VDB

1. VDB KDV GENEL UYGULAMA TEBLİĞİ S RU CEV P

2. VDB HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ

3. VDB HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ Hızlandırılmış iade sisteminden yararlanmak için kaç yıl vergi mükellefi olmak gerekir? Başvuru tarihinden önceki son beş takvim yılı itibarıyla vergi mükellefiyeti bulunmalıdır.

4. VDB HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ HİS sertifikası almak için bilanço değerleriyle ilgili şartlar nelerdir? Başvuru tarihinden önce vergi dairesine verilmiş son yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ekinde yer alan bilânço değerleri asgari; Aktif toplamı 200.000.000 TL, Maddi duran varlıklar toplamı 50.000.000 TL, Öz sermaye tutarı 100.000.000 TL, Net satışlar 250.000.000 TL olmalı. Daha önce 4 şartın birlikte sağlanmış olması aranıyordu şu an herhangi 3’ünün sağlanmış olması yeterlidir.

5. VDB HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ Ortalama işçi çalıştırma şartı 350 kişiydi, sayı yükseldi mi? Başvurudan önceki takvim yılında vergi dairesine verilmiş olan muhtasar beyannamelere göre aylık ortalama çalıştırılan kişi sayısı 250 ve üzeri olarak yeniden belirlendi.

6. VDB HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ İnceleme elemanına defter ve belge ibraz edilmemiş olması HİS’den faydalanmaya engel mi? Başvuru tarihinden önceki son beş takvim yılı içinde mücbir sebep sayılan haller dışındaki nedenlerle, defter ve belgelerin ibrazından imtina edilmemiş olması gerekir.

7. VDB HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ HİS sertifikası alınabilmesi için hangi vergi türlerine ilişkin beyanname verme ödevi aksatılmamış olmalı? Başvuru tarihinden önceki son beş takvim yılı içinde; gelir veya kurumlar vergisi, ÖTV ve KDV uygulamalarından her birine ait beyanname verme ödevinin her bir vergi türü itibarıyla birden fazla aksatılmamış olması (süresinden sonra kendiliğinden verilen beyannameler hariç) gerekir.

8. VDB HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ Sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma fiili nedeniyle özel esaslara tabi tutulmuş ancak genel esaslara dönmüş mükellefler de HİS sertifikası alabilir mi? Başvuru tarihinden önceki son beş takvim yılı içinde sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma fiili nedeniyle özel esaslara tabi tutulmuş ancak genel esaslara dönmüş mükelleflerin diğer şartları da sağlamaları halinde HİS sertifikası alması mümkündür.

9. VDB HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ Başvuru tarihi itibarıyla özel esaslara tabi olmayı gerektiren bir durumu bulunan mükellefe HİS sertifikası verilir mi? Başvuru tarihi itibarıyla KDV iade taleplerinde özel esaslara tabi olmayı gerektiren bir durumun bulunmaması HİS’in şartlarından biri olup bu durumdaki mükellefe bu aşamada sertifika verilmesi mümkün değildir.

10. VDB HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ Vergi borcu bulunanlar HİS’den faydalanabilir mi? Başvuru tarihi itibarıyla vergi borcu bulunmaması gerekmektedir. Vergilerin tecil edilmiş olması ise bu şartın ihlali sayılmayacaktır.

11. VDB HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ HİS sertifikası başvuru tarihinden sonra kaç gün içinde alınabilir? SERTİFİKA Belirlenmiş şartları taşıyan mükelleflere başvuru tarihini izleyen 15 gün içinde HİS sertifikası verilecektir.

12. VDB HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ HİS sertifikasına sahip mükelleflerin KDV iade taleplerinin yerine getirilmesinde tutar sınırlaması ve YMM raporu ibraz zorunluluğu var mıdır? HİS sertifikası sahibi mükelleflerin iade talepleri tutarına bakılmaksızın, teminat, VİR veya YMM raporu aranılmadan yerine getirilecektir.

13. VDB HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ HİS uygulamasına göre nakden iade talepleri kaç günde yerine getirilecektir? Nakden iade taleplerinde, ibraz edilen belgelere ilişkin olarak KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesinde olumsuzluk tespit edilmeyen tutarlar raporun tamamlanma sürecini izleyen beş iş günü içinde iade edilecektir.

