sistem pencatatan aplikasi pembukuan pada dt ii kota kab
Download
Skip this Video
Download Presentation
SISTEM PENCATATAN (Aplikasi Pembukuan pada DT II Kota/Kab.)

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 31

SISTEM PENCATATAN (Aplikasi Pembukuan pada DT II Kota/Kab.) - PowerPoint PPT Presentation


  • 174 Views
  • Uploaded on

SISTEM PENCATATAN (Aplikasi Pembukuan pada DT II Kota/Kab.). Akuntansi Realisasi Pendapatan, Belanja, dan Pembiayaan. Akuntansi Pendapatan. AKUNTANSI PENDAPATAN Basis Akuntansi Kas ( pendapatan diakui pada saat diterima pada Kas Umum Daerah )

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about ' SISTEM PENCATATAN (Aplikasi Pembukuan pada DT II Kota/Kab.)' - lea


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
sistem pencatatan aplikasi pembukuan pada dt ii kota kab

SISTEM PENCATATAN(Aplikasi Pembukuan pada DT II Kota/Kab.)

Akuntansi Realisasi Pendapatan, Belanja,

dan Pembiayaan

akuntansi pendapatan
Akuntansi Pendapatan

AKUNTANSI PENDAPATAN

Basis AkuntansiKas (pendapatandiakuipadasaatditerimapadaKasUmum Daerah)

Penerimaanuang yang dipungutolehBendaharaPenerimaantetapibelumdisetorkankeKasUmum Daerah, makapenerimaanuangsepertiitudiperlakukansebagaiPendapatanYgDitangguhkan (pada basis akuntansi cash toward accrual)

akuntansi pendapatan1
Akuntansi Pendapatan

Secaraumumjurnaluntukmencatatpengakuanpendapatandarisemuasumberpendapatandaerahadalah :

(db) Kas Di Kas Daerah

(kr) Pendapatan … (diisidenganjenis

pendapatansesuaistruktur APBD)

akuntansi pendapatan2
Akuntansi Pendapatan

Pendapatandiakuidandicatatberdasarkanazasbruto, yaitudenganmembukukanpenerimaanbruto (tidakdikonpensasikandenganpengeluaranuntukmemperolehpendapatanydm). Contoh : Diterimahasilpajak BBM sebesarRp 200.000.000,oo yang dipungutoleh PT ‘Q’. Ataspenerimaanpajaktersebutdipotongupahpungut 2% dandiberikankepada PT ‘Q’.

Jurnaluntukmencatatpendapatanpajak BBM :

(db) Kas Di Kas Daerah Rp 200 jt

(kr) PendapatanPajak DaerahRp 200 jt

(db) BelanjaBarangRp 4 jt

(kr) Kas Di kas Daerah Rp 4 jt

akuntansi pendapatan3
Akuntansi Pendapatan

Bilapendapatanbersumberdaripenjualanasettetap/lainnya, makadisampingjurnaltersebutdiatasperluadajurnalpendamping (jurnalkorolari). Contoh : DiterimahasilpenjualankendaraaninventarissebesarRp 15.000.000,oo. HargaperolehankendaraantersebutRp 20.000.000,oo dantelahdisusutkanRp 10.000.000,oo.

Jurnaluntukmencatatpendapatandarihasilpenjualanasettetap :

(db) Kas Di Kas DaerahRp 15 jt

(kr) Pendapatan Lain-lain PAD Rp 15 jt

Jurnal korolari ...

akuntansi pendapatan4
Akuntansi Pendapatan

Jurnalkorolari :

(db) DiinvestasikanDlmAsetTetapRp 10 jt

(db) AkumulasiPenyusutanAsetTetapRp 10 jt

(kr) Peralatan Dan MesinRp 20 jt

Catatan :

Penyusutan Aset Tetap dijelaskan dalam lampiran I, PP No 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan.

