Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní - PowerPoint PPT Presentation

Teorie d chodov ch majetkov ch spot ebn ch a ekologick ch dan
Download
1 / 36

  • 77 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Obsah předmětu. Osobní důchodové daně. Daň ze zisku společností. Příspěvky na sociální zabezpečení. Majetkové daně. Spotřební daně. Ekologické daně. 1. Osobní důchodové daně.

I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.

Download Presentation

Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


Teorie d chodov ch majetkov ch spot ebn ch a ekologick ch dan

Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.


Obsah p edm tu

Obsah předmětu

  • Osobní důchodové daně.

  • Daň ze zisku společností.

  • Příspěvky na sociální zabezpečení.

  • Majetkové daně.

  • Spotřební daně.

  • Ekologické daně.


1 osobn d chodov dan

1. Osobní důchodové daně

  • Charakteristika :

    • nejdůležitější daň s nejvyšší mírou komplexnosti, spravedlnosti a ekonomické efektivnosti;

    • daň zahrnuje solidaristické prvky;

    • předmětem zájmu a diskusí je tzv. progresivní sazba daně (její kritici uvádějí destimulační působení vysokých mezních sazeb odrazující poplatníky od práce a jiných ekonomických činností a vedoucích k preferování volného času a zdokonalování daňových úniků);

    • podmínkách ČR jde o daň z příjmů fyzických osob;

    • anglický termín „personal income tax“;

    • daň se neplatí v daňových oázách (např. Bahamy,Bahrain, Bermudy, Island, Kuvajt, Omán, Saudská Arábie, SAE, Uruguay°.

Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

1. Osobní důchodové daně


1 osobn d chodov dan1

1. Osobní důchodové daně

  • Geneze :

    • zavedena v roce 1799 ve Velké Británii z důvodu financování válek jako zdanění zisku, od roku 1803 byla rozšířena na všechny příjmy;

    • v Rakousku zavedena v roce 1812 jako výdělková daň a v Rakousku – Uhersku (na území dnešní ČR) pak 1849;

    • po 2. světové válce, zejména v 60. letech růst sazeb (USA, VB až 90 %);

    • od 80. let postupné snižování daňových sazeb, mění se tzv. daňový mix, tj. podíl daní přímých a nepřímých, ve prospěch daní nepřímých;

    • v ČR snižovány daňové sazby postupně od roku 1993 do dneška.

Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

1. Osobní důchodové daně


1 osobn d chodov dan2

1. Osobní důchodové daně

  • Vlastnosti daně (pozitivní) :

    • daň odpovídá principu platební schopnosti;

    • výnosy daně jsou pružné;

    • daň nezpůsobuje distorze v cenách;

    • daň je dobrým makroekonomickým stabilizátorem;

    • daň je „průhledná“, neboť velikost daňového břemene poplatníka je zřejmá;

    • není problém se zdrojem platby.

Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

1. Osobní důchodové daně


1 osobn d chodov dan3

1. Osobní důchodové daně

  • Metodika stanovení daňové povinnosti :

    • zdanitelný upravený příjem (dílčí základ daně, základ daně);

    • nezdanitelné části a odčitatelné položky;

    • základ daně;

    • sazba daně (nejčastěji progresivní);

    • daň;

    • slevy na dani;

    • daň po slevách.

Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

1. Osobní důchodové daně


1 osobn d chodov dan4

1. Osobní důchodové daně

  • Rozhodující výnosy plynou z následujících příjmů (důchodů) :

    • pracovní příjmy (75 % všech příjmů);

    • příjmy z podnikání (15 % všech příjmů);

    • nájemné;

    • veřejné penze;

    • kapitálové výnosy;

    • ostatní příjmy (výnosy).

Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

1. Osobní důchodové daně


1 osobn d chodov dan5

1. Osobní důchodové daně

  • Slevy na dani nebo také tzv. úlevy na dani jsou v daňových systémech rozlišovány jako :

    • standardní;

    • nestandardní.

Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

1. Osobní důchodové daně


1 osobn d chodov dan6

1. Osobní důchodové daně

  • Ke standardním slevám (úlevám) na dani patří zejména :

    • základní sleva na poplatníka;

    • odpočet skutečných nebo paušálních nákladů;

    • úlevy u pracovních příjmů (důchodů);

    • slevy na manželku (manžela) bez vlastních příjmů nebo úlevy na rodinný stav (ve Francii existují tzv.rodinné koeficienty);

    • slevy na invaliditu;

    • odpočet příspěvků na sociální pojištění;

    • úlevy pro starší občany;

    • úlevy pro hospodyně a pečovatelky o děti;

    • úlevy na závislé osoby.

Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

1. Osobní důchodové daně


1 osobn d chodov dan7

1. Osobní důchodové daně

  • K nestandardním slevám (úlevám) patří zejména :

    • odpočet úroků z úvěrů (např. hypotečního na byt);

    • odpočet zaplacených příspěvků na penze;

    • odpočet zaplacených příspěvků pojistného na dožití;

    • odpočet nákladů na lékařskou péči;

    • úlevy při poskytnutí příspěvků na charitativní účely;

    • úlevy na investice (případně daňové prázdniny);

    • úlevy na pořízení bydlení;

    • úlevy na provádění výzkumu a vývoje;

    • slevy na studium poplatníka a jeho dětí;

    • slevy na pracovní důchody;

    • úlevy pro mladé podnikatele nebo určité druhy podnikání;

    • odpočet členských příspěvků člena odborové organizace;

    • odpočet nákladů na zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.

Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

1. Osobní důchodové daně


1 osobn d chodov dan8

1. Osobní důchodové daně

  • Sazby daně :

    • jednotná sazba daně (např. 15 %, 19 %);

    • sazba daně se stupňovitou progresí (např. do 10 %, nad 20 %);

    • klouzavě progresivní sazba daně (s několika marginálními sazbami daně);

    • klouzavá progrese se vzorcem výpočtu daně.

  • Klouzavá progrese se vzorcem výpočtu daně je např. následující :

  • X je základ daně;

  • Y = (X – 7 200)/10 000

  • Z = (X – 9 216)/10 000

  • Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    1. Osobní důchodové daně


    1 osobn d chodov dan9

    1. Osobní důchodové daně

    • Sazby osobní důchodové daněve vybraných zemích▬▬►

    • V řadě zemí se uplatňuje daňový splitting(společné zdanění manželů)většinou na dobrovolné bázi.

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    1. Osobní důchodové daně


    1 osobn d chodov dan10

    1. Osobní důchodové daně

    • Podíl jednotlivých daní včetně pojistného na sociální zabezpečení na HDP a na celkovém objemu vybraných daní v ČR :

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    1. Osobní důchodové daně


    2 da ze zisku spole nost

    2. Daň ze zisku společností.

    • Charakteristika :

      • pojmové rozdíly pramení z právních předpisů jednotlivých států;

      • anglický název „corporation income tax“;

      • ve většině zemí je výnos z této daně menší než daň z osobních důchodů (cca na úrovni 1/3);

      • podíl daní na celkových daňových výnosech v zemích OECD se pohybuje v intervalu 3,5 až 19,1 %;

      • existují názory, že tato daň nemá ekonomické opodstatnění, neboť společnosti nemají zvláštní zdaňovací kapacitu, všechny zisky se stanou osobními důchody fyzických osob a podlehnou zdanění ODD;

      • podnikatelé upozorňují na to, že daň zdražuje výrobu a zvyšuje ceny;

      • společnosti přesouvají daň na jiné subjekty (dopředu do cen nebo dozadu na jiné subjekty);

      • je obtížné definovat „zdanitelný zisk“ jednoduchým způsobem, převod zisku na základ daně bývá složitou operací a navozuje možnost operovat s daňovým základem, což zpochybňuje oprávněnost této daně, daň ztrácí neutrální charakter, neboť ze dvou ve skutečnosti stejných zisků je placena různá výše daně;

      • vzniká problém dvojího zdanění (např. dividend), u společností je zdaněn nejprve zisk a pak dividenda.

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    2. Daň ze zisku společností


    2 da ze zisku spole nost1

    2. Daň ze zisku společností.

    • Geneze :

      • historickým předchůdcem jsou různé výnosové daně známé již ze starověku, které postihovaly zisky z pozemků, živností, domů (třicátek, desátek), dále daně určené podle počtu tovaryšů nebo s návazností na daň z krbů, oken;

      • koncem 19. století vznikly výnosové daně uložené přímo na účetní zisk;

      • první daň z důchodu společností vznikla v Prusku (1891) s nízkou sazbou 4 %;

      • na území dnešní ČR byla zavedena daň ze zisků společností v roce 1898 v souvislosti s Böhm-Bawerkovou reformou se sazbou daně 10 %.

