第八章 
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 28

第八章  負債 PowerPoint PPT Presentation


  • 53 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

第八章  負債. 8-1 負債之意義及內容 8-2 流動負債 8-3 長期負債 8-4 其他負債. 8-1 負債之意義及內容. 一、流動負債: 1. 企業因營業而發生之債務,預期將於企業正常營業週期中清償者。 2. 主要為交易目的而發生者。 3. 須於資產負債表日後十二個月內清償者。 4. 企業不得無條件延期至資產負債表日後逾十二個月清償之負債。 二、長期負債: 到期日在資產負債表日後十二 個月以上之負債。 三、其他負債: 不能歸屬於以上各類之負債。. 目 錄. 8-2 流動負債 1. 流動負債常見之科目. 目 錄.

Download Presentation

第八章  負債

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


5999259

第八章 負債

8-1 負債之意義及內容

8-2 流動負債

8-3 長期負債

8-4 其他負債


5999259

8-1 負債之意義及內容

一、流動負債:

1.企業因營業而發生之債務,預期將於企業正常營業週期中清償者。

2.主要為交易目的而發生者。

3.須於資產負債表日後十二個月內清償者。

4.企業不得無條件延期至資產負債表日後逾十二個月清償之負債。

二、長期負債:到期日在資產負債表日後十二 個月以上之負債。

三、其他負債:不能歸屬於以上各類之負債。

目 錄


5999259

8-2 流動負債1. 流動負債常見之科目

目 錄


5999259

1. 流動負債常見之科目

目 錄


5999259

2. 應付票據

目 錄


5999259

3. 估計負債

◆意義:負債已經確實存在,只是金額必須估計 。

◆產品售後服務保證負債之分錄:

◆贈品負債之分錄:

目 錄


5999259

3. 估計負債

目 錄


5999259

8-3 長期負債

  • 應付公司債

  • 長期借款

  • 應付長期負債

目 錄


5999259

一、應付公司債之性質及分類

  • 意義:

    公司債是指發行公司約定於一定日期支付一定本金,並且按期支付一定利息的債務證券。

  • 優點:

    1.發行公司債比發行股票的發行成本低。

    2.利息費用可以節省所得稅。

    3.公司債的購買者只能收取利息及本金,避免股

    權分散。

    4.通貨膨脹時公司債發行公司支付約定的利息及

    本金,享受幣值下跌之利益。

目 錄


5999259

  • 公司債之分類

    有無擔保品:擔保公司債、無擔保公司債(信用公司債)

    有無記名:記名公司債、無記名公司

    債還本方式:一次到期還本公司債、分期還本公司債

    可否轉換:可轉換公司債、不可轉換公司債

    可否提前贖回:可贖回公司債、不可贖回公司債

  • 發行限額

    擔保公司債

    公司債發行總額≦全部資產-全部負債-無形資產

    無擔保公司債

    公司債發行總額 ≦ (全部資產-全部負債-無形資產)

目 錄


5999259

二、 應付公司債之會計處理

1.公司債之分類

(1)交易目的金融負債

發行公司債的意圖打算最近就再買回該公司 債。「交易目的金融負債」科目屬於流動負 債。

(2)應付公司債

未打算最近就再買回該公司債,記入 「應付 公司債」科目。

一年內到期者列為流動負債,一年以上到期 者列為長期負債。

目 錄


5999259

2.公司債之發行價格

  • 公司債發行價格=面值×有效利率之複利現值+每期票面利息×有效利率之年金現值

  • 發行方式

    平價發行:票面利率=市場利率

    溢價發行:票面利率>市場利率

    折價發行:票面利率<市場利率

目 錄


5999259

3.公司債之發行成本

(1)意義:

發行公司債所發生的必要而合理的支出。

包括債券印刷費、會計師及律師簽證公費、

證券商承銷費用、銀行或信託公司簽證及

手續費等。

(2)會計處理:

