出纳岗位

1. 出纳岗位 中级财务会计

2. 1 货币资金 2 银行结算方式 3 出纳岗位职责 4 5 实训技能训练 其他货币资金 出纳岗位

3. 出纳岗位 • 教学目的与要求： • 1、了解货币资金的涵义、范围，以及货币资金的 • 管理与控制。 • 2、了解库存库存现金的管理制度。 • 3、掌握库存库存现金日常收付以及清查的核算。 • 4、了解银行存款的管理，掌握银行存款日常收付 • 的核算及银行存款的清查。 • 5、掌握银行的结算方式相关内容。 • 6、掌握出纳岗位的职责及假钞识别、点钞等相关 • 技能

4. 出纳岗位 • 相关链接的网站: • 中国人民银行反假货币工作： • http://www.pbc.gov.cn/renminbi/fanjiabigongzuo/ • 财政部会计准则委员会：http://www.casc.gov.cn/ • 德勤：http://www.deloitte.com/ • 中国财经报：http://www.cfen.cn/zjindex.htm • 中国会计网：http://www.canet.com.cn/info

5. 出纳岗位 一、货币资金 • （一）货币资金的性质与范围 　　货币资金是企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货币形态的资金，可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 　　货币资金内容主要有库存现金、银行存款和其他货币资金。

6. 出纳岗位 一、货币资金 • （二）库存现金 • 1、库存现金概述 　　库存现金是流动性最强的一种货币资产。 　　广义的库存现金包括库存库存现金、银行存款和其它符合库存现金的票证。 　　我国会计上所说的库存现金，是指狭义的库存现金，即企业的库存库存现金，包括库存人民币和外币。

7. 出纳岗位 • 2、库存现金管理的主要内容 （1）库存现金的使用范围 　　　国务院颁布的《库存现金管理暂行条例》规定了企业使用库存现金的范围。 （二）库存库存现金限额 （三）库存现金日常收支管理 （四）库存现金账目管理

8. 出纳岗位 （1）库存现金的使用范围 ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支 出； ⑤向个人收购农副产品和其它物资的价款； ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点以下的零星支出；结算起点定为1000元 ⑧中国人民银行确定需要支付库存现金的其它支出。

9. 出纳岗位 • （2）库存库存现金限额：3-5天的零星开支 • （3）库存现金日常收支管理 ①不准“白条顶库”； ②不准谎报用途套取库存现金； ③不准用银行账户代其它单位和个人 存入和支取库存现金； ④不准“公款私存”，设置“小金库”等。

10. 出纳岗位 • 3、库存现金的核算 • （1）账簿设置 ①现金日记账：序时账、三栏式、日清 月结 ②库存现金总账：分类账 ③明细账：外币库存现金、人民币库存 现金 （有外币库存现金的企业） • （2）核算使用的主要会计科目： 库存现金

11. 出纳岗位 • （3）库存现金收付 　　企业库存现金的收入主要包括：从银行提取库存现金；收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的多余出差款等。 　　企业的库存现金支出包括库存现金开支范围以内的各项支出。 ①收到库存现金 　借：库存现金 贷：资产、负债、收入类科目 ②支出库存现金 　借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金

12. 出纳岗位 • ③备用金核算 a、形成备用金 　借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 b、备用金的报销 　借：费用 类科目 贷：库存现金 c、备用金核销 　借：费用类科目 　　　库存现金 　　　贷：其他应收款——备用金

13. 出纳岗位 • （4）库存现金的清查　 　　库存现金清查包括两部分内容，一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。库存现金清查的方法采用账实核对法。 　　根据《企业会计制度》规定，发现库存现金的长款或短缺，要通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。经批准处理后，库存现金长款计入营业外收入；库存现金短款计入管理费用。

14. 出纳岗位 • ①库存现金长款（库存库存现金>账面余额） a、发现长款： 　　 　借：库存现金 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢 b、处理结果： 　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　贷：营业外收入、其他应付款

