1 / 38

Bangóné Korbász Katalin pénzügyőr őrnagy főosztályvezető-helyettes

A népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. törvény (Neta tv.). Bangóné Korbász Katalin pénzügyőr őrnagy főosztályvezető-helyettes. Háttér.

landry
Download Presentation

Bangóné Korbász Katalin pénzügyőr őrnagy főosztályvezető-helyettes

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. A népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. törvény (Neta tv.) • Bangóné Korbász Katalin • pénzügyőr őrnagy • főosztályvezető-helyettes

  2. Háttér • A népegészségügyileg nem hasznos élelmiszerek fogyasztásának visszaszorítása és az egészséges táplálkozás előmozdítása, valamint az egészségügyi szolgáltatások, különösen a népegészségügyi célú programok finanszírozásának javítása érdekében 2011. szeptember 1-jével bevezetésre került a népegészségügyi termékadóról szóló törvény. (Kihirdetés - 2011. július 19., Magyar Közöny 85. szám) • Módosítások: • 2011. november 29-én megjelent a MK 140. számában az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. tv. (a baleseti adó nem része az előadásnak) • Hatályba léptető rendelkezés a közlönyben hibás! • MK 141. Helyesbítés - Hatályos 2012. január 1-jétől! • 2011. december 14-én megjelent a MK 151. számában a Ket. és egyes kapcsolódó törvények, valamint a miniszteri hatósági hatáskörök felülvizsgálatával összefüggő egyes  törvények módosításáról szóló 2011. évi CLXXIV. törvény

  3. Kapcsolódó jogszabályok • A 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról (továbbiakban: Áfa tv.) • Magyar Élelmiszerkönyv • Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) – mögöttes jogszabály

  4. Értelmező rendelkezések I. belföld: Magyar Köztársaság (Magyarország) területe cukor: 1701, 1702 VTSZ alá tartozó termék; só: 2501 VTSZ alá tartozó termék; értékesítés: az adóköteles termék ellenérték fejében történő átadása akként, hogy az az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja; teljesítési hely: az Áfa törvény szerinti teljesítési hely; teljesítési időpont: az Áfa törvény szerinti teljesítési időpont; taurin: a H2N-CH2-CH2-SO2-OH kémiai képlettel leírható vegyület (2-aminoetán-szulfonsav); sör: a 2203 VTSZ alá tartozó termék; cukrozott kakaópor: a 1806 10 VTSZ alá tartozó termék; metil-xantin: a koffein (1,3,7-trimetil-xantin), a teobromin (3,7-dimetil-xantin), a teofillin (1,3-dimetil-xantin)

  5. Értelmező rendelkezések II. előrecsomagolt termék: a termék és az azt tartalmazó egyedi csomagolás kombinációja, ha a)a terméket nem a fogyasztó vagy a végső felhasználó jelenlétében csomagolják, b)a csomagolásban található termék mennyisége előre meghatározott, c)a b) pont szerinti mennyiség a csomagolás felbontása vagy észrevehető módosítása nélkül nem változtatható meg, és d)a terméket olyan névleges mennyiségű egységekben értékesítik, amelyek da)megegyeznek a csomagoló által előre meghatározott értékekkel (ideértve bármely olyan hozzáadott mennyiséget, amelyre a jelölésen hivatkozás történik), db)tömeg- vagy térfogategységekben vannak meghatározva; Előrecsomagolt terméknek minősül az az a)–c) pontokban foglalt feltételeknek megfelelő termék is, amelyet darabonként csomagolnak, függetlenül attól, hogy azt a fogyasztó részére milyen módon (darabonként vagy tömeg alapján) értékesítik;

  6. a) a terméket nem a fogyasztó vagy a végső felhasználó jelenlétében csomagolják Ki minősül „fogyasztó”-nak, vagy „végső felhasználó”-nak: a szavak általános értelmezéséből következően – az a vevő, aki/amely a vásárolt terméket saját termék-előállításához nem használja fel, nem értékesíti tovább más személynek.