AkuntansiPemerintahantidakmengakuiadanyakeuntungan (gain) ataukerugian (loss) ataspelepasanasettetap.

akuntansi pendapatan5
Akuntansi Pendapatan

Bilaterjadipengembalianpendapatanmakasebelumdilakukanpencatatanterlebihdahuludianalisissifatpengembaliantersebut, yaitu :

1. Bilasifatpengembaliantersebutberulang (recurring)/biasaterjadi/normal ataspenerimaanpadaperiodeberjalanatauperiodesebelumnya yang umumnyabekenaandenganpendapatanpajak, makapengembalianpendapatantersebutdibukukansebagaipengurangpendapatan. Contoh : PemerintahmenyetujuipengajuanrestitusipajakRp 5.000.000,oo danmembayarkannyakepadawajibpajak yang mengajukannya.

Jurnaluntukmencatatpengembalianpendapatanpajak :

(db) PendapatanPajak Daerah Rp 5 jt

(kr) Kas Di Kas Daerah Rp 5 jt

akuntansi pendapatan6
Akuntansi Pendapatan

2. Bilasifatpengembaliantersebuttidakberulang (non-recurring) ataspenerimaanpadaperiodeberjalan, makapengembalianpendapatantersebutdibukukansebagaipengurangpendapatanpadaperiode yang sama. Contoh : Padatgl 20 Desember 2006 ditemukanadanyakelebihanpenerimaanpendapatanretribusi IMB atasnamaTn ‘Q’ tgl 25 Nopember 2006 sebesarRp 100.000,oo. PemerintahmenyetujuikoreksipengembalianpendapatandanmembayarkankepadaTn ‘Q’.

Jurnaluntukmencatatpengembalianpendapatan (tgl 20 Des 2006) :

(db) PendapatanRetribusi Daerah Rp 100 rb

(cr) Kas Di Kas Daerah Rp 100 rb

akuntansi pendapatan7
Akuntansi Pendapatan

Bilasifatpengembaliantersebuttidakberulang (non-recurring) ataspenerimaanpadaperiodesebelumnya, makapengembalianpendapatandibukukansebagaipengurangekuitasdanalancarpadaperiodeditemukannyakoreksidanpengembaliantersebut. Contoh : Padatgl 12 Januari 2007 ditemukanadanyakelebihanpenerimaanpendapatanretribusi IMB atasnamaTn ‘Q’ tgl 25 Nopember 2006 sebesarRp 100.000,oo. PemerintahmenyetujuikoreksipengembalianpendapatandanmembayarkankepadaTn ‘Q’.

Jurnaluntukmencatatpengembalianpendapatan (tgl 12 Januari 2007) :

(db) SILPA Rp 100 rb

(kr) Kas Di Kas Daerah Rp 100 rb

akuntansi belanja
Akuntansi Belanja

AKUNTANSI BELANJA

Akuntansibelanjamenggunakan Basis AkuntansiKas, dimanabelanja/pengeluaranbarudiakuibilabarang/jasatelahditerimadankas (uang) dikeluarkan. Secaraumum, pencatatanatasbelanja (prinsipnyapengeluaranuang) dilakukandenganmembuatjurnalsbb :

(db) Belanja … (diisidenganjenisbelanjasesuaistruktur APBD)

(kr) Kas Di Kas Daerah

Pencatatan atas belanja dibedakan menjadi 2 kelompok transaksi :

1. Belanja Operasional

2. Belanja Modal

akuntansi belanja1
Akuntansi Belanja

BelanjaOperasi dengan Pembayaran Langsung.

Pembayarandilakukansecaralangsungkepadapihakketigabilajumlah, peruntukandanpenerimanyasudahpasti. DokumensumberuntukmerekampembayarantersebutadalahSuratPerintahmembayar (SPM) danSuratPerintahPencairan Dana Langsung (SP2D LS). Contoh : Dibayargajipegawaidenganmenerbitkan SPM dan SP2D LS sebesarRp 150.000.000,oo. Dari jumlahtersebutterdapatpotonganPPh, ASKES, dan TAPERUM sebesarRp 12.000.000,oo dantelahdisetorkankepadapihakketiga yang berkepentingan.

