Вопросы организации внутреннего государственного фин...
Download
1 / 28

декабрь 2012 - PowerPoint PPT Presentation


  • 183 Views
  • Uploaded on

Вопросы организации внутреннего государственного финансового контроля, внутреннего контроля и аудита . декабрь 2012. Задачи совершенствования госфинконтроля. Сфера государственного (муниципального) финансового контроля Понятие госфинконтроля

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about ' декабрь 2012' - lane


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript

Вопросы организации внутреннего государственного финансового контроля, внутреннего контроля и аудита

декабрь 2012


Задачи совершенствования госфинконтроля

  • Сфера государственного (муниципального) финансового контроля

  • Понятие госфинконтроля

  • Полномочия органов государственного (муниципального) финансового контроля

  • Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных) органов и главныхадминистраторов бюджетных средств

  • Новое определение принципа эффективности использования бюджетных средств

  • Методы финансового контроля

  • Повышение эффективности финконтроля в муниципалитетах

  • Ответственность за нарушения бюджетного законодательства


Сфера правового регулирования госфинконтроляфинансового контроля (1)

Предлагается

Бюджетный контроль:

Парламентский

Президентский

Правительственный

Аудиты счетных палат

Внутренний финансовый контроль

и аудит

Государственный (муниципальный) финансовый контроль

=

Контрольно-ревизионная деятельность в сфере бюджетных

правоотношений

Действующее

законодательство

Налоговый, валютный, таможенный, «банковский» и др. виды финансового контроля

Налоговый кодекс РФ

Таможенный кодекс РФ

ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

ФЗ «О банках и банковской деятельности»

и другие федеральные законы

Федеральный закон о внесении

изменений в Бюджетный кодекс

и КоАП РФ в части

госфинконтроля


Сфера правового регулирования госфинконтроляфинансового контроля (2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения

Хозяйствующие субъекты

Участники бюджетного процесса

Объекты контроля

Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Получатели средств из бюджета

Главные администраторы

бюджетных средств

(распорядители, получатели,

администраторы доходов бюджета,

администраторы источников

финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Без договора

Унитарные предприятия

Госкорпорации (госкомпании)

Хозяйственные товарищества и общества с участием ППО в уставных капиталах

Хозяйственные товарищества и общества без участия ППО в уставных капиталах

Финансовые органы

в части межбюджетных трансфертов

и бюджетных кредитов

Договор о предоставлении средств из бюджета

Индивидуальные предприниматели,

физ.лица - производители товаров,

работ и услуг

Государственные внебюджетные фонды

Фонды, общественные

и религиозные организации,

частные учреждения, кооперативы

Кредитные организации

Контроль как обязательное условие договора

(требование БК РФ)


Понятие госфинконтроля госфинконтроля

Органы госфинконтроля:

Внешний

Внутренний


Росфиннадзор госфинконтроля и органы финансового контроля субъектов РФ (местной администрации)

  • Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):

  • за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов в сфере бюджетных правоотношений;

  • за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных (муниципальных) программ и заданий

Уточнены

Полномочия

по проверке

Эффективности

(экономности)

использования

бюджетных

средств

  • за соблюдением требований к обоснованию закупок при

  • формировании планов закупок;

  • за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;

  • за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены

  • контракта при формировании планов-графиков;

  • применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения

  • условий контракта;

  • соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и оказанных услуг условиям контракта;

  • своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых товаров, работ, услуг;

  • соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованиюзакупки


Методы финансового контроля госфинконтроля

  • Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности финансовых и хозяйственных операций;

  • Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;

  • Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

  • Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного законодательства Федеральным казначейством;

  • Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий, обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер ответственности и (или) бюджетных мер принуждения


Ответственность за нарушения бюджетного законодательства


Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)


Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)


Совершенствование функции ответственность за них (2) Росфиннадзора по контролю и надзорув финансово-бюджетной сфере

11

Законодательное закрепление полномочий:


12 ответственность за них (2)

  • внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий: определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов контроля на основе количественных критериев;

  • созданиецентрализованной подсистемы по финансовому контролю в рамках информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный интерактивный доступ к информации о планировании и результатах контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;

  • утверждение Минфином России единых методик (стандартов) по внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

  • разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального финансового контроля

  • принятие программы материального стимулирования федеральных государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора


Формирование НПА РФ о ответственность за них (2) Росфиннадзоре

Административный регламент № 75н

Положение о Росфиннадзоре № 278

Порядок

осуществления

Росфиннадзором

полномочий по ГФК

Изменения в Административный регламент № 75н

Внесение

изменений в Положение № 278:

(постановление

Правительства)

закрепление полномочий по внутреннему ГФК

и иных полномочий

Методические рекомендации по внутреннему ГФК

Порядок

осуществления

Росфиннадзором

иных полномочий

(приказы МФ РФ

и ФСФБН)

13


14 ответственность за них (2)

Порядок осуществления полномочий по внутреннему госфинконтролю

  • Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных правоотношений)

  • Установление количественных критериев риск-ориентированного планирования, формы плана

  • Общие требования к процедурам проверок (ревизий), обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма документов (акты, предписания, представления, отчеты)

  • Внутренний контроль качества контрольно-ревизионной деятельности

  • Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной сфере


Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в федеральных органах государственной власти (текущее состояние)

  • По состоянию на 01.10.2012 насчитывается 112 федеральных органов государственной власти и особо значимых бюджетных учреждений.

  • Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в субъектах Российской Федерациии муниципальных образованиях.

  • Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом территориальных органов составляет 478/536тыс. человек.

  • Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств федерального бюджета составляет от 1 до67 штатных единиц.

  • Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль


П (внутреннего) контроля равовые предпосылки формирования новой системы внутреннего контроля и аудита

Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему БА и ЛБО;

Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля засоблюдением внутренних стандартов и процедурсоставления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;

подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств;


Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля

  • Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение, документирование, отчетность, внутренний контроль качества).

  • По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные внутренние стандарты.

  • 52 главных администраторов средств федерального бюджета отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга результатов деятельности (результативности бюджетных расходов, качества предоставляемых услуг).

  • Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 % общего количества главных администраторов средств федерального бюджета


Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля

Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных

средств;

- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их

предоставления;

  • подведомственные государственные (муниципальные)

  • унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?


Структура выявленных нарушений подразделениями внутреннего финансового контроля


Внутренний контроль (Общий подход)

21

Непрерывный процесс управления рисками несоблюдения внутренних процедур, направленных на достижение целей, задач органа государственной власти (учреждения) и показателей госпрограмм, осуществляемый должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль


Внутренний аудит (Общий подход) подход)

22

Цель

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов, процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности, эффективности и результативности деятельности государственного (муниципального) органа, учреждения

Методы

Оценка средств внутреннего контроля, аудиторская проверка (анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности: подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного периода

Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер, направленных на устранение условий и причин выявленных или возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам повышения эффективности и результативности деятельности государственного (муниципального) органа, учреждения

Результаты


Внутренний финансовый контроль и аудит (законопроект по ГФК)

23

Внутренний финансовый контроль

Внутренний финансовый аудит

ГРБС

ГРБС

ГАД

ГАД

ГАИФ

ГАИФ

Контроль за

соблюдением

внутренних стандартов и

процедур составления и исполнения бюджета

по источникам

финансирования

дефицитабюджета

  • Аудит в целях:

  • выражения мнения о надежности внутреннего финансового контроля;

  • подтверждения достоверности бюджетной отчетности;

  • подготовки предложений по повышению результативности и эффективности использования бюджетных средств.

  • Контроль направлен на:

  • соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам;

  • осуществление мер по повышению результативности и эффективности использования бюджетных средств

Контроль за соблюдением

внутренних стандартов и

процедур составления и

исполнения бюджета по

доходам, составления

бюджетной

отчетности

и ведения бюджетного

учета

С правом обособления функций в отдельных структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией


Задачи внутреннего финансового контроля

Организация в ведомстве внутренней системы контроля, обеспечивающей:

  • обоснованность формирования и представления документов, необходимых для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

  • законность формирования и своевременности представления документов для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих расходов

  • законность определения получателей средств и объема выплат, ведения расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

  • законность проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных нужд;

  • полноту и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения бюджетного учета)

  • сохранность и эффективность использования имущества, находящегося в оперативном управлении


Методы внутреннего финансового контроля

  • Оценка рисков -идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения операций;

  • Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями, сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;

  • Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах деятельности объектов контроля;

  • Камеральная проверка – документальная проверка на предмет соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки бюджетной отчетностиподведомственных ПБС) c направлением указаний по исправлению ошибок и недочетовв процессе выполнения внутренних процедур;

  • Служебноерасследование – установление фактов нарушений по поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий (групп) по рассмотрению дела о нарушении

25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля



Этапы развития внутреннего контроля и аудита

27

  • Начальный этап развития: Внедрение внутреннего финансового контроля и аудита в органах государственной власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

  • Второй этап: реализация программ обучения и непрерывного повышения квалификации в области внутреннего финансового контроля и аудита, функционирование полноценного внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

  • Третий этап: формирование НПА по внутреннему контролю и аудиту в органах государственной власти, создание эффективной системы обучения и тренингов для внутренних аудиторов;

  • Четвертый этап: внедрение систем внутреннего контроля и аудита на муниципальном уровне, в государственных (муниципальных) учреждениях


Эволюция ведомственного финансового контроля

28

Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в действующей редакции)

Внутренний (финансовый) аудит

Финансовый аудит бюджетных и автономных учреждений?

Мониторинг деятельности бюджетных и автономных учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


ad