  7. b) a csomagolásban található termék mennyisége előre meghatározott

  8. c) a b) pont szerinti mennyiség a csomagolás felbontása vagy észrevehető módosítása nélkül nem változtatható meg

  9. d) a terméket olyan névleges mennyiségű egységekben értékesítik, amelyek da) megegyeznek a csomagoló által előre meghatározott értékekkel (ideértve bármely olyan hozzáadott mennyiséget, amelyre a jelölésen hivatkozás történik), db) tömeg- vagy térfogategységek- ben vannak meghatározva

  10. (2012.) Előrecsomagolt terméknek minősül az az a)–c) pontokban foglalt feltételeknek megfelelő termék is, amelyet darabonként csomagolnak, függetlenül attól, hogy azt a fogyasztó részére milyen módon (darabonként vagy tömeg alapján) értékesítik;

  11. Adókötelezettség (2011.) Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott a) a 2009, 2202 VTSZ alá tartozó termék, a legalább 25% gyümölcshányadot tartalmazó sűrítmények, koncentrátumok, szörpök, nektárok és gyümölcslevek kivételével, ha aa) hozzáadott cukortartalma meghaladja a 8 gramm cukor/100 milliliter mennyiséget (a továbbiakban: üdítőital) vagy ab) az üdítőital hozzáadottkoffeintartalma meghaladja a 10 milligramm koffein/100 milliliter mennyiséget (a továbbiakban: energiaital);

  12. Adókötelezettség (2012.) Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott a) a 2009, 2202 VTSZ alá tartozó termék, a Magyar Élelmiszerkönyv szerinti kivonat alapú szörpök, valamint a legalább 25% gyümölcs, illetvezöldséghányadot tartalmazó sűrítmények, koncentrátumok, szörpök, nektárok, gyümölcslevek és zöldséglevek, valamint a legalább 50%-ban tejalapanyag felhasználásával készült termékek kivételével, ha hozzáadott cukrot tartalmaz és cukortartalma meghaladja a 8 gramm cukor/100 milliliter mennyiséget (a továbbiakban: üdítőital);

  13. Adókötelezettség (2012.) Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott b) a 2009, 2202 VTSZ alá tartozó termék, ha ba) metil-xantint tartalmaz, ideértve azt az esetet is, ha a metil-xantint a termék valamely összetevője tartalmazza és bb) taurint tartalmaz, ideértve azt az esetet is, ha a taurint a termék valamely összetevője tartalmazza feltéve, hogy metil-xantin-tartalma meghaladja az 1 milligramm metil-xantin/100 milliliter mennyiséget vagy taurintartalma meghaladja a 100 milligramm/100 milliliter mennyiséget (a továbbiakban: energiaital);

  14. Adókötelezettség 2011. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott • b)  • a 1704, 1905, 2105 VTSZ alá tartozó termék, ha hozzáadott cukortartalma meghaladja a 25 gramm cukor/100 gramm mennyiséget, továbbá • a 1806 VTSZ alá tartozó termék, ha hozzáadott cukortartalma meghaladja a 40 gramm cukor/100 gramm mennyiséget és kakaótartalma 40 gramm/100 gramm terméknél alacsonyabb • (a továbbiakban együtt: • előrecsomagolt cukrozott • készítmény);

  15. Adókötelezettség 2012. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott c) a 1704, 1905, 2105 VTSZ alá tartozó termék, ha hozzáadott cukrot tartalmaz és cukortartalma meghaladja a 25 gramm cukor/100 gramm mennyiséget, továbbá a 1806 VTSZ alá tartozó termék a legalább 50%-ban tejalapanyag felhasználásával készült termékek kivételével, ha hozzáadott cukrot tartalmaz és cukortartalma meghaladja a 40 gramm cukor/100 gramm mennyiséget és kakaótartalma 40 gramm/100 gramm terméknél alacsonyabb (a továbbiakban együtt: előrecsomagolt cukrozott készítmény);

  16. Adókötelezettség 2011. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott c)  a b) pont hatálya alá nem tartozó 1905, 2005 20 20, 2008 VTSZ alá tartozó, gabona, burgonya vagy olajos magvak felhasználásával készült, sütött vagy pörkölt, ízesített és azonnali fogyasztásra alkalmas termék, ide nem értve a kenyeret és a pékárut, ha sótartalma meghaladja az 1 gramm só/100 gramm mennyiséget (a továbbiakban: sós snack); Pékáru (a szó hétköznapi értelmében) a kifli és a zsemle

  17. Adókötelezettség 2012. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott d) a c) pont hatálya alá nem tartozó 1905, 2005 20 20, 2008 VTSZ alá tartozó, gabona, burgonya vagy olajos magvak felhasználásával készült, sütött, extrudált vagy pörkölt, ízesített és azonnali fogyasztásra alkalmas termék, ha sótartalma meghaladja az 1 gramm só/100 gramm mennyiséget, ide nem értve a kenyeret és a Magyar Élelmiszerkönyv szerinti, legfeljebb 2 gramm só/100 gramm sótartalmú sütőipari terméket (a továbbiakban: sós snack).