Maka : ...

akuntansi belanja2
Akuntansi Belanja

Jurnaluntukmencatatbelanjapegawai :

(db) BelanjaPegawaiRp 150 jt

(kr) Kas Di Kas Daerah Rp 150 jt

Jurnaluntukmencatattransaksitransito :

(db) Kas Di Kas Daerah Rp 12 jt

(kr) Penerimaan PFK Rp 12 jt

(db) Pengeluaran PFK Rp 12 jt

(kr) Kas Di Kas Daerah Rp 12 jt

akuntansi belanja3
Akuntansi Belanja

Belanja Operasi dengan PembayaranTidakLangsung (UP).

PembayaraninidilakukanmelaluiBendaharaPengeluaran, dimanaBendaharapengeluaranmengelolaUangPersediaan (UP) yang harusdipertanggungjawabkan. Padasaatterbitnya SPM dan SP2D UP dandiserahkankepadaBendaharaPengeluaranterkait, diakuisebagaipergesarankasdariKas Di Kas Daerah keKas Di BendaharaPengeluaran. PadasaatBendaharaPengeluaranmembelanjakanuangpersediaan, belumdiakuisebagaibelanjaselamaBendaharaPengeluarantersebutbelummempertanggungjawabkanpengelolaanUangPersediaan (UP). Belanja (prinsipnyapengeluaranuang) barudiakuibilaBendaharaPengeluarantelahmempertanggungjawabkan UP denganmenyerahkanLaporanKeadaanKas (LKK) yang berisijumlah UP, penggunaan, potongan (bilaada) dansisakas (termasuktglpenyetorankembalikeKas Daerah - bilaada - ).

Contoh : ...

akuntansi belanja4
Akuntansi Belanja

Contoh : Tgl 14 April 2007 Diterbitkan SPM dan SP2D UP Rp 50.000.000,oo dandiserahkankepadaBendaharaPengeluaransebagaiUangPersediaan. Tgl 30 April 2007 diterimadandiverifikasi LKK dariBendaharaPengeluaran. Hasilverifikasitersebut, diakuiadanyabelanjabarangsebesarRp 48.000.000. BendaharaPengeluarantelahmemotong PPN sebesarRp 5.000.000,oo atasbelanjabarangydm, danmenyetorkannyakeKasnegara. Sisakas yang adatelahdisetorkankembalikeKas Daerah.

Jurnaluntukmencatatbelanja yang dilakukanmelaluipengelolaan UP olehBendaharaPengeluaran :

Jurnaltgl 14 April 2007 mencatatpenyerahan UP kepadaBendaharaPengeluaran :

(db) Kas Di BendaharaPengeluaranRp 50 jt

(kr) Kas Di Kas Daerah Rp 50 jt

akuntansi belanja5
Akuntansi Belanja

Jurnaltgl 30 April 2007 mencatattransaksibelanjabarang :

(db) Kas Di Kas Daerah Rp 48 jt

(kr) Kas Di BendaharaPengeluaranRp 48 jt

(db) BelanjaBarangRp 48 jt

(kr) Kas Di Kas Daerah Rp 48 jt

Jurnaluntukmencatattransaksitransito :

(db) Kas Di Kas Daerah Rp 5 jt

(kr) Penerimaan PFK Rp 5 jt

(db) Pengeluaran PFK Rp 5 jt

(kr) Kas Di Kas Daerah Rp 5 jt

Jurnaltgl 30 April 2007 untukmencatatpenyetoransisa UPkeKas Daerah :

 (db) Kas Di kas Daerah Rp 2 jt

(kr) Kas Di BendaharaPengeluaranRp 2 jt

akuntansi belanja6
Akuntansi Belanja

Belanja Modal

Belanja modal meliputipengeluaranuanguntukmemperolehasettetap yang termasukkelompok :

  • Tanah
  • GedungdanBangunan
  • PeralatandanMesin
  • Jalan, IrigasidanJaringan
  • KonstruksiDalamPengerjaan.