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    2. Daň ze zisku společností


    2 da ze zisku spole nost2

    2. Daň ze zisku společností.

    • Vlastnosti daně (pozitivní) :

      • společnosti platí za využívání veřejných služeb (využívají infrastruktury v určitém místě a daň ze zisku je platbou za tyto služby);

      • daň kompenzuje omezenost ručení právnických osob za závazky (buď neručí nebo jen do výše upsaného jmění);

      • jsou zdaňovány zisky, které by na personální úrovni unikly zdanění;

      • daň lze využít v hospodářské politice (podpora výzkumu a vývoje, ekologických aktivit, regionů, odvětví, malých firem, investic).

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    2. Daň ze zisku společností


    2 da ze zisku spole nost3

    2. Daň ze zisku společností.

    • Metodika a problémy při stanovení daňové povinnosti :

      • základ daně se ve většině zemí stanovuje z účetního zisku mimoúčetní transformací;

      • z upraveného základu daně se sazbou daně stanovuje daňová povinnost;

      • v některých zemích se od vypočtené daně uplatňuje odpočet slevy na dani;

      • stanovení základu daně je rovněž ovlivněno uplatňovaným systémem účetnictví (není kompatibilita mezi jednotlivými zeměmi);

      • v daňových základech vznikají diference, které mají původ v rozdílném pojetí daňově uplatňovaných nákladů (tzv. daňově uznatelných nákladů), v rozdílné úrovni odpisování majetku a v daňových úlevách včetně započtení obchodních ztrát;

      • existují rovněž daňové stimuly z důvodu přilákání přímých zahraničních investic;

      • uplatňují se rovněž systémy, v rámci nichž je základ daně ovlivňován tvorbou rezerv, uplatňováním pohledávek a opravných položek.

  • Sazby daně :

  • jednotná sazba daně (např. 19 %, 21 %, 35%);

  • progresivní sazba daně (Švýcarsko, Rumunsko, Bulharsko);

  • degresivní sazba daně (Nizozemí).

  • Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    2. Daň ze zisku společností


    2 da ze zisku spole nost4

    Sazby daní z příjmů společností ve vybraných zemích :

    2. Daň ze zisku společností.

    • Sazby daní z příjmůspolečnostíve vybraných zemích :

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    2. Daň ze zisku společností


    3 p sp vky na soci ln zabezpe en

    3. Příspěvkyna sociální zabezpečení.

    • Charakteristika :

      • příspěvky na sociální zabezpečení jsou rozděleny mezi zaměstnance a zaměstnavatele, platí je také podnikatelé a jiné osoby SVČ;

      • příspěvky na SZ placené fyzickými osobami (zaměstnanci a podnikajícími osobami) mají ekonomicky charakter osobních důchodových daní;

      • na rozdíl od daní u nich neexistuje nezdanitelné minimum, je zde stanoven minimální a maximální vyměřovací základ;

      • zmenšují průhlednost daňového systému;

      • z mikroekonomického hlediska jde o daň placenou na trhu práce, o kterou se z hlediska daňového břemene dělí zaměstnanec (prodává pracovní sílu) a zaměstnavatel (kupuje pracovní sílu);

      • z teorie přesunu a dopadu vyplývá, že na konkurenčním trhu není rozhodující, na které straně trhu je daň statutárně uložena;

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    3. Příspěvky na sociální zabezpečení


    3 p sp vky na soci ln zabezpe en1

    3. Příspěvkyna sociální zabezpečení.

    • ekonomický důsledek této daně čili množství použité práce, cena práce i důchody účastníků by byly stejné, i kdyby celou daň platili zaměstnanci nebo naopak zaměstnavatelé, nezáleží na tom, v jakém poměru se o pojistné dělí zaměstnanci či zaměstnavatelé;

    • protože trh práce má však ke konkurenci daleko a cena práce není pružná (v důsledku činnosti odborů), bude pojistné dopadat na tu stranu trhu, kde je zákonem uložena;

    • příspěvky na sociální zabezpečení placené zaměstnavateli jsou vlastně daněmi z pracovní síly, zdražují výrobní faktor – práci, mají proto distorzní účinek na výběr výrobních faktorů;

    • příspěvky na sociální zabezpečení placené zaměstnavatelem zvyšují cenu práce a nezaměstnanost;

    • přesouváním dopředu, tj. do cen výrobků a služeb, dochází k dopadu břemene na kupující (spotřebitele) a jejich dopad je regresivní;

    • přesouváním dozadu, tj. na pracovníky, snižují jejich reálnou mzdu a jejich dopad je převážně regresivní;

    • příspěvky na zdravotní pojištění platí za určitou skupinu osob stát.