公司債發行成本宜作為公司債所得價款的

減少,併入溢、折價,並重新計算有效利

率。

目 錄


5999259

釋例 公司債之發行支出

目 錄


5999259

4.公司債之利息費用

票面利息(付現利息)=票面金額×票面利率×期間

平價發行:利息費用=票面利息      

折價發行:利息費用=票面利息+折價攤銷額

溢價發行:利息費用=票面利息-溢價攤銷額

目 錄


5999259

5.公司債之溢折價攤銷

  • 直線法

    步驟:先求攤銷額:×攤銷期間

    再求利息費用。

  • 利 息 法

    步驟:先求利息費用:

    公司債期初帳面價值× 有效利率×期間

    再求攤銷額。

目 錄


5999259

6.直線法之利息及攤銷額變化

目 錄


5999259

7.利息法之利息及攤銷額變化

目 錄


5999259

8.公司債資產負債表之表達

  • 公司債溢價:

    應付公司債 $ xxx

    加:公司債溢價xxx $xxx

  • 公司債折價:

    應付公司債 $ xxx

    減:公司債折價xxx $xxx

目 錄


5999259

釋例(付息日溢價發行、直線法攤銷溢價)

小太陽公司01年4月1日發行5年期公司債,面值$100,000,票面利率10%,每

年4月1日及10月1日付息,公司債發行所得價款$108,111,發行時有效利率為

8%。公司債溢價採直線法攤銷。

目 錄


5999259

釋例 (付息日折價發行、利息法攤銷折價)

大草原公司01年4月1日發行5年期公司債,面值 100,000,票面利率10%,

每年4月1日及10月1日付息,公司債發行所得價款$92,640,發行時有效利率

為12%。公司債折價採利息法攤銷。

目 錄


5999259

9.兩付息日之間發行公司債

  • 出售日:發行公司先向投資人預收上次付息日到出售日期間的票面利息,貸記「應付利息」或「利息費用」科目。

  • 下次付息日:發行公司支付全期的利息給投資人,沖銷「應付利息」。

  • 溢折價的攤銷

    (1)直線法攤銷額= × 攤銷期間

    (2)利息法利息費用=期初帳面價值×有效利率×實際流通期間

目 錄


5999259

釋例(兩付息日之間發行公司債、直線法攤銷折價)

小太陽公司奉准於本年1月1日發行3年期公司債,面值$100,000,票面

利率8%,每年6月30日、12月31日付息。公司債於本年4月1日才出售,

按$96,700加應計利息出售。公司債折價採直線法攤銷。

目 錄


5999259

10.公司債之償還

  • 到期償還:

    溢折價已經攤銷完畢,公司債的帳面價值等於面值。

    到期還本分錄:借:應付公司債

    貸:現金(償債基金、長期應付票據..)

  • 提前償還:

    從公開市場買回註銷或是行使可贖回權。

    會計處理要點如下:

    (1)補記上次付息日至償還日之間的利息、攤銷溢折價。

    (2)贖回損益=不含息的支付價格-贖回日的公司債帳面價值  

    =不含息的支付價格-(公司債面值±未攤銷溢折價)

    (3)贖回損益通常列為營業外損益,如果符合性質特殊且不常發生,則列為非常損益。

目 錄


5999259

11. 分期還本公司債

溢折價之攤銷方法:

(1)直線法(債券流通法)

將溢折價平均分攤給各期債券流通面值的總和。

溢折價攤銷採用直線法(債券流通法)的計算步驟:

①計算各期債券流通面值的總和。

②溢折價攤銷比例=

③攤銷金額=溢折價總額×攤銷比例

(2)利息法

採用利息法時,利息費用及溢折價攤銷的計算方法與到

期一次還本相同。

目 錄


5999259

三、長期應付票據

期間

目 錄


01 1 1 109 273 3 3 1

釋例 本公司於01年1月1日簽發票據面值$109,273借入現金, 票據3年後到期,不附息,當時有效利率3%。到期日付 現償還票面金額。做下列日期分錄。現值=到期值÷(1+有效利率)

期間

目 錄


5999259

8-4 其他負債

目 錄


  • Login