Pemerintahmengakuiasettetapbilaasettetaptersebuttelahditerimaataudiserahkanhakkepemilikannyadanataupadasaatpenguasaannyaberpindah. Dalamhalpengeluarankassudahdilakukansementaraasettetaptersebutbelumdiserahkankarenasuatusebabbelumselesaiberdasarkankontrak (pembayaran per termin), makabelanja modal tersebutdiakuipadakelompokKonstruksiDalamPengerjaan.

akuntansi belanja7
Akuntansi Belanja

Pengakuanbelanja modal harusdiikutidenganpengakuanasettetaptersebut yang ditunjukkandenganadanyajurnalkorolari (pendamping) padasaatmengakuibelanja modal. Secaraumumjurnaluntukmencatatbelanja modal adalah :

(db) Belanja Modal (dptmenyebutkanjenisasettetapnya)

(kr) Kas Di Kas Daerah

Jurnalkorolaripengakuanasettetap :

(db) (diisidengannamaasettetap yang diperolehmisal :) Tanah

(kr) DiinvestasikanDlmAsetTetap/Ekuitas

Contoh : ...

akuntansi belanja8
Akuntansi Belanja

Contoh : Diterbitkan SPM dan SP2D LS sebesarRp 2 Milyardandiserahkankepada PT ‘Q’ denganrinciansebesarRp 1,5 Milyaruntukpembayarantanah yang sudahdiserah-terimakanhakkepemilikannya, dansisanyauntukpembayarantermin ke-1 pembangunanGedungBalai Kota yang masihdalampengerjaan.

Jurnaluntukmencatatbelanja modal :

(db) Belanja Modal Rp 2 Milyar

(kr) Kas Di Kas Daerah Rp 2 Milyar

JurnalKorolaripengakuanasettetap :

(db) Tanah Rp 1,5 Milyar

(db) KonstruksiDlmPengerjaanRp 0,5 Milyar

(kr) DiinvestasikanDlmAsetTetapRp 2 Milyar

akuntansi belanja9
Akuntansi Belanja

Meskipunpembayaranatasbelanjatelahdilakukansecarahati-hati, kadang-kadangterdapatkelebihanpembayaransehinggaperludikoreksi. Koreksiatasbelanja (penerimaankembalibelanja) yang dilakukanpadaperiodeberjalandibukukansebagaipengurangbelanjaybs, tetapibilakoreksidilakukanatasbelanjapadaperiodesebelumnyadibukukansebagaiPendapatan Lain-lain PAD. Contoh : Padatgl 20 Desember 2006 diterimakembalikelebihanpembayaranGajiPegawaibulanNopember 2006 sebesarRp 15.000.000,oo

Jurnal utkmencatatpenerimaankembalibelanjapegawai (tgl 20 Des 2006) :

 (dr) Kas Di Kas Daerah Rp 15 jt

(kr) BelanjaPegawaiRp 15 jt

Tetapi, bilakelebihanpembayaranGajiPegawaibulanNopember 2006 tersebutbarudikoreksidanditerimauangnyapadatgl 10 Januari 2007, makajurnal utkmencatatpenerimaankembalibelanjapegawai (tgl 10 Jan 2007) :

(db) Kas Di Kas Daerah Rp 15 jt

(kr) Pendapatan Lain-lain PAD Rp 15 jt

akuntansi pembiayaan
Akuntansi Pembiayaan

AKUNTANSI PEMBIAYAAN

Pembiayaan (financing) adalahseluruhtransaksikeuanganpemerintahbaikpenerimaanmaupunpengeluaran yang perludibayaratauakanditerimakembali, yang dalampenganggaranpemerintahterutamadimaksudkanuntukmenutupdefisitdanataumemanfaatkan surplus anggaran.

Transaksipembiayaandapatberupatransaksipenerimaanpembiayaandanpengeluaranpembiayaandenganstrukturperkiraannyasesuaidengan APBD.

akuntansi pembiayaan1
Akuntansi Pembiayaan

PencatatanatasPenerimaanPembiayaan.