15. 出纳岗位 • ②库存现金短款（库存库存现金<账面余额） a、发现短款： 　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　贷：库存现金 b、处理结果： 　借：管理费用（营业外支出） 　　　其他应收款 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢

16. 出纳岗位 二、银行存款结算方式 • （一）银行存款管理 　　１、银行存款开户 　　２、银行存款结算管理 • （二）转账结算方式

17. 出纳岗位 • 1、银行存款开户 • 银行账户分类： 　　　基本存款账户 　　　一般存款账户 　　　临时存款账户 　　　专用账户

18. 出纳岗位 • 2、银行存款结算管理 • 银行结算方式： 　　三票（支票、银行汇票和银行本票） 　　一卡（信用卡） 　　三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 　　一证（信用证）

19. 出纳岗位 • （二）银行转账结算方式 • 结算方式包括： 　　银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证

20. 出纳岗位

21. 出纳岗位

22. 出纳岗位 1、商业汇票 • （1）含义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 • （2）分类： 　　商业汇票按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 • （3）特点： ①同城异地均可使用 ②在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权 债务关系。 ③允许背书转让和贴现 　　　所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。 ④付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。 ⑤定日付款和出票后定期付款汇票的提示承兑期限为汇票到期日前； 见票后定期付款汇票的提示承兑期限为出票日起1个月内；见票即付 汇票无需承兑。

23. 出纳岗位 2、支票 • （1）含义：支票出票人委托银行或其它金融机构见票时无条件支付一定金额给受款人或者持票人的票据。 • （2）种类 　　支票分为库存现金支票、转账支票和普通支票。 　　库存现金支票只能支取库存现金，转账支票只能用于转账，不能支取库存现金。 　　普通支票既可支取库存现金，也可转账，但画线后的普通支票只能转账。 • （3）特点： ①以银行或其它金融机构为付款人 ②提示付款期限为出票日起10日内 ③见票即付 ④支票金额和收款人名称可授权补记 ⑤适用于同城结算（同一票据交换区域）

24. 出纳岗位 3、汇兑 • （1）含义：汇兑结算方式是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 • （2）种类：汇兑分为信汇、电汇两种。 • （3）特点： ①适用于异地之间的各种款项结算 ②简便、灵活 ③单位和个人均可使用 转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户。 • （4）账务处理： 一般通过“银行存款”账户进行核算，但如果付款单位向外地临时或零星采购通过银行汇出款项,存入汇入银行的采购专户,由当地银行监督使用，这部分外埠采购存款属于其它货币资金，不在“银行存款”科目核算。

25. 出纳岗位 4、委托收款 • （1）含义：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 • （2）特点： ①同城异地均可使用 ②在银行开户的单位和个人均可使用 ③凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理 款项收取同城或异地款项。 ④不受金额起点限制 • （3）账务处理： 收款单位应在收到银行的收款通知时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”、“其它应收款”等有关账户，付款单位应在付款期内根据银行的付款通知支付款项，借记“物资采购”、“应付账款”等有关账户，贷记“银行存款”账户。

26. 出纳岗位 5、托收承付 • （1）含义：异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 • （2）特点： ①限于异地使用 ②限于有购销合同的商品交易、以及因商品交易而产生的 劳务供应使用 ③金额起点为10万元，新华书店系统每笔金额起点为 1000元 ④收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较 好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 • （3）账务处理：同“委托收款”结算方式

27. 出纳岗位 （三）银行存款的核对 • 1、银行存款日记账的核对 （1）日记账和凭证，账证核对 （2）日记账和总账，账账核对 （3）日记账和对账单，相互核对

28. 出纳岗位 • 2、未达账项及其原因 （1）含义：未达账项是指由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因而造成对于同一笔款项收付业务，银行和企业中一方已经确认收付并记账而另一方尚未入账的情形。 （2）原因： ①企业已经入账，银行尚未入账的款项 ②银行已经入账，企业尚未入账的款项

