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TEORIA DA CONTABILIDADE Profº Régio Ferreira

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TEORIA DA CONTABILIDADE Profº Régio Ferreira. Capítulo 6. “ Definição e Critérios de Avaliação do Ativo “ PLT - 67. 1 - Definição. Ativo “ Conjunto de bens e direitos à disposição da administração.. “ Avaliar: atribuir valores. Gerar receitas/ganhos para a empresa.

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TEORIA DA CONTABILIDADE

Profº Régio Ferreira

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Capítulo 6

“ Definição e Critérios de Avaliação do Ativo “

PLT - 67

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1 - Definição

Ativo

“ Conjunto de bens e direitos à disposição da administração.. “

Avaliar: atribuir valores.

Gerar receitas/ganhos para a empresa.

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Ativos, transformando-se em dinheiro

Bens não são fabricados ou adquiridos sem nada render (= cias).

Jóias, obras de artes são adquiridas para, no futuro se preciso possam ser convertidas em dinheiro (carro, imóveis).

Aplicações-proteger contra perdas, produzir juros.

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Potencial de benefícos

Uma empresa usa os ativos para manter suas operações, a fim de gerar receitas que supere o valor dos ativos sacrificados.

Nas aplicações o objetivo é garantir fluxo de caixa (cash flow).

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Nas empresas, o fluxo de caixa pode ser precedido de fluxo de serviços (mercadorias), isolado ou conjuntamente, que servem para gerar fluxos de caixas.

Aqui, temos a visão da produção.

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Em última análise

Dinheiro é ativo por excelência.

Ativo, portanto, é definido como algo que possui potencial de serviço, para a entidade, direta ou indiretamente, agora ou no futuro, de gerar fluxos de caixa.

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Ativos na Continuidade

A empresa mantém os ativos para em conjunto com outros ativos, com o trabalho e força de trabalho da empresa, gerar fluxos líquidos positivos de caixa.

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2 - Avaliação do Ativo e outras características

  • Os ativos são avaliados por valor de custo (de entrada),
  • Idem para Passivos (obrigações), precisará sacrificar ativos para pagá-los. ( Ex: Conta Caixa – R$ )
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Alguns tipos de avaliação pelo custo (valores de entrada)

Custo histórico ( original )

Valor original da transação, quanto custou à empresa adquirir um determinado produto (ativo).

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Valor original, ou custo histórico, ou custo original - é o valor para adquirirmos uma mercadoria, veículo para uso da empresa (valor negociado entre as partes).

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Custo histórico ( corrigido )

Basicamente, o mesmo do custo histórico, porém periodicamente , corrigido por algum índice oficial, para trazer valores mais próximos do mercado (atual).

Utilizadas em países com altas taxas inflacionárias.

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Custo de reposição

Valor de mercado para repor um ativo com as mesmas características do que está sendo avaliado.

Ex: reposição de máquina danificada.

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Custo de reposição corrigido

Idem anterior, porém corrigindo os valores para comparação.

Ex: Reposição ativo T0 $ 100

T1 $ 150

Inflação período 40%

Valor reposição em T1 ... $ 150

Valor reposição em T0 ... $ 140

Valorização real ... $ 10

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Quadro resumido para demonstração:

Custo histórico

Valor de aquisição

Valor de aquisição mais a correção

Custo histórico Corrigido

Custo de reposição

Valor de reposição do bem

Custo de reposição corrigido

Valor de reposição do bem, mais a correção

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3 - O Ativo intangível

Definição e exemplos

  • Nova lei das S/A (11.638/07) – Ativo Permanente – Balanço Patrimonial
  • O Ativo Tangível/Corpóreo: bens físicos, materiais, que se pode tocar.
  • O Ativo Intangível / Incorpóreo / Invisível: que não de pode tocar, pegar.
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Relevância a partir das fusões e incorporações – Europa e E.U.A.

> Fusão: união de 2 ou + sociedades para formação de uma sociedade nova (direitos e obrigações), desaparecem as sociedades anteriores. Ex: Sky + DirecTv = Sky Brasil.

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> Incorporação: uma ou + sociedades são absorvidas por outra (sucede em todos direitos e obrigações). Ex: Philip Morris incorporou KRAFT (patrimônio físico USD 1 bi, USD 9 bi, bens intangíveis (poder da marca, imagem, posição comercial).

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Tendência moderna

  • Empresas famosas vendem bilhões, sem nada produzir, sem fábrica. máquina, etc.
  • Ex: Nike – lider de mercado material esportivo, terceiriza todos produtos, sem produção.
  • VISA, movimenta USD 300 bi, com Ativo tangível irrisório.
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Como avaliar uma marca?

A contabilidade combinada com as avaliações, documentos, bens, defronta-se com este desafio: avaliar o Intangível.

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Capital Intelectual

  • Capacidade intelectual humana, inteligência, conhecimento, marcas, patentes, design, liderança tecnológica....
  • Simples é avaliar o patrimônio visível.
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Goodwill e algumas distorções

  • Ativo intangível – diferença entre o valor contábil e o valor de mercado.
  • Valor agregado que tem a empresa pela lealdade dos clientes, imagem, reputação, nome da empresa, marca, produtos, patente, direitos autorais, etc.
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Difícil de serem avaliados, por ser subjetivo. Ex: Marlboro – pode ter valor para muitos e odiada por quem não fuma.

  • Torna-se difícil ser destacado pela subjetividade.
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Diferença entre o valor da empresa e o valor de mercado dos Ativos e Passivos ( ágio ).

  • Ex: avaliação empresa no mercado por $ 5.000, porém, perspectivas de lucros futuros paga $ 8.200; Goodwill de $ 3.200.
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O valor de uma empresa

  • Métodos de avaliação de empresa:
  • Valor histórico: diferença entre Ativo e Passivo ( identifica quanto custa do que quanto vale ).
  • Fluxo de caixa descontado: valor presente dos fluxos de caixa futuros esperados, estes substituem valor da fábrica, equipamentos, veículos,...
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Valor de liquidação: ênfase no Ativo Tangível a valor de liquidação, para empresas sem perspectivas.

  • Valor de Mercado Agregado: compara o valor de mercado com o capital investido pelos donos.
  • Valor Econômico Agregado: compara o Lucro Operacional Líquido com Custo Capital Investido.
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