Penerimaanpembiayaanadalahsemuapenerimaankasdaerah yang bersumberdaripenerimaanpinjaman, penjualanobligasipemerintah, hasilprivatisasi BUMD, penerimaankembalipinjaman yang diberikankepadapihak ke-3, danpenjualaninvestasipermanenlainnya. Penerimaanpembiayaandiakuiberdasarkan basis akuntansikas. Pencatatanataspenerimaanpembiayaandilakukandenganmembuat 2 (dua) jurnalyaitu (1) untukmengakuirealisasipenerimaanpembiayaan, dan ; (2) jurnalkorolariuntukmengakuiperkiraan/akunNeracaterkait yang dipengaruhitransaksitersebut.

Contoh : Tgl 27 September 2006 diterimapinjamanjangkapanjangdariPemerintahPusatsebesarRp 25 Milyar yang akandicicilselama 5 (lima) tahunmulaiTahunAnggaran 2008.

akuntansi pembiayaan2
Akuntansi Pembiayaan

Jurnaluntukmencatatpenerimaanpinjaman :

(db) Kas Di Kas Daerah Rp 25 M

(kr) PenerimaanPinjamandrPemPusatRp 25 M

JurnalKorolarimengakuiutang :

(db) Dana YHD utkPembayaranUtangJkPanjangRp 25 M

(kr) UtangKepadaPemerintahPusatRp 25 M

akuntansi pembiayaan3
Akuntansi Pembiayaan

PencatatanatasPengeluaranPembiayaan.

Pengeluaranpembiayaanadalahsemuapengeluarankasdaerahkarenamemberikanpinjamankepadapihakketiga, pembentukandanacadangan, penyertaan modal pemerintah, danpembayarankembalipokokpinjamandalamperiodetahunanggarantertentu. Pengeluaranpembiayaandiakuipadasaatdikeluarkannyakasdarikasdaerah. Contoh : Direalisasikanpenyertaan modal pemerintahdaerahpada PDAM sebesarRp 2 Milyar.

Jurnaluntukmencatatpengeluaranpembiayaan :

(db) PengeluaranPenyertaan Modal PemdaRp 2 M

(kr) Kas Di Kas Daerah Rp 2 M

Jurnaluntukmencatatpenyertaan modal :

(db) Penyertaan Modal PemdaRp 2 M

(kr) DiinvestasikanDlmInvestasi JK Panjang/Ekuitas Rp 2 M

pendapatan belanja pembiayaan dlm bentuk barang
Pendapatan, Belanja & Pembiayaan Dlm Bentuk Barang

TransaksiPendapatan, Belanja Dan Pembiayaan

BerbentukBarang.

Transaksipendapatan, belanjadanpembiayaandalambentukbarang/asetharusdilaporkandalam LRA dengancaramenaksirnilaiasettersebutpadatanggaltransaksi, dandijelaskandalamcatatanataslaporankeuangan. Olehkarenatransaksitersebuttidakmelibatkanaruskas , makatransaksidalambentukbarangtidakdilaporkandalam LAK. Transaksidalambentukbarangumumnyaberkenaandenganhibahdalambentukbarang/aset, barangrampasan, danjasakonsultasi. Contoh : Diterimahibahdari UNICEF sebuahmobil ambulance denganhargataksiranRp 200.000.000,oo.

pendapatan belanja pembiayaan dlm bentuk barang1
Pendapatan, Belanja & Pembiayaan Dlm Bentuk Barang.

Jurnaluntukmencatatpenerimaanhibahdalambentukbarang (asettetap) :

(db) Kas Di Kas DaerahRp 200 jt

(kr) PendapatanHibah Rp 200 jt

Jurnaluntukmencatatperolehanbarang (asettetap) :

(db) Belanja Modal (dptmenyebutkankelasettetapnya)Rp 200 jt

(kr) Kas Di Kas Daerah Rp 200 jt

Jurnaluntukmencatatpengakuanasettetap :

(db) Peralatan Dan MesinRp 200 jt

(kr) DiinvestasikanDlmAsetTetap/EkuitasRp 200 jt

akuntansi surplus defisit
Akuntansi Surplus (Defisit).

Akuntansi Surplus (Defisit).