29. 出纳岗位 • 3、编制银行存款余额调节表： • 举例说明： • 设某企业2006年7月31日银行存款日记账的余额为92,700元，而银行对账单上所列本企业存款余额为95,210，经逐笔核对后没发现记账方面的错误，但有下列未达账项的存在： • (1)企业于7月29日收到甲公司的转账支票2,000元已入账并送存银行，而银行尚未记企业存款的增加。 • (2)企业于7月31日开出的转账支票收购商品款3,000元已入账，而持票单位尚未到银行办理转账划款手续。 • (3)企业托收的一笔内销货款3,210元银行于7月30日已收到入账，而企业尚未收到收款通知。 • (4)企业应支付的本月电费1,700元银行于7月31日已代为支付，而企业尚未收到收款通知。

30. 出纳岗位

31. 出纳岗位 • 经过调节后，二者的金额一致，即为企业银行存款在7月31日的应有余额，说明双方记账无差错，待有关结算凭证到达，各方登记后，账面上自然会相等，不必进行任何处理。 • 注意： 　　“银行存款余额调节表”只是起调节未达账项后，证明双方余额是否一致、有无记账错误的作用，但不能据此进行账务登记。

32. 出纳岗位 三、出纳岗位职责 • （一）出纳岗位一般职责： 1、办理库存现金收支； 2、办理银行结算业务； 3、编制收、付款凭证； 4、登记现金日记账、登记银行存款日记账 5、保管好库存库存现金、保管有价证券； 6、保管空白支票和空白发票、收据。

33. 出纳岗位 • （二）内控要求： 1、实行钱账分管，出纳员不得兼管总账； 2、出纳员不得兼管总账； 3、货币资金的收入、支出，必须立即入 账，做到日清月结； 4、空白支票应由专人保管，签发支票应经 由两人或以上共同办理，并实行图章分 管。

34. 出纳岗位 四、其他货币资金 • 其它货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其它各种货币资金。 • 就性质而言，其它货币资金同库存现金和银行存款一样属于货币资金，但是存放地点和用途不同。

35. 出纳岗位 • 其它货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证保证金存款、存出投资款和信用卡存款等。 • （一）外埠存款 含义：外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时， 汇往采购地银行开立采购专户的款项。 • （二）银行汇票存款 含义：银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

36. 出纳岗位 • （三）银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。 • （四）信用卡存款 含义：信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 • （五）信用证保证金存款： 含义：信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证专户的款项。 • （六）存出投资款 含义：存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的库存现金。

37. 出纳岗位 五、实训技能训练 • 一、实验目的： 通过模拟操作训练，使学生能够做到 1、掌握假钞识别技巧 2、掌握手工点钞技巧 3、掌握现金日记账及银行存款日记账的建 立方法、登记方法、结账和对账的方法 4、会进行银行对账 • 二、实验所需时间： 2个学时

38. 出纳岗位 • 三、实验所需材料 1、蓝（黑）、红色签字笔，算盘，计算器，个 人名章，夹子，曲别针，大头针等。 2、各种面值的假钞、真钞若干张 3、点钞券 4、一套标准的订本式现金日记账簿、银行存款 日记账簿，相关会计账簿的封面和启用账簿的扉页。 5、实验用支票、增值税票、进账单、收据、借据等单 据，各种非会计事项空白原始凭证。 6、银行对账单、银行存款余额调节表

39. 出纳岗位 • 四、实验主要内容： （一）假钞识别 （二）点钞技能 （三）库存现金及银行存款日记账登记

40. 出纳岗位 （一）假钞识别 • 1．观察印刷特征：人民币采用手工雕刻的 方法制作版面，全部图案是由点线组 的版纹，具有结构精巧，图案复杂的特 点。所以，真钞颜色清晰，图案鲜明， 文络清楚。而假钞的制版不可能和原版 的点、线组合的版纹完全相同。因此， 印出的图象不自然，模糊。如100元面额的假 钞，细看能发现上面的“中国人民银行”几个字 和下方的阿拉伯数字的字迹较粗。

41. 出纳岗位 （一）假钞识别 • 2．观察颜色特征：印制人民币的油墨是 的，它充分考虑油墨的耐酸、耐碱、耐 晒、耐磨等物理、化学性能；假币印制 者无法知道所用油墨的配方，因此不可 能配制出和真币完全相同的颜色，最多 只能相似。如面值为100元的假钞，正 面四位领袖头像，颜色微带橙红色或偏 绿色。

