2 zobowi zania i odpowiedzialno podatkowa
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 27

2. Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa PowerPoint PPT Presentation


  • 90 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

2. Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa. Podatki w przedsiębiorstwie. Obowiązek podatkowy / Zobowiązanie podatkowe. Obowiązek podatkowy Definicja legalna:

Download Presentation

2. Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


2 zobowi zania i odpowiedzialno podatkowa

2. Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

Podatki w przedsiębiorstwie

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Obowi zek podatkowy zobowi zanie podatkowe

Obowiązek podatkowy / Zobowiązanie podatkowe

Obowiązek podatkowy

Definicja legalna:

„Nieskonkretyzowana powinność poniesienia przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w ustawie”

Rodzaje obowiązków podatkowych

  • Materialny = zapłata podatku

  • Formalny ( techniczny)

    = zapewnienie prawidłowego wymiaru i poboru podatku poprzez m.in.:

  • dokonanie rejestracji podatkowej ( NIP, VAT UE)

  • prowadzenie ksiąg i innych dokumentów podatkowych

  • poddanie się kontroli podatkowej

Zobowiązanie podatkowe

Definicja legalna:

(art. 5 Ordynacji podatkowej)

Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego.

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Elementy zobowi zania podatkowego

Elementy zobowiązania podatkowego

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Powstawanie zobowi za podatkowych

Powstawanie zobowiązań podatkowych

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Podatnik p atnik inkasent

Podatnik – płatnik - inkasent

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Organ podatkowy

Organ podatkowy

= organ administracji publicznej, który w imieniu państwa lub JST dokonuje wymiaru i poboru podatków.

Inne zadania:

  • Rejestracja i ewidencja podatników

  • Prowadzenie kontroli podatkowej

  • Dochodzenie w sprawach karno-skarbowych

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Termin do wydania decyzji podatkowych

Termin do wydania decyzji podatkowych

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Termin przedawnienia zobowi za podatkowych

Termin przedawnienia zobowiązań podatkowych

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Reakcje na podatek

Reakcje na podatek

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Og lne zasady op acania podatk w

Ogólne zasady opłacania podatków

Termin:

Zobowiązania EX LEGE:

określony w ustawie podatkowej

Zobowiązania z decyzji organu podatkowego:

14 dni od jej doręczenia

Sposób:

przedsiębiorcy w zakresie podatków gospodarczych

oraz płatnicy przekazujący

te podatki do organów podatkowych –

forma bezgotówkowa

(polecenie przelewu)

pozostali dłużnicy

– w dowolny sposób

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Zaleg o podatkowa

Zaległość podatkowa

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Skala i struktura zaleg o ci podatkowych w polsce podatki pa stwowe stan na 31 12 2013 r

Skala i struktura zaległości podatkowychw Polsce ( podatki państwowe) – stan na 31.12.2013 r.

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


G wne przyczyny zaleg o ci podatkowych

Główne przyczyny zaległości podatkowych

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Skutki zaleg o ci podatkowych 1

Skutki zaległości podatkowych (1)

1/ Odsetki za każdy dzień zwłoki

Dług podatkowy X liczba dni zwłoki

Odsetki = x STAWKA

365

PODSTAWOWA STAWKA ODSETEK

= [ 2 x stopa kredytu lombardowego ustalana przez Radę Polityki Pieniężnej + 2 % ] > 8%

(preferencyjna stawka – 0,75 x stawka podstawowa dla podatników,

którzy dokonają korekty deklaracji i w ciągu 7 dni zapłacą zaległość podatkową)

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Skutki zaleg o ci podatkowych 2

Skutki zaległości podatkowych(2)

2/ organ podatkowy może zabezpieczyć wykonanie zobowiązania podatkowego na majątku dłużnika ( np. hipoteka przymusowa)

3/ organ podatkowy może przenieść odpowiedzialność podatkową na osobę trzecią

4/ sankcje karno – skarbowe dla dłużnika

KKS 57: Podatnik, który uporczywie nie wpłaca w terminie podatku podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe

KKS 77: Płatnik lub inkasent, który pobranego podatku nie wpłaca w terminie na rachunek właściwego organu podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności do lat 3 albo obu tym karom łącznie

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Procedura zabezpieczenia wykonania zobowi za podatkowych

Procedura zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Hipoteka i zastaw

Hipoteka i zastaw

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Zabezpieczenie dobrowolne por czenie cywilnoprawne

Zabezpieczenie dobrowolne: poręczenie cywilnoprawne

Zobowiązanie podatkowe

Wierzyciel Dłużnik

[SP/JST] [ np.przedsiębiorca]

umowa poręczenia

( umowa akcesoryjna)

= wypłata sumy gwarantowanej opłata za poręczenie

[ relatywizowanej do świadczenia głównego]

+ odpowiedzialność na zasadach osoby trzeciej

Poręczyciel

[ bank]

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Zabezpieczenie dobrowolne gwarancja bankowa

Zabezpieczenie dobrowolne: gwarancja bankowa

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Procedury dotycz ce ustalenia odpowiedzialno ci za zobowi zania podatkowe

Procedury dotyczące ustalenia odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Schemat odpowiedzialno ci podatkowej

Schemat odpowiedzialności podatkowej

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


W jaki spos b podatnik jest odpowiedzialny za zobowi zania podatkowe

W jaki sposób podatnik jest odpowiedzialny za zobowiązania podatkowe?

