe Bellamy

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Kredittilsynets oppgaver i forbindelse med revisorlovgivningen Anne Merethe Bellamy

  2. KREDITTILSYNETS OPPGAVER ”Tilsynet skal se til at de institusjoner det har tilsyn med, virker på hensiktsmessig og betryggende måte i samsvar med lov og bestemmelser gitt i medhold av lov samt den hensikt som ligger til grunn for institusjonens opprettelse, dens formål og vedtekter” (Tilsynsloven § 3)

  3. Kredittilsynets organisasjon Styre • Stab: • Juridisk kvalitetssikring • Internasj. koordinering • Informasjon Kredittilsynsdirektør Administrasjons- avdeling Finans- og forsikringsavdeling Markeds- avdeling Avdeling for regnskap og revisjon Forvaltning og utredning Transaksjonsgr. • Plan og økonomi • IT (internt) • Personal og • organisasjon • Arkiv/bibl. • Forvaltning • Regnskaps- • spørsmål • Regnskapsfører-tilsyn • Revisortilsyn • IT-tilsyn Dok.basert tilsyn og analyse Verdipapir- marked Stedlig inspeksjon og verifikasjon Eiendomsmegling og inkasso Forsikringsfaglige spørsmål

  4. Banker Finansieringsforetak Kredittforetak Forsikringsselskaper Pensjonskasser Forvaltningsselskaper for verdipapirfond Verdipapirforetak Eiendomsmeklere Inkassoforetak Revisorer Regnskapsførere TILSYNSENHETER

  5. VIRKEMIDLER Stedlig tilsyn Dokumentbasert tilsyn Overvåking av makroøkonomi og andre utviklingstrekk Forvaltning og håndheving av lover og forskrifter Utvikling og forenkling av regelverk forts…

  6. forts… VIRKEMIDLER Internasjonalt samarbeid Informasjon, kommunikasjon og teknologi Organisasjonsutvikling, ledelse og administrasjon

  7. FORVALTNING Godkjenning av revisorer utdanning/praksis sikkerhetsstillelse andre krav Godkjenning av revisjonsselskaper Revisorregisteret Godkjenning av kurs

  8. FORVALTNING forts… Fastsettelse av forskrifter Forberede/foreslå regelverksendringer Fortolkningsoppgaver

  9. REVISORREGISTERET

  10. TILSYN Dokumentbasert tilsyn Stedlig tilsyn Administrativ behandling

  11. DOKUMENTBASERT TILSYN Grunnlag for innretning av tilsynsarbeidet Systematisk innhenting av informasjon spørreskjema Informasjon om bransjen Informasjon om yrkesutøvelsen

  12. DOKUMENTBASERT TILSYN 1999 3099 av totalt 4303 godkjente revisorer arbeider innen lovbefalt revisjon. 1711 revisorer har oppdragsansvar Sum revisjonshonorarer beløper seg til i overkant av 3 mrd kroner Rådgivningsinntekter fra revisjonsklinter beløper seg til ca 1,5 mrd kroner Rådgivningsinntekter fra andre klienter beløper seg til ca 3,5 mrd kroner

  13. DOKUMENTBASERT TILSYN forts…. 425 revisjonsselskaper hadde mindre enn 10 ansatte 61 selskaper hadde mellom 10 og 50 ansatte 7 selskaper hadde over 50 ansatte Det var 196 revisorer som hadde mer enn 200 revisjonsklienter

  14. STEDLIG TILSYN - UTVALG Innrapportering skatteetaten Innrapportering konkursbo Andre innrapporteringer Dokumentbasert tilsyn Andre signaler/klager

  15. STEDLIG TILSYN - HVA KONTROLLERES? Formelle forhold - revisorloven Forhold vedrørende egen virksomhet Revisjonsutførelsen formelle forhold i klientens regnskaper i henhold til god revisjonskikk