Surplus/defisitadalahselisihlebi/kurangantarapendapatandanbelanjaselamasatuperiodepelaporan. Perkiraan/akun yang digunakanuntukmenampungselisihtersebutadalah Surplus (Defisit). Jumlahselisihtersebutdiperolehdarijurnalpenutupanrealisasipendapatandanbelanjapadaakhirtahunanggaran.

Contoh : Berdasarkan LRA, jumlahsemuaperkiraan-perkiraanrealisasipendapatanadalahRp 450,7 Milyar, sementaraitujumlahsemuaperkiraan-perkiraanrealisasibelanjaadalahRp 450,4 Milyar.

akuntansi surplus defisit1
Akuntansi Surplus (Defisit)

Jurnalutkmenutupperkiraanrealisasipendapatandanbelanja :

(db) Pendapatan …(diisijenispendapatan)Rp …

(db) Pendapatan … (sda) --- dstRp ...

sejumlah Rp 450,7 M

(kr) Belanja … (diisijenisbelanja)Rp…

(kr) Belanja … (sda) --- dstRp…

sejumlah Rp450,4 M

(kr) Surplus (Defisit) Rp 0,3 M

akuntansi pembiayaan neto
Akuntansi Pembiayaan Neto

AkuntansiPembiayaanNeto.

Pembiayaannetoadalahselisihantararealisasipenerimaanpembiayaandanpengeluaranpembiayaanselamasatuperiodepelaporan. Perkiraan/akun yang digunakanuntukmenampungselisihtersebutadalahPembiayaanNeto. PembiayaanNetodiperolehdarijurnalpenutupanperkiraan-perkiraanpenerimaanpembiayaandanperkiraan-perkiraanpengeluaranpembiayaanpadaakhirtahunanggaran.

Contoh : Selamasatutahunanggaran, jumlahsemuaperkiraan-perkiraanrealisasipenerimaanpembiayaanadalahRp 3,3 Milyar, sementaraitujumlahsemuaperkiraan-perkiraanrealisasipengeluaranpembiayaanadalahRp 3,5 Milyar.

akuntansi pembiayaan neto1
Akuntansi Pembiayaan Neto

Jurnaluntukmenutupperkiraanrealisasipembiayaan :

(db) PenerimaanPembiayaan …(diisijenis pen)Rp …

(db) PenerimaanPembiayaan …(sda) --- dstRp …

Sejumlah Rp 3,3 M

(db) PembiayaanNetoRp 0,2 M

(kr) PengeluaranPembiayaan …(diisijenispeng)Rp …

(kr) PengeluaranPembiayaan …(sda) --- dstRp …

Sejumlah Rp 3,5M

akuntansi silpa sikpa
Akuntansi SILPA (SIKPA)

Akuntansi SILPA/SIKPA

SisaLebih/KurangPembiayaanAnggaranadalahselisihlebih/kurangantararealisasipenerimaandanpengeluaranselamasatuperiodepelaporan. Perkiraan/akun yang digunakanuntukmenampungselisihtersebutadalah SILPA/SIKPA. SILPA/SIKPA diperolehdarijurnalpenutupanperkiraan/akun Surplus (Defisit) danPembiayaanNetopadaakhirtahunanggaran.

Contoh : PadajurnalpenutupPendapatandanBelanjamenghasilkan Surplus (Defisit) dengansaldokreditsebesarRp 300 jt, sementaraitujurnalpenutupPembiayaanmenghasilkanPembiayaanNetodengansaldodebetsebesarRp 200 jt.

akuntansi silpa sikpa1
Akuntansi SILPA (SIKPA)

Jurnaluntukmenutupperkiraan surplus (defisit) danpembiayaanneto :

(db) Surplus (Defisit) Rp 300 jt

(kr) PembiayaanNetoRp 200 jt

(kr) SILPA Rp 100 jt

Catatan :

Kecualikarenamasalahpengembalianpendapatan, dimana SILPA didebetsebesarjumlahpendapatan yang dikoreksi (bukanselisih) setelahtahunanggaranterlampaui (lihatbahasan B.2.1. ttgpendapatanuntuktopikpengembalianpendapatan).

-o)(o-

ad