Evolución y Situación Tributaria Actual en América Latina

1. Evolución y Situación Tributaria Actual en América Latina Juan C. Gómez-Sabaini Enero 2006

2. Contenido • Evolución del nivel de la carga tributaria • Principales rasgos de los cambios en las estructuras tributarias • Características de los impuestos más importantes • Análisis de algunos efectos económicos • Reflexiones finales • Cuadros y Gráficos COMEX IVA RENTA

3. El nivel de la presión tributaria Desde 1980 a la fecha la carga tributaria aumentó entre 2 y 3 puntos del PIB, según se considere o no los recursos de SS El nivel de tributación entre países es bien diferenciado Los ingresos de seguridad social son muy importantes en algunos casos Cabe preguntarse sobre la coherencia entre el nivel de gastos y impuestos

4. Evolución de la carga tributaria(con Seg. Soc.) 1980 Promedio simple…………....14,4% Promedio ponderado....…....17,9% 2004 Promedio simple……....…….16,9% Promedio ponderado..………21,1% 1990-2004 Promedio simple……....…….15,1% Promedio ponderado..………20,1%

5. Evolución de la carga tributaria(sin Seg. Soc.) 1980 Promedio simple…………....11,0% Promedio ponderado....…....13,2% 2004 Promedio simple……....…….13,9% Promedio ponderado..………15,2% 1990-2004 Promedio simple……....…….12,8% Promedio ponderado..………15,2%

6. Comparación de la carga tributaria (con Seg. Soc.)

7. Evolución de la carga tributaria(con Seg. Soc.)

8. Carga tributaria por países en 2004

9. La estructura tributaria • Significativa reducción de los imp. al comercio exterior • Sostenido reemplazo por imp. generales al consumo, modelo IVA • Participación constante imp. a la renta • Bajo nivel de imp. patrimonial • Menor amplitud de la imp. selectiva al consumo

10. Estructura de los ingresos tributarios

11. Impuestos al comercio exterior • Se observa una importancia tributaria según el grado de desarrollo de los países • También se observa una tendencia distinta a lo largo de los periodos. • Pero es clara la tendencia decreciente de los derechos de importación efectivos

12. Impuestos al comercio exterior(en % del PIB)

13. Derechos de importación efectivos(como porcentaje del valor de las importaciones)

14. Causas y efectos principales • Cambios en el modelo de crecimiento • Abandono de los impuestos a la exportación (excepto Argentina) • Procesos de regionalización y acuerdos de libre comercio,mas fuertes en los ultimos años • Necesidad de identificar fuentes de ingresos para recuperar la pérdida de recursos • Desafío a la administración tributaria

15. Impacto arancelariode un TLC con EE.UU.

16. Se recuperaron los recursos perdidos? Estudio de Baunsgaard y Keen (125 países durante 25 años) muestra que: A. países desarrollados, al 100% B. países medios, entre el 45% al 60% C. países en desarrollo, hasta el 30%

17. IVA • Clara tendencia a ampliar la base imponible, con extensión a servicios • Tendencia creciente de las tasas: • Promedio inicial…… 10,8% • Promedio 2004……. 14,8% • Resultado: creció la recaudación! • Importancia de la recaudación a nivel de las aduanas • Fuerte apuesta de las adm. tributarias

18. Imposición general al consumo(en % del PIB)

19. IVA: temas discutidos • Amplitud de la base gravada • Uso de la tasa cero • Alícuotas diferenciales • Vinculación con la imposición selectiva • Niveles estables • Cambios constantes en la estructura • Tratamiento de los mercados informales

20. Imposición selectiva(en % del PIB)

21. Imposición a la renta • Importancia global de su recaudación • Personas jurídicas vs. Personas físicas • Disminución correlativa de las tasas • Limitantes a la extensión de las bases imponibles • AL redujo tasas y bases conjuntamente • Aparición de impuestos sustitutos o complementarios (distorsivos?) • Activos, Patrimonio Neto, Ing. Brutos, etc. • Actividades financieras

22. Imposición a la renta(en % del PIB)

23. Evolución de las tasasIR vs. IVA

24. Comparación internacional de la estructura del impuesto a la renta

25. Impuestos sobre activos

26. Imp. sobre actividades financieras

27. Efectos económicos • Equidad • En los países desarrollados la acción fiscal equipara la distribución del ingreso • En los países latinoamericanos no ocurre • Eficiencia • No se conocen los “resultados netos” de los incentivos tributarios a la inversión • Los gastos tributarios suelen ser muy importantes tanto en términos del PBI como del total recaudado

28. Efectos sobre la equidad

29. Efectos sobre ladistribución del ingreso

30. Gastos tributarios

31. Temas para la discusión • el nivel de la carga es insuficiente • la estructura está muy cargada de imp. al consumo • el imp. a la renta no se ha desarrollado en función de pautas modernas • el sistema depende de imp. poco adecuados • los efectos sobre la equidad y la inversión no son los esperados • la administración tributaria sigue siendo una restricción para el diseño de la política tribut.

32. Cuadros y Gráficos • Nivel • Estructura • Comercio exterior • IVA y Selectivos • Renta • Equidad • Gastos tributarios