  18. Adókötelezettség 2011. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott d)  a 2103, 2104 VTSZ alá tartozó - gyermektápszernek, fogyasztásra kész levesnek vagy mártásnak nem minősülő - termék, ha sótartalma meghaladja az 5 gramm só/100 gramm mennyiséget (a továbbiakban: ételízesítő), kivéve a mustár, a ketchup és az olyan, nem szárított, aprított vagy pépesített, sózott ételízesítő zöldség készítményt, amelynek sótartalma nem haladja meg a 15 gramm só/100 gramm mennyiséget.

  19. Adókötelezettség 2012. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott e)a 2103, 2104 VTSZ szám alá tartozó - gyermektápszernek, fogyasztásra kész levesnek vagy mártásnak nem minősülő - termék, ha sótartalma meghaladja az 5 gramm só/100 gramm mennyiséget (a továbbiakban: ételízesítő), kivéve a mustár, a ketchup és az olyan, nem szárított, aprított vagy pépesített, sózott ételízesítő zöldség készítményt, amelynek sótartalma nem haladja meg a 15 gramm só/100 gramm mennyiséget. A jogszabály szövege nem változott!

  20. Adókötelezettség 2012. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott f) az a) pont hatálya alá nem tartozó olyan ital, amely sört és hozzáadott cukrot tartalmaz, ideértve azt az esetet is, ha valamely összetevője tartalmaz cukrot, feltéve, hogy a termék cukortartalma meghaladja az 5 gramm cukor/100 milliliter mennyiséget (a továbbiakban: ízesített sör); sör: a 2203 VTSZ alá tartozó termék

  21. Adókötelezettség 2012. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott g) a 2208 VTSZ alá tartozó olyan ital, amely üdítőitalt tartalmaz, feltéve, hogy a termék cukortartalma meghaladja az 5 gramm cukor/100 milliliter mennyiséget (a továbbiakban: alkoholos frissítő);

  22. Adókötelezettség 2012. Adóköteles terméknek minősül az előrecsomagolt termékként forgalomba hozott h) a 2007 VTSZ alá tartozó termék, ha hozzáadott cukrot tartalmaz és cukortartalma meghaladja a 35 gramm cukor/100 gramm mennyiséget,a Magyar Élelmiszerkönyv szerinti extradzsem, extrazselé, marmelád és különleges minőségű lekvárok kivételével (a továbbiakban: gyümölcsíz).

  23. Az adó mértéke 2012. január 1-jétől • a sűrítmény, koncentrátum vagy szörp formában értékesített üdítőital esetében 200 forint/liter, • más üdítőital esetében 7 forint/liter, (5Ft/l) • b) energiaital esetében 250 forint/liter, (nem változott!) • c) cukrozott kakaópor esetében 70 forint/kilogramm, • más előrecsomagolt cukrozott készítmény esetében 130 forint/kg, (100 Ft/kg) • d) sós snack esetében 250 forint/kilogramm, (200 Ft/kg) • e) ételízesítő esetében 250 forint/kilogramm, (200 Ft/kg) • f) ízesített sör és alkoholos frissítő esetében 20 forint/liter, • g) gyümölcsíz esetén 500 forint/kilogramm.

  24. Adókötelezettség keletkezik Összefoglalva tehát adókötelezettség terheli a terméket ,ha az az előrecsomagolt termék feltételeinek eleget tesz, meghatározott vámtarifaszámok alá besorolható, illetve a vámtarifaszámhoz felsorolt kritériumoknak megfelel, továbbá a belföldi értékesítése megvalósul.

  25. Adókötelezettség Adókötelezettség terheli az adóköteles termék első olyan értékesítését, amelynek a teljesítési helye belföld. Az adó alanya az adóköteles termék értékesítéséről kiállított számlán, számviteli bizonylaton, vagy ha számla, számviteli bizonylat kiállítására nem kötelezett vagy azt elmulasztotta, az értékesítésről szóló okiraton köteles feltüntetni, hogy az adókötelezettség őt terheli. Papíralapú számla esetén például „a népegészségügyi termékadó-kötelezettség az eladót terheli” szöveg rábélyegzésével, elektronikus számla esetén hasonló tartalmú szöveg feltüntetésével külön soron szerepeltethető. A Neta összege áfa-alap növelő tényező, de a számlán történő feltüntetése nem előírás!

