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3. Exoneraciones. 1. Inafectaciones y exoneraciones

CONTENIDO. 3. Exoneraciones. 1. Inafectaciones y exoneraciones 2. Las exoneraciones en nuestra legislación del IGV Sujetos. 1. Habitualidad. 2. Responsables Solidarios. 1. 3. Exoneraciones. 2. 3.1 Inafectaciones y Exoneraciones. 3.

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3. Exoneraciones. 1. Inafectaciones y exoneraciones

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  1. CONTENIDO • 3.Exoneraciones. • 1. Inafectaciones y exoneraciones • 2. Las exoneraciones en nuestra legislación • del IGV • Sujetos. • 1. Habitualidad. • 2. Responsables Solidarios. 1

  2. 3. Exoneraciones 2

  3. 3.1 Inafectaciones y Exoneraciones 3

  4. Inafectaciones y exoneraciones • Inafectación Natural. • Inafectación Legal. Inafectación Ámbito de aplicación del impuesto • Objetivas o reales. • Subjetivas o personales. Exoneración Art. 2° y Art. 5° de la Ley IGV. 4

  5. Ingresos que no constituyen ventas ni servicios afectos al IGV – INAFECTOS. • Operaciones expresamente contempladas en la Ley, artículo 2° Ley IGV. • Multas. • Indemnizaciones. • Dividendos. • Participaciones en las utilidades. • Las cotizaciones mensuales percibidas por las asociaciones sin fines de lucro. • Las cuotas de mantenimiento de juntas de propietarios (Directiva Nro. 004-95/SUNAT). Art. 2° Ley IGV 5

  6. Artículo 2º Ley IGV • Arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de 1ª o de 2ª categorías gravadas con el IR. • La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean  habituales en la realización de este tipo de operaciones. • Transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de empresas. 6

  7. Artículo 2º Ley IGV • La importación de determinados bienes. • Algunas operaciones del BCR. • Caso de Instituciones Educativas Públicas o Particulares. • Pasajes internacionales – Iglesia Católica. • Regalías –Ley 2622. • AFPs – Ley 25897. • La importación o transferencia de bienes que se efectúe a título gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Público excepto empresas. (Otras entidades) 7

  8. 3.2 Exoneraciones en la legislación del IGV. 8

  9. Las exoneraciones en nuestra legislación del IGV. Las operaciones contenidas en los APENDICES I y II de la Ley. EXONERADOS DEL IGV Los contribuyentes cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente operaciones exoneradas (Apéndices) u operaciones inafectas. Art. 5° Ley IGV 9

  10. Operaciones exoneradas del IGV Apéndice I – Bienes. Art. 5° del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV las operaciones contenidas en los apéndices I y II. a) Venta en el país o importación de bienes b) Primera venta de inmuebles (no supere 35 UIT y esté destinado a vivienda). Importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación - Certificación INC. Importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior. Apéndice I: 10

  11. Servicios exonerados del IGV – Apéndice II a) Servicios de transporte público de pasajeros dentro del país. b) Servicios de transporte de carga desde el país hacia el exterior. Apéndice II: c) Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, Conciertos y otros calificados por Comisión. d) Servicios de expendio de comida (comedores populares y de universidades públicas) Y otras del Apéndice II y normas especiales. 11

  12. 4. Sujetos del Impuesto 12

  13. 4.- Sujetos del Impuesto. Personas Naturales Personas Juridicas Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras Sociedades Conyugales Sucesiones Indivisas Sociedades Irregulares Fondos Mutuos de Inversión en Valores Fondos de Inversión Art. 9° Ley IGV 13

  14. Sujetos del impuesto en la medida que: 1.Efectúen ventas en el país de bienes afectos 2. Presten en el país servicios afectos 3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados 4. Ejecuten contratos de construcción afectos 5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles 6. Importen bienes afectos Art. 9° Ley IGV 14

  15. 4.1 Habitualidad. 15

  16. Sujetos del impuesto- Habitualidad: Personas Naturales Serán sujetos, cuando: Personas Jurídicas Importen bienes afectos; o No realicen actividad habitual Entidades derecho Público o Privado Sean habituales. Sociedades Conyugales SUNAT calificará la habitualidad en base a la naturaleza, carácter, monto frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones. Sucesiones Indivisas Art. 9° numeral 2 Ley IGV 16

  17. Sujetos del impuesto - Habitualidad – Calificación OPERACIONES DE VENTA Se determinará si la adquisición o producción de los bienes tuvo por objeto: Su uso Su consumo Frecuencia y/o Venta o Monto Reventa Art. 4° num. 1 Reglamento IGV 17

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