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Troisième partie : les opérations d’investissement et de financement. La notion d’amortissement

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Troisième partie : les opérations d’investissement et de financement. La notion d’amortissement. I Les opérations d’investissement dans les immobilisations corporelles et incorporelles 1.1. Définition. Biens destinés à servir de manière durable dans l’entreprise

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Presentation Transcript
troisi me partie les op rations d investissement et de financement la notion d amortissement
Troisième partie :les opérations d’investissement et de financement.La notion d’amortissement
slide2
I Les opérations d’investissement dans les immobilisations corporelles et incorporelles1.1. Définition
  • Biens destinés à servir de manière durable dans l’entreprise

=> prise en compte à l’actif du bilan

  • Exceptions pour les biens de faible valeur ou à consommation très rapide => passage en charge
slide3
Notion d’immobilisation (classe 2)
  • Immobilisations corporelles
  • Immobilisations incorporelles
  • Immobilisations financières
  • Attention : classe 5 pour les valeurs mobilières de placement (VMP)
slide4
Notion d’actif :
  • Élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l’entreprise
  • Susceptible d’apporter des avantages économiques futurs
  • Et dont il est possible d’évaluer le coût avec fiabilité
1 2 les r gles d enregistrement l entr e du patrimoine
1. 2. Les règles d’enregistrement à l’entrée du patrimoine

A) Les acquisitions d’immobilisations

  • Les immobilisations incorporelles (20)
  • Les frais d’établissement
  • Les frais de recherche et développement
  • Les concessions, brevets, licences et marques
  • Le droit au bail
  • Le fonds commercial
slide6
Les immobilisations corporelles (21)
  • Les terrains
  • Les constructions
  • Les installations techniques, matériels et outillage industriel
  • D’autres immobilisations corporelles…
  • Coût d’acquisition :
    • prix d’achat HT
    • après réductions commerciales éventuelles et déduction des escomptes de règlement
    • ajout des frais accessoires d’achat
slide7

Enregistrement de l’acquisition d’une machine à crédit pour une valeur de 90 000 € HT.Les frais de transport et d’installation sont respectivement de 6 000 et 4 000 €.TVA = 20%

215

Installation

technique

100 000

Etat TVA déductible

4456

20 000

404

Fournisseur

120 000

slide8
B) Le cas des immobilisations produites par l’entreprise
  • « 23 immobilisations en cours » au coût de production
  • Exemple : une entreprise fait construire par ses équipes un entrepôt pour stocker ses matériaux.
  • Les charges engagées la première année (année N) sont de 100 000 €.
  • L’entrepôt est achevé durant la deuxième année (année N+1). Le montant des charges engagées étant de 50 000 €
  • Au total le coût de production est donc de 150 000 €.
slide9
Année N
  • On enregistre les charges engagées durant l’année N
  • A l’inventaire, on enregistre l’entrepôt en cours d’achèvement
slide10

6

Charge

100 000

  • Année N+1
  • On enregistre les charges engagées durant l’année N+1

512

100 000

Banque

  • A la mise en service,
  • constater l’immobilisation terminée
  • solder le compte « immob. En cours »
  • tenir compte de la TVA
ii les cessions d immobilisations et la notion d amortissement
II Les cessions d’immobilisations et la notion d’amortissement

2.1. Le principe

  • Une opération exceptionnelle
  • On constate la cession au prix de cession

=> 775 Produits de cessions d’éléments d’actif (PCEA)

  • On solde le compte de l’immobilisation cédée

=> 675 Valeur comptable des éléments d’actifs cédés (VCEAC)

slide13
Exemple :

On cède un terrain pour une valeur de 240 000 €.

Celui-ci avait été acquis quinze ans plus tôt

180 000 €

  • On constate la cession au prix de cession
  • On solde le compte de l’immobilisation cédée
slide14
2.2. Cessions d’immobilisations et TVA
  • Les biens meubles : TVA collectée
  • Les biens immeubles : Reversement de la TVA déduite
2 3 la notion d amortissement a d finition
2.3. La notion d’amortissementA) Définition
  • Un amoindrissement de la valeur du patrimoine de l’entreprise
  • Une charge pour l’entreprise

= >Compte «  68 Dotations aux amortissements et dépréciations »

  • Caractère irréversible ou non
slide16

Amortissement :

  • Un actif amortissable est un actif dont l’utilisation par l’entité est déterminable
  • L’utilisation se mesure par la consommation des avantages économiques attendus de l’actif
  • Le montant amortissable d’un actif est sa valeur brute sous déduction de sa valeur résiduelle
slide17

Plan d’amortissement par composantes

  • Lorsque des éléments constitutifs d’un actif sont exploités de façon indissociable, un plan d’amortissement unique est retenu pour l’ensemble de ces éléments
  • Si durée de vie différentes, comptabilisation et amortissement séparé pour chacun des composantes. On isole la structure des éléments secondaires.
  • Le plan d’amortissement est spécifique à chaque entreprise
b calcul de l amortissement
B) Calcul de l’amortissement
  • Le montant de l’amortissement dépendra :
  • de la valeur d’origine du bien
  • de sa durée d’utilisation
  • Durée d’utilisation et durée d’usage
slide19
L’amortissement linéaire
  • C’est l’amortissement requis par le PCG : amortissement constant
  • Taux = 100% / durée d’utilisation du bien
  • Montant de l’amortissement

= valeur d’origine X taux linéaire

  • La date de mise en service correspond au point de départ de l’amortissement
  • Les années incomplètes sont intégrées au prorata temporis du nombre de jours
application
Application
  • Une entreprise a acheté un matériel le 15 juillet N, qu’elle met aussitôt en service. Son prix est de 21 000 € HT. Ce bien est amortissable en linéaire sur 5 ans
  • Valeur d’origine =
  • Taux d’amortissement =
  • 1ère année =
  • Les autres années =
tableau d amortissement
Tableau d’amortissement

Années

Valeur en début d’exercice

Dotations aux amortissement

VCN

en fin d’exercice

N

N+1

N+2

N+3

N+4

N+5

c enregistrement de l amortissement
C) Enregistrement de l’amortissement

15 juillet N (rappel)

A la date de clôture

slide23
D) Lors de la cession de l’immobilisation amortissable
  • On enregistre un complément d’amortissement de la date de début d’exercice à la date de cession
  • On constate la sortie du bien du patrimoine
  • On enregistre le produit de cession
slide24
Important
  • La dotation aux amortissements est une charge non décaissable
  • L’économie d’impôt permet de diminuer le bénéfice imposable
  • C’est une source d’autofinancement permettant le renouvellement des investissements
ad