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    3. Příspěvky na sociální zabezpečení


    3 p sp vky na soci ln zabezpe en2

    3. Příspěvkyna sociální zabezpečení.

    • Geneze :

      • příspěvky na sociální zabezpečení zavedeny v roce 1880 v Německu pro státní zaměstnance (Bismarckova daň), později pro průmyslové dělníky a následně pro ostatní zaměstnance;

      • masový rozvoj v západní Evropě po 2. světové válce (hlavní příčina růstu příjmů veřejných výdajů v této době).

  • Vlastnosti = potřeba finančně zajistit platby :

    • starobních, invalidních a dalších důchodů;

    • dávek nemocenského pojištění;

    • dávek v mateřství;

    • dávek v nezaměstnanosti;

    • náhrad při pracovních úrazech;

    • zdravotnických služeb;

    • dalších dávek podle konkrétních podmínek v jednotlivých zemích

  • Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    3. Příspěvky na sociální zabezpečení


    3 p sp vky na soci ln zabezpe en3

    3. Příspěvkyna sociální zabezpečení.

    • Vyměřovací základ :

      • je stanoven podobně jako základ osobní důchodové daně s tím rozdílem, že zúčtovaný příjem je pro účely stanovení základu daně modifikován (super hrubý příjem, odčitatelné položky aj.);

      • z některých příjmů se příspěvek na sociální pojištění neplatí (příjmy, které nejsou předmětem daně, příjmy osvobozené od daně nebo některé zákonem stanovené zdanitelné příjmy, příjmy z dohody o provedení práce);

      • mezinárodní porovnání je velmi obtížné;

      • na rozdíl od osobní důchodové daně zde neexistuje nezdanitelné minimum, ale naopak minimální a maximální vyměřovací základ (zastropování).

  • Sazby příspěvků na sociální zabezpečení :

    • v zemích EU poměrně vysoké oproti zámořským zemím;

    • v ČR činí sazba pro zaměstnance 12,5 %, pro zaměstnavatele 35 %, tj. celkem 47,5 % (srovnej : Austrálie 0 %, USA 15 %, Rakousko 39,75 % a Německo 41,3%).

  • Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    3. Příspěvky na sociální zabezpečení


    4 majetkov dan

    4. Majetkové daně.

    • Charakteristika :

      • předmětem daně je stavová veličina, tj. majetek v movité nebo nemovité podobě;

      • zohledňují dodatečnou platební kapacitu poplatníka;

      • přispívají ke zvýšení horizontální a vertikální spravedlnosti;

      • doplňují redistribuční účinek daňové soustavy (význam těchto daní z hlediska objemu výběru daní je malý);

      • právnické a podnikající fyzické osoby mohou část daně přesunout do spotřeby prostřednictvím cen a toto daňové břemeno pak dopadá regresivně;

      • v zemích OECD činí podíl majetkových daní na HDP 1,9 % (v ČR 0,5 %) a na celkovém objemu vybraných daní 5,6 % (v ČR 1,4 %);

      • u daní z nemovitostí placených do místních rozpočtů je argumentem spravedlivého zdanění princip prospěchu, neboť vlastníci nemovitostí platí prostřednictvím těchto daní za služby veřejné infrastruktury v místě, kde je nemovitost situována;

      • nevýhodou je nerovnost ve zdanění movitého a nemovitého majetku;

      • nevýhodou je zároveň dvojí zdanění stejného objektu, každý majetek pochází z akumulovaných důchodů.

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    4. Majetkové daně


    4 majetkov dan1

    4. Majetkové daně.

    • Geneze :

      • původně vznikly jako daně z pozemků (starověk, středověk);

      • později se začaly zdaňovat stavby a budovy nebo jejich části (daně z komínů, daně z oken).

  • Vlastnosti majetkových daní :

    • nemají distorzní účinky na práci;

    • mohou negativně ovlivňovat úspory, neboť zdaňují jejich akumulovaný výsledek;

    • mohou směřovat vlastníky k racionálnějšímu a efektivnějšímu nakládání s majetkem.

  • Klasifikace majetkových daní :

    • daně vybírané pravidelně, a to :

      • daně z čistého bohatství;

      • daně z nemovitostí;

    • daně vybírané nepravidelně, a to :

      • daně dědické;

      • daně darovací;

      • daně z převodu nemovitostí.

  • Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    4. Majetkové daně


    4 majetkov dan2

    4. Majetkové daně.

    • Daně z čistého bohatství jsou ukládány na stav majetkových aktiv hmotných i nehmotných, snížených o závazky vztahující se k těmto aktivům. Subjektem daně jsou jednotlivci i společnosti. Objektem daně je stav majetku a tato daň je placena na úkor běžného příjmu poplatníků.

    • Nevýhodou daně z čistého bohatství, že stimuluje poplatníky ke shromažďování majetku právě v určité formě na úkor forem jiných.

    • Tato daň existuje ve třetině zemí OECD, výnos této daně je zpravidla příjmem centrálního rozpočtu (kromě Švýcarska, kde se jedná k kantonální daň).

    • Základem daně z čistého bohatství je zpravidla veškerý majetek přinášející příjem, zpravidla se však do základu daně nezahrnují umělecká díla, životní pojistky, starobní důchody, nehmotná hodnota firmy (goodwill), patenty a autorská práva. Čistý majetek je vždy sdružován v rámci jedné rodiny (manželé a jejich závislé děti). Základem daně je vždy peněžní částka (daň ad valorem).

    • Sazby daně z čistého bohatství jsou nízké, většinou jde o desetiny procenta. Mohou být proporcionální nebo progresivní (u progresivních je mezní sazba nejvýše 3 %). Často se u této daně stanovuje nezdanitelné minimum (Lucembursko, Francie).

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    4. Majetkové daně


    4 majetkov dan3

    4. Majetkové daně.

    • Daně z nemovitostí jsou historicky nejstarší. Předmětem daně jsou pozemky a stavby. Většinou tvoří příjem místních rozpočtů. Daně z nemovitostí jsou ukládány jako jednotkové (výměra pozemku v m2, počet podlaží) nebo ad valorem (základem daně je cena pozemku nebo stavby).

    • Daně dědické a darovací nemají časově pravidelný charakter a vztahují se na bezúplatné převody movitého a nemovitého majetku mezi subjekty za života dárce (daň darovací) nebo při úmrtí zůstavitele (daň dědická). Mají charakter daně z kapitálových transferů. Sazby daní bývají zpravidla progresivní a mají vazbu na stupeň příbuzenského vztahu.

    • Daně z úplatných převodůnemovitého majetku se zpravidla platí při prodeji nemovitostí. Jejich objektem je stav majetku. Sazby daně bývají jak progresivní, tak jednotné.

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    4. Majetkové daně


    5 spot ebn dan

    5. Spotřební daně.

    • Charakteristika :

      • jde o daně nepřímé;

      • daňové břemeno je přesunuto a dopadá na kupujícího (spotřebitele);

      • u DPH je podíl daně v konečné spotřebitelské ceně stejný ve všech výrobcích a službách se stejnou sazbou;

      • to neplatí (viz DPH) u kaskádovitých daní, u daní výrobkových a daní z velkoobchodního obratu;

      • u daní kaskádovitých záleží na počtu zpracovatelských stupňů, neboť čím je jich více, tím více je také dvojího zdanění už jednou zdaněného základu;

      • daně spotřební (akcízy) mají selektivní charakter, postihují vybraný okruh zboží a jsou jednotkové, základ daně je ve fyzických jednotkách;

      • daně ze spotřeby působí jako daně in rem.

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    5. Spotřební daně


    5 spot ebn dan1

    5. Spotřební daně.

    • Geneze :

      • předchůdci těchto daní byly různé poplatky a daně placené obchodníky při vjezdu na určité území nebo průjezdu územím (cla);

      • původně měly tyto daně postihovat obraty a zisky obchodníků, avšak přesouvaly se do cen;

      • jejich vývoj se ubíral dvěma směry, a to ve směru daní obratových (% z ceny obratu zboží) a spotřebních daní jednotkových týkajících se vybraného okruhu zboží;

      • DPH byla poprvé zavedena v roce 1967, a to ve Francii;

      • postupně byla DPH zavedena v Belgii, Německu, Itálii, Lucembursku a Nizozemí a následně v dalších zemích;

      • DPH není zavedena v USA, Austrálii a na Islandu.

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    5. Spotřební daně


    5 spot ebn dan2

    5. Spotřební daně.

    • Klasifikace :

      • daně všeobecné (daně z prodejů, resp. obratů);

      • daně selektivní (spotřební, akcízy).