  26. Az adó alanya Az adó alanya az adóköteles terméket belföldön első alkalommal értékesítő személy, szervezet. A Neta tv. 3. § (1) bekezdése szerint adókötelezettség terheli az adóköteles termék első olyan értékesítését, amelynek a teljesítési helye belföld. Abban az esetben keletkezik adófizetési kötelezettség, amennyiben az első belföldi értékesítésre a Neta. tv. hatályba lépését követően, vagyis legkorábban 2011. szeptember 1-jén kerül sor. Amennyiben tehát az első belföldi értékesítés 2011. szeptember 1-je előtt megtörtént, adófizetési kötelezettség nem keletkezik.

  27. Az adó alapja • Az adó alapja az adóalany által értékesített adóköteles termék mennyisége • kilogrammban vagy literben kifejezve. • Az adóalap meghatározásánál figyelmen kívül kell hagyni a csomagolás tömegét.

  28. Mentesség az adó alól • Mentesül az adó megfizetése alól az adóköteles termék értékesítését végző adóalany, ha a naptári évben az adóköteles termékből 50 liternél vagy 50 kilogrammnál kisebb mennyiséget értékesít. • Mentes az adó alól a belföldi (teljesítési hely) értékesítés, ha az megfelel az Áfa törvény 89. § (1) bekezdése vagy 98. §-a szerinti feltételeknek. • Mentes az adó alól annak az adóköteles terméknek a 3. § (1) bekezdése szerinti értékesítése, amelyet vevője az Áfa törvény 89. § (1) bekezdése vagy 98. §-a szerinti feltételeknek megfelelően továbbértékesít, feltéve hogy e tényről a vevő az adóalany felé az értékesítéskor nyilatkozik, valamint a továbbértékesítés tényét - a továbbértékesített adóköteles termék mennyiségének közlésével - számárahitelt érdemlően igazolja. - ÖNELLENŐRZÉS

  29. Adó megállapítása • Azon adóköteles termék értékesítése utáni adót kell megállapítani és bevallani, amely adóköteles termék értékesítéséről kiállított • a) számlán, számviteli bizonylaton vagy ezek hiányában bármely más, az értékesítésről kiállított okiraton szereplő teljesítési időpont vagy, ha a teljesítési időpontot nem tüntették fel, akkor a • b) számla, számviteli bizonylat vagy az értékesítésről kiállított más okirat kiállításának időpontja • az adómegállapítási időszakra esik. • Az adó alanya az adómegállapítási időszakra önadózással állapítja meg adóját. • Ha az adómegállapítási időszakban értékesített adóköteles termék mennyisége a bevallás benyújtását követően csökken, az adó alanya az adó összegét abban az adómegállapítási időszakban jogosult csökkenteni, amelyben a helyesbítésről, érvénytelenítésről szóló számlát, számviteli bizonylatot vagy más okiratot kiállították.

  30. Nyilvántartás-vezetési kötelezettség • Az adó alanya nyilvántartást köteles vezetni az adómegállapítási időszak első és utolsó napján tulajdonában lévő adóköteles termékekről. • Kivétel: egyéni vállalkozónak nem minősülő, adófizetésre nem kötelezett adóalany • A nyilvántartásnak tartalmaznia kell az adóköteles termék mennyiségét, termékenkénti bontásban, adómegállapítási időszakonként elkülönítve: • Bevétel oldalon - beszerzett (gyártott is!) • - vevőtől visszavett • - más módon kapott • Kiadás oldalon - adókötelesen, adómentesen (mentességi jogcímenként) értékesített • - selejtezett • - ingyenesen átadott • - megsemmisült • - eltűnt • - más módon az adóalany tulajdonából kikerült

  31. Bevallási kötelezettség Az adó alanya bevallási kötelezettségét – általános esetben - a rá irányadó általános forgalmi adó bevallási időszak szerint teljesíti, az általános forgalmi adó bevallására előírt határidőig az e célra rendszeresített elektronikus nyomtatványon. Az adóalany adófizetési kötelezettségét a bevallás benyújtására előírt határnapig a teljesíti a 10032000-01077003 számú NAV Népegészségügyi termékadó bevételi számlára. VPID A NETA tekintetében az elektronikus beküldés feltétele az EÜC regisztráció „kiegészítése”. (2011. 08. 25.)

  32. Bevallás nyomtatvány

  33. .

  34. Köszönöm a megtisztelő figyelmüket!

More Related