ORD 26: Podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązania podatkowe.

Odpowiedzialność podatnika powstaje EX LEGE wraz z powstaniem zobowiązania podatkowego i trwa do momentu jego wygaśnięcia

Odpowiedzialność podatnika ma charakter osobisty i nie zależy od:

  • wielkości posiadanego majątku,

  • wielkości posiadanego majątku a wysokości zobowiązania podatkowego,

  • sposobu nabycia składników majątku,

  • czasu nabycia składników majątku,

  • czasu nabycia składników majątku a momentu powstania zobowiązania podatkowego,

  • czasu nabycia składników majątku a upływu terminu płatności podatku.

    Zakres odpowiedzialności podatnika wynika z ustawy i nie może być ograniczony ani zniesiony jakąkolwiek umową czy decyzją urzędową.

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


W jaki spos b p atnik inkasent jest odpowiedzialny za zobowi zania podatkowe

W jaki sposób płatnik / inkasent jest odpowiedzialny za zobowiązania podatkowe?

Płatnik:Inkasent:

  • Oblicza

  • Pobiera1. Pobiera

  • Wpłaca 2. Wpłaca....... podatek podatnika

    W momencie pobrania podatku gaśnie odpowiedzialność podatnika, za wykonanie swojego zobowiązania ( wpłacenie podatku do organu podatkowego) odpowiedzialni - całym swoim majątkiem - stają się płatnik lub inkasent

    Powyższej zasady nie stosuje się, jeżeli odrębne przepisy stanowią inaczej albo jeżeli podatek nie został pobrany z winy podatnika; w tych przypadkach organ podatkowy wydaje decyzję o odpowiedzialności podatnika.

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


W jaki spos b nast pca podatnika jest odpowiedzialny za zobowi zania podatkowe

W jaki sposób następca podatnika jest odpowiedzialny za zobowiązania podatkowe?

1. Jeśli następca jest osobą fizyczną:

2. W sytuacji przekształceń gospodarczych:

Następcy prawni spółek:

Przez połączenie, podział lub transformację

Generalna zasada: przejęcie wszystkich długów w sposób uniwersalny, chyba że przepisy szczególne mówią inaczej; pod uwagę bierze się również ustalony plan podziału

  • Jeżeli przyjmuje spadek wprost – odpowiada w sposób nieograniczony,

  • Jeśli przyjmuje spadek z dobrodziejstwem inwentarza – odpowiada do wartości uzyskanego przysporzenia

  • Jeżeli odrzuca spadek – jego odpowiedzialność jest wykluczona,

  • Do momentu działu spadku wszyscy spadkobiercy są odpowiedzialniw sposób solidarny.

  • Odpowiedzialność konkretnego spadkobiercy za zobowiązanie podatkowe kształtowana jest odrębną decyzją podatkową, biorącą pod uwagę otrzymany udział w majątku spadkowym,

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


W jaki spos b osoby trzecie s odpowiedzialne za zobowi zania podatnika

W jaki sposób osoby trzecie są odpowiedzialne za zobowiązania podatnika?

Kim są osoby trzecie?

Za co odpowiadają osoby trzecie?

Niespłacone przez podatnika:

Zaległości,

Odsetki za zwłokę,

Koszty postępowania egzekucyjnego i inne świadczenia

WAŻNE!

Osoby trzecie są wyznaczane do odpowiedzialności przez decyzję organu podatkowe, który nie może przenieść długu na inne podmioty, niż te, które są wymienione w przepisach prawa podatkowe ( tzw. katalog zamknięty)

= podmioty związane z podatnikiem więzami rodzinnymi, gospodarczymi, własnościowymi, które miały lub mogły mieć udział w wypracowaniu dochodu / majątku / obrotu gospodarczego

np.

  • członek rodziny podatnika

  • wspólnik spółki osobowej

  • członek zarządu banku

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Przyk ad odpowiedzialno ci osoby trzeciej

Przykład odpowiedzialności osoby trzeciej

Spółka osobowa / cywilna

Spółka kapitałowa

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


Przyk ad odpowiedzialno ci osoby trzeciej1

Przykład odpowiedzialności osoby trzeciej

(2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa


  • Login