  • Daně z prodejů (sales taxes) mají postihovat všechny výdaje kupujících (spotřebitelů). Patří sem daně z obratu a DPH. Jsou ukládány ad valorem (v % z ceny prodaného zboží). Zpravidla jsou zdaňovány 2 sazbami.

  • Daně z prodejů mohou být :

    • jednofázové;

    • vícefázové.

  • Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    5. Spotřební daně


    5 spot ebn dan3

    5. Spotřební daně.

    • Jednofázové daně jsou uvaleny na každý výrobek pouze jednou, na určitém stupni zpracování. Podle toho, na kterém stupni zpracování se platí, jde o daně z maloobchodního obratu, z velkoobchodního obratu nebo tzv. daň výrobkovou (uloženou na převod zboží mezi výrobcem a velkoobchodem). Základ daně je hrubý obrat.

    • Daně vícefázové jsou ukládány na každém stupni zpracování a mohou být :

      • duplicitní (kaskádovité);

      • neduplicitní.

  • Duplicita daně vyplývá ze zdaňování výrobku u každého ze zpracovatelů, kdy zpracovatelé nemohou od daňového základu odečíst hodnotu vstupů.

  • Mezi neduplicitní daně patří DPH odstraňující duplicity tak, že se vstupy podruhé již nezdaňují a dani podléhá pouze hodnota přidaná zpracováním u daného plátce.

  • Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    5. Spotřební daně


    5 spot ebn dan4

    5. Spotřební daně.

    • Vlastnosti (výhody DPH) :

      • neutralita (umožňuje zdanit spotřebu domácností s vyloučením výrobních vstupů a bez ohledu na počet stupňů zpracování výrobků);

      • možnost zdanit služby (rozšíření základny zdanění);

      • výhodnost pro mezinárodní obchod (technika daně umožňuje vývoz bez daně);

      • spolehlivost výnosů pro stát (vyšší výnosy ze zdaněné spotřeby).

  • Vlastnosti (nevýhody DPH) :

    • daňové úniky;

    • náročnost přechodu na novou daň;

    • administrativní nákladnost fungování daně;

    • nebezpečí spojené s možností růstu inflace po zavedení daně.

  • Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    5. Spotřební daně


    5 spot ebn dan5

    5. Spotřební daně.

    • Sazby DPH vevybraných zemích :

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    5. Spotřební daně


    6 ekologick dan

    6. Ekologické daně.

    • Charakteristika :

      • jde o tzv. nápravnou daň, která má internalizovat externality (zahrnout je do nákladů na trhu);

      • ekologické daně jsou ukládány na produkty;

      • po zavedení se od nich očekává pozitivní vliv na životní prostředí;

      • při zavedení této daně se projeví vliv na daňovou základnu, o níž se má za to, že představuje environmentálně škodlivou výrobu.

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    6. Ekologické daně


    6 ekologick dan1

    6. Ekologické daně.

    • Klasifikace :

      • podle druhů :

        • Pigouviánské daně se striktně drží teorie externalit (jsou uvaleny přímo na jednotku znečištění, CO2, SO2);

        • nepřímé ekologické daně (nejsou uvaleny na škodlivou látku, ale na zástupný faktor);

        • daně s neplánovaným ekologickým dopadem (mají pozitivní ekologický vliv).

      • podle předmětu :

        • daně z motorových paliv;

        • daně z automobilů;

        • daně z energetických surovin;

        • daň z emisí, poplatky za těžbu nerostných surovin, platby za využívání životního prostředí;

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    6. Ekologické daně


    6 ekologick dan2

    6. Ekologické daně.

    • podle techniky zdanění :

      • emisní daně a poplatky;

      • výrobkové daně;

      • uživatelské poplatky;

      • administrativní poplatky;

      • odčitatelné daňové položky;

    • podle cílů :

      • účelové ekologické daně;

      • stimulační daně;

      • doplňkové ekologické daně.

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    6. Ekologické daně


    6 ekologick dan3

    6. Ekologické daně.

    • Vlastnosti :

      • přesun zdanění z práce a kapitálu na zdroje znečištění;

      • odstranění těch prvků současného daňového systému, které nepříznivě dopadají na životní prostředí;

      • zachování principu „znečišťovatel platí“;

      • výnosová neutralita;

      • zkreslují chování ekonomických subjektů;

      • zhoršení konkurenční pozice výrobců;

      • zvyšují ceny základních výrobních faktorů a mohou vyvolat vznik inflace.

    Teorie důchodových, majetkových, spotřebních a ekologických daní

    6. Ekologické daně


  • Login