42. 出纳岗位 （一）假钞识别 • 3．观察纸钞特征：人民币用纸选用优质棉 短绒加木浆，具有纤维长、强度高、耐 用等特点，因而显得挺括、耐磨，手感 厚实、不易折断，而假币则采用普通纸 印刷，因而纸质较软、较脆，易择没有 韧性。

43. 出纳岗位 （一）假钞识别 • 4．观察水印：面值5元以上的人民币，票面左侧均有水印 图象，逆光照射即可看清。如100元票面水印图案是 毛泽东头像，50元票面水印图案是炼钢工人头像，10 元钞票旧版的是放光辉的天安门城楼，新版的是农民 头像，1元至5元的钞票在光的照射下，可见到钞面上 有分布不规则的古币(布)图形。透过光线观察时图形清 晰，人像生动逼真，立体感很强。而假钞一般都没有 水印，有的看起来也有类似图案，但不是水印的，这些 图案无论与水印多么相似，但在逆光下一照都没有 了，图形模糊，缺乏立体感。这是识别真假人民币的主 要特征。

44. 出纳岗位 • 5．荧光识别。1999年版50元、100元券 别人民币分别在正面主图景两侧印有在 紫光下显示纸币面额阿拉伯数字“100” 或“50”和汉字拼音“YIBAI”或“WUSHI ”的金黄色荧光反应，但整版纸张无任何 反应。而假币一般没有荧光暗记，个别 的虽有荧光暗记但与真币比较，颜色有较 大差异，并且纸张会有明显的蓝白荧光反 应。

45. 出纳岗位 • 6、凹印技术识别。真币的技术特点是图像 层次清晰，色泽鲜艳、浓郁，立体感 强，触摸有凹凸感，如1元至100元券 人民币在人物、字体、国徽、盲点处都 采用了这一技术。而假币图案平淡，手 感光滑，花纹图案较模糊，并由网点组 成。

46. 出纳岗位 （一）假钞识别 • 此外，还可以通过票面的大小、宽窄、不同钞票数码是否相同等特征来识别真假人民币。特别是纸钞上一般都有供盲人识别的盲文（黑色小点），有凹凸感，假钞的制作工艺做不到。

47. 出纳岗位 第五套100元面额假人民币的主要特征

48. 出纳岗位 • （1）纸张：采用普通书写纸，在紫外灯光照射 下，票面呈蓝白色荧光反应。 • （2）水印：用淡黄色油墨印在票面正、背面水印 位置的表面，垂直观察，在票面的正背两面 均可看到一个淡黄色毛泽东人头像印刷图 案；迎光透视，固定人像水印轮廓模糊，没 有浮雕立体效果。 • （3）印刷：票面颜色较浅；采用胶版印刷，表面平滑， 票面主要图案无凹版印刷效果，墨色平滑不 厚实；票面主景线条粗糙，立体感差；票面 线条均由网点组成，呈点状结构；无红、蓝 彩色纤维。

49. 出纳岗位 • （4）安全线：用无色油墨印在票面正面纸的表 面，迎光透视，模糊不清；缩微文字模糊不 清；无磁性。 • （5）阴阳互补对印图案：古钱币阴阳互补对印 图案错位、重叠。 • （6）胶印缩微文字：胶印缩微文字模糊不清。 • （7）凹印缩微文字：凹印缩微文字模糊不清。 • （8）隐形面额数字：无隐形面额数字。 • （9）光变油墨面额数字：光变油墨面额数字不变 色。

50. 出纳岗位 • （11）有色荧光油墨印刷图案：在紫外灯 光照射下，有色荧光油墨印刷图案 色彩单一、较暗淡，颜色浓度及荧 光强度较差。 • （12）无色荧光纤维：无无色荧光纤维。 • （l3 ）冠字号码：横竖双号码中的黑色部 分无磁性。