  16. STEDLIG TILSYN Varsel Gjennomføring Rapport med foreløpige merknader eller varsel om vedtak Merknader/Sanksjonering

  17. REAKSJONSFORMER Kredittilsynets merknader Pålegg om tiltak Tilbakekalling av godkjenning (Revisorloven § 9-1) Suspensjon av godkjenning (Revisorloven § 9-2)

  18. VEDTAK 1995 - 1999

  19. TILBAKEKALL AV GODKJENNING 1999-2001: Eks. 1: Leverte ikke selvangivelse/næringsoppgave 1992-1996 Plan og program for revisjonen ikke utarbeidet (RS 300) Ingen beskrivelser av klintens virksomhet, intern kontroll etc. (RS-300) Ingen risiko- og vesentlighetsanalyser (RS 320) Manglende dokumenterte revisjonshandlinger for kontroll av salgsinntekt og kostnader, eiendeler og gjeld

  20. TILBAKEKALLING forts….. Eks. 2: Straffedom for brudd på ligningslov og regnskapslov egen virksomhet Ingen planlegging av revisjonsarbeidet RS 230, RS 300, RS 400 Ingen dokumentasjon over utført revisjon på resultatposter og vesentlige balanseposter RS 230, RS 500

  21. TILBAKEKALLING forts…. Eks. 3: Ingen dokumentasjon over utført revisjonsarbeid Eks. 4: Revisor misligholder betalingsforpliktelser over mange år. Inkassosaker/konkursbegjæringer, utleggsforretninger etc. Overtredelse av bestemmelser i skatte- og regnskapslovgivning i egen virksomhet Mangelfull dokumentasjon over utført revisjonsarbeid

  22. TILBAKEKALLING forts…. Eks. 5: Brudd på habilitetsreglene i revisorloven Overtagelsesprosedyre - brudd på revisorloven § 7-2 Avgitt revisorberetninger før regnskapene var ferdigstilt og revisjonen utført Avgitt ”meningsløse” revisjonsberegninger Mangelfull revisjon og dokumentasjon Eks. 6: Revisor avgitt ren revisjonsberetning og bekreftet at regnskap satt opp i samsvar med aksjeloven. Klintens årsoppgjør inneholdt vesentlige feil og mangler Mangelfull dokumentasjon av revisjonshandlinger Benyttet revisjonsmedarbeider som var klients regnskapsfører

  23. STRENG IRETTESETTELSE/STERK KRITIKK 1999/2000 Eks. 1: Delvis mangelfull beskrivelse av hovedrutiner Brudd på RS 300 og RS 310 Arbeidspapirene kunne ikke gi en totalforståelse av revisjonen RS 230 Revisjonsbevis ikke tilstrekkelig RS 501

  24. STRENG IRETTESETTELSE/STERK KRITIKK forts…. Eks. 2: Mangelfull planlegging av revisjonen. Har ikke dokumentert hvorfor internkontrollen kan bygges på Ikke dokumentert tilstrekkelig revisjonshandlinger vedr. salgsinntekt (salgsinntekten det mest vesentlige i regnskapet) Ingen kontroll av varelager (handelsbedrift) Avvik mellom tall i arbeidspapirer og endelige regnskaper - ingen forklaring Ingen tilfredsstillende kontroll vedr. avgitt kapitalerklæring

  25. STRENG IRETTESETTELSE/STERK KRITIKK forts….. Eks. 3: Delvis mangelfull beskrivelse av hovedrutiner etc. RS 300 Arbeidspapirer gir ingen totalforståelse av revisjonen Ikke tilstrekkelig kontroll av varelager og andre beholdninger 2 revisorer revisor for hverandres virksomheter (revisorloven § 4-1, 1. ledd) Ingen skattetrekkskonto for egen virksomhet (skattebet. loven § 11 nr. 4)

  26. SPESIELLE UTFORDRINGER Effektivt tilsyn/samordning med Den norske Revisorforenings kvalitetskontroll Tilsyn med de største selskapene Revisors uavhengighet

More Related