14. VDB HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ Hangi durumlarda HİS sertifikası iptal edilecektir? HİS sertifikası iptal nedenleri; - Belge eksikliğine rağmen iade edilen KDV tutarı kadar nakdi teminat veya banka teminat mektubu verilmemesi, - Bilanço değerlerinin belirlenen tutarların altına inmesi, - İşçi sayısı şartında %25’i aşan bir azalma, - Defter belge ibraz etmeme, - Vergi borcunun ödenmemesi, - SMİYB düzenleme veya kullanmaya ilişkin olumsuz rapor, - Haksız/yersiz iade tutarının ilgili dönemde yapılan vergi iadelerine oranının % 5’i aşması.

15. VDB % 8 İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ % 4

16. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İTUS sertifikası iade hakkı doğuran hangi işlemlerde geçerli olacaktır? KDV Kanunu ile ilgili iade hakkı doğuran bütün işlemler için (tam istisna kapsamındaki teslim ve hizmetler, indirimli oran, tevkifat) indirimli teminat uygulamasından faydalanılabilecektir.

17. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İndirimli teminat uygulaması sisteminden kimler faydalanabilecektir? İade hakkı sahibi tüm mükellefler yararlanabilir.

18. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ 01/05/2014 öncesinde indirimli teminat uygulamasından yararlananların İTUS Sertifikası almak için başvurusu gerekir mi? Tebliğin yürürlüğünden önce indirimli teminat uygulaması kapsamında olan mükelleflerin İTUS sertifikası almak için bağlı olduğu vergi dairesi başkanlığına/defterdarlığa yeniden başvurması gerekmektedir.

19. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ 2014 yılı Ocak ayında vergi mükellefiyeti tesis ettiren imalatçı-ihracatçı firmaya hangi şartlarla İTUS sertifikası verilir? SERTİFİKA İTUS’a ilişkin genel şartlardan birisi de başvuru tarihinden önceki son üç takvim yılı içinde vergi mükellefiyetinin bulunmasıdır. Dolayısıyla, 2014 yılı Ocak ayında vergi mükellefiyeti tesis ettiren imalatçı-ihracatçı firmaya İTUS sertifikası verilmesi mümkün değildir.

20. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İnceleme elemanına defter ve belge ibraz edilmemiş olması İTUS sertifikası alınmasına engel teşkil eder mi? Başvuru tarihinden önceki son üç takvim yılı içinde mücbir sebep sayılan haller dışındaki nedenlerle, defter ve belgelerin ibrazından imtina edilmemiş olması, İTUS’un genel şartları arasında sayılmıştır.

21. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İTUS sertifikası alınabilmesi için hangi vergi türlerine ilişkin beyanname verme ödevi aksatılmamış olmalı? Başvuru tarihinden önceki son üç takvim yılı içinde; gelir veya kurumlar vergisi, geçici vergi, gelir vergisi stopajı, ÖTV ve KDV (tevkifat hariç) uygulamalarından her birine ait beyanname verme ödevinin her bir vergi türü itibarıyla ikiden fazla aksatılmamış olması (süresinden sonra kendiliğinden verilen beyannameler hariç) gerekir.

22. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ Sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma fiili nedeniyle özel esaslara tabi tutulmuş ancak genel esaslara dönmüş mükelleflere de sertifika verilecek midir? Başvuru tarihinden önceki son üç takvim yılı içinde sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma fiili nedeniyle özel esaslara tabi tutulmuş ancak genel esaslara dönmüş mükelleflerin diğer şartları da sağlamaları halinde İTUS sertifikası alması mümkündür.

23. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ Cari yılda YMM ile tam tasdik sözleşmesi düzenlenmemiş ise İTUS sertifikası verilmeyecek midir? Cari takvim yılı da dahil olmak üzere son iki takvim yılına ilişkin tam tasdik sözleşmesi bulunması genel şarttır. Buradaki son iki takvim yılından kasıt; cari takvim yılı ve bir önceki takvim yılı toplamıdır.

24. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ Başvuru tarihi itibarıyla özel esaslara tabi olmayı gerektiren bir durumu bulunan mükellefe İTUS sertifikası verilir mi? Başvuru tarihi itibarıyla KDV iade taleplerinde özel esaslara tabi olmayı gerektiren bir durumun bulunmaması İTUS’un genel şartlarından olup bu durumdaki mükellefe bu aşamada sertifika verilmesi mümkün değildir.

25. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İTUS’dan faydalanmak için vergi borcunun kaç TL’nin altında olması gerekir? İTUS ile ilgili “ödenmesi gereken vergi borcunun bulunmaması” şartında herhangi bir alt limit söz konusu değildir. Ancak, vergilerin tecil edilmiş olması bu şartın ihlali sayılmayacaktır.

26. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ Mükellef hakkında YMM raporu dışında rapor bulunmaması, İTUS’daki “birbirini izleyen beş vergilendirme dönemi itibarıyla hakkında olumlu rapor bulunma” şartını ihlal eder mi? YMM’lerle süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler hakkında iade hakkı doğuran işlemlerin bulunduğu birbirini izleyen son beş vergilendirme dönemine ait olumlu YMM raporu bulunması halinde bu hususa ilişkin şartın gerçekleştiği kabul edilecektir.

27. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ Ancak, beş olumlu rapor şartını kısmen veya tamamen YMM’lerce düzenlenen raporlarla yerine getiren mükelleflerin indirimli teminattan yararlanabilmeleri için, iade talebinde bulundukları dönem için de tam tasdik sözleşmesi yapmış olmaları gerekmektedir.

28. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İade talebinin bulunduğu birbirini izleyen son beş vergilendirme dönemine ilişkin olumlu rapor şartı tüm mükellefler açısından geçerli midir? ÖTV Kanunu’na ekli (II) sayılı listede yer alan tarifelerdeki taşıtların ihracatını yapan, otomotiv sektöründe faaliyet gösteren dış ticaret sermaye şirketi niteliğindeki imalatçılarda, iade talebinin bulunduğu birbirini izleyen son beş vergilendirme dönemine ilişkin olumlu rapor şartı aranmayacaktır.

29. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İndirimli teminat uygulaması sisteminde birbirini izleyen beş vergilendirme döneminin hesabı nasıl yapılacaktır? Birbirini izleyen beş vergilendirme döneminden kasıt, iade hakkı doğuran işlemlerin yapıldığı birbirini izleyen dönemlerdir. Bu dönemler arasında herhangi bir dönemde vergi inceleme raporu veya YMM raporu düzenlenmesini gerektiren bir iade hakkı doğuran işlem bulunmadığı takdirde, bu dönemler, birbirini izleyen beş vergilendirme döneminin hesaplanmasında dikkate alınmayacaktır.

30. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İndirimli orana tabi işlemleri bulunan mükelleflerin İTUS sertifikası başvurularının değerlendirilmesinde beş vergilendirme dönemi hesabında kriter ne olacaktır? Bu mükelleflerin yılı içerisinde mahsuben iade talep edilen dönemlere ilişkin vergi inceleme raporları veya YMM raporları da dikkate alınır. Ayrıca, indirimli orana tabi işlemlerden doğan yıllık iade taleplerine ilişkin düzenlenen olumlu raporlar, kapsadığı her bir vergilendirme dönemi için olumlu rapor olarak değerlendirilecektir. Bir başka ifadeyle indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan ve yıllık olarak yapılan iade taleplerine yönelik düzenlenen raporlar, 12 vergilendirme dönemini kapsadığından şartın sağlanması bakımından kabul edilecektir.

31. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ Son 5 vergilendirme dönemine ilişkin olumlu rapor bulunması şartının sağlanmasında 5 ayrı inceleme/YMM raporu mu aranılacaktır? İnceleme/YMM raporunun en az 5 vergilendirme dönemini kapsaması yeterli olup 5 ayrı inceleme/YMM raporu aranılmayacaktır.

32. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İTUS sertifikası alan mükellefler hangi dönemden itibaren iade taleplerinde indirimli teminat uygulamasından yararlanabilecektir? İTUS sertifikası alan mükellefler, son olumlu raporun ait olduğu dönem dahil sonuçlandırılmamış iade taleplerinin tamamı için indirimli teminat uygulamasından yararlanabilecektir.

33. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İmalatçılar ve imalatçı-ihracatçılar açısından İTUS’un özel şartları nelerdir? - İlgili sicile kayıtlı olunmalı. - Ödenmiş sermaye veya son bilançoda kayıtlı ATİK’lerin (gayrimenkuller hariç) amortisman düşülmeden önceki toplam tutarı 100.000 TL’yi aşmalı. - Üretim kapasitesi ile bu kapasitenin gerektirdiği iktisadi kıymetlere sahip olunduğu kapasite raporuyla doğrulanmalı. - İmalat işinde 20 veya daha fazla işçi çalıştırılmalı.

34. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İmalat işinde çalıştırılan işçi sayısı tespit edilirken büro personeli de dikkate alınacak mıdır? İşçi sayısının tespitinde bizzat imalat işinde çalışmayan; yönetici, büro personeli ve muhasebeci gibi personel dikkate alınmayacaktır.

35. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İmalat işinde çalıştırılan işçi sayısına ilişkin vergi dairesince tespit yapılacak mıdır? İTUS’dan yararlanma şartlarından olan imalatta çalıştırılan işçi sayısının tespitinde, hesaplamada, ihracatın gerçekleştiği dönemden önceki 12 aylık ortalama esas alınacak, muhtasar beyannamelerden hareketle beyan edilen işçi sayısının 20 ve üzerinde olduğu dönemler için bu işçilerin ne kadarının imalat işinde çalıştırıldığına yönelik vergi dairesince bir yoklama yapılacaktır.

36. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ Hizmet ihracatı yapanlar hariç diğer ihracatçılar İTUS sertifikasına hangi şartlarla sahip olabileceklerdir? Genel şartları taşıyan mükelleflerden, son üç takvim yılı itibarıyla yıllık 4 milyon ABD Doları veya son beş takvim yılı itibarıyla yıllık 2 milyon ABD Doları ve üzerinde ihracat yapanlara, bu şartları sağladıkları tarihi takip eden yılbaşından itibaren geçerli olmak üzere İTUS sertifikası verilecektir.

37. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ Diğer iade hakkı doğuran işlemler bakımından talepte bulunanlara İTUS sertifikası verilmesinde genel şartların dışında hangi şartlar aranılacaktır? Başvuru tarihinden önce vergi dairesine verilmiş olan son yıllık kurumlar vergisi veya gelir vergisi beyannamesinin ekinde yer alan bilânçoya göre en az; Aktif toplamı 40.000.000 TL, Maddi duran varlıklar toplamı 10.000.000 TL, Öz sermaye tutarı 20.000.000 TL, Net satışlar 50.000.000 TL olmalı. Cari yıl dahil, başvuru tarihinden önceki takvim yılında vergi dairesine verilmiş muhtasar beyannamelere göre aylık ortalama çalıştırılan kişi sayısı 50 ve üzeri olmalı.

38. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İTUS sertifikasına sahip mükellefler KDV iadelerini teminat karşılığında talep etmeleri halinde hangi oranda teminat vereceklerdir? İTUS sertifikasına sahip mükelleflerin teminat karşılığı iade taleplerinde, teminatsız iade için belirlenen sınırı aşan kısım için; dış ticaret sermaye şirketleri ve sektörel dış ticaret şirketleri tarafından %4, diğer mükellefler tarafından %8 oranında teminat verilecektir.

39. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İTUS kapsamında verilen teminatın çözümü nasıl gerçekleşecektir? Teminat, KDV Genel Uygulama Tebliği’nde aksi belirtilmedikçe, iadenin yapıldığı tarihten itibaren altı ay içinde ibraz edilecek YMM raporu ile çözülecektir.

40. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ AY Teminat çözümüne ilişkin YMM raporu altı ay içerisinde ibraz edilemezse, verilen teminat paraya mı çevrilir? Altı ay içerisinde YMM raporu ibraz edilememesi halinde veya mükellefin talep etmesi durumunda teminat vergi inceleme raporu sonucuna göre çözülecektir.

41. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İTUS sertifikası almak için nereye başvurulur, ne kadar sürede sertifika alınır? SERTİFİKA İTUS sertifikası almak için bağlı olunan Vergi Dairesi Başkanlığına/Defterdarlığa bir dilekçe ile müracaat edilmesi gerekmektedir. Belirlenen şartları taşıyan İmalatçı ve imalatçı-ihracatçılar ile diğer iade hakkı doğuran işlemleri gerçekleştirenlere başvuru tarihini izleyen 15 gün içinde İTUS sertifikaları verilecektir.

42. VDB İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ İTUS sertifikası hangi durumlarda iptal edilir? - Özel şartlar olarak belirlenen koşullardan tutarlarla ilgili olanlar dışındaki şartların kaybedilmesi, - Özel şartlar olarak belirlenen tutarlarda ve çalıştırılan işçi sayılarında % 25'i aşan bir azalma meydana gelmesi, - Defter ve belgelerin 213 sayılı Kanundaki süreler içinde ibraz edilmemesi, - Verilen süreye rağmen vergi borcunun ödenmemesi, - Mükellef hakkında sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenlediği veya kullandığı konusunda vergi dairesine “olumsuz rapor” intikal etmesi.

43. VDB Teşekkürler Kamil KOÇ Müdür İVDB Mükellef Hizmetleri KDV Grup Müdürlüğü