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第三章　應收款項

第三章　應收款項. 3-1 應收帳款之入帳時間 3-2 應收帳款之折扣處理 3-3 信用卡銷貨 3-4 呆帳之會計處理 3-5 應收帳款明細分類帳之貸方餘額 3-6 應收票據之種類 3-7 應收票據之入帳金額 3-8 應收票據貼現之會計處理. 目　錄. 3-1 應收帳款之入帳時間. 目　錄. 3-2 應收帳款之折扣處理. 釋例： 10/1 賒銷商品 $100,000 ，八折成交，付款條件： 2/10,1/20,n/30 。 10/11 顧客償還二分之一貨欠。 10/21 顧客償還四分之一貨欠。

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第三章　應收款項

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  1. 第三章　應收款項 3-1 應收帳款之入帳時間 3-2 應收帳款之折扣處理 3-3 信用卡銷貨 3-4 呆帳之會計處理 3-5 應收帳款明細分類帳之貸方餘額 3-6 應收票據之種類 3-7 應收票據之入帳金額 3-8 應收票據貼現之會計處理

  2. 目　錄 3-1 應收帳款之入帳時間

  3. 目　錄 3-2 應收帳款之折扣處理 釋例： 10/1 賒銷商品$100,000，八折成交，付款條件：2/10,1/20,n/30。 10/11顧客償還二分之一貨欠。 10/21顧客償還四分之一貨欠。 10/31顧客償還剩餘貨欠。

  4. 目　錄

  5. 目　錄 3-3信用卡銷貨 釋例 出售商品$10,000給刷卡的顧客，按銷 貨額的3%支付信用卡手續費 。 分錄： 應收帳款　　　　　9,700 　　信用卡費用　　　　 300 　　　　銷貨收入 　　　　　10,000

  6. 目　錄 3-4 呆帳之會計處理 1.呆帳之入帳時點： • 採「備抵法」，呆帳於賒銷發生的年度預先估計入帳。 • 符合收入與費用配合原則。

  7. 目　錄 2.呆帳金額之估計：

  8. 目　錄 3.損益表法之釋例 釋例：年底帳戶餘額如下： 　 銷貨收入$6,010,000、銷貨退回 $6,000 　 銷貨折讓$4,000、備抵呆帳借餘$1,000 按銷貨淨額1 ‰，計算呆帳金額。 呆帳＝銷貨淨額×呆帳率　 　　＝($6,010,000－$6,000－$4,000）×1‰ 　 ＝$6,000

  9. 目　錄 4.資產負債表法之釋例(1) 釋例： 應收帳款期末餘額為$100,000，調整前備抵呆帳 借餘$200，呆帳率 1%。 調整後應有的備抵呆帳餘額＝$100,000×1% ＝$1,000 呆帳＝$100,000×1%＋$200＝$1,200

  10. 目　錄 4.資產負債表法之釋例(2) 釋例： 應收帳款期末餘額為$100,000，調整前備抵呆 帳貸餘$400，呆帳率 1%。 調整後應有的備抵呆帳餘額＝$100,000×1% ＝$1,000 呆帳＝$100,000×1%－$400＝$600

  11. 目　錄 4.資產負債表法之釋例(3) 釋例： 應收帳款期末餘額為$100,000，調整前備抵呆帳 貸餘$1,300，呆帳率 1%。 調整後應有的備抵呆帳餘額＝$100,000×1% ＝$1,000 呆帳＝$100,000×1%－$1,300＝－$300

  12. 目　錄 5.呆帳之會計處理：

  13. 目　錄 3-5 應收帳款明細分類帳 之貸方餘額 • 列為流動負債的「應收帳款貸餘」 • 釋例： 應收帳款明細分類帳借方餘額$100,000，貸方餘額 $2,000，按應收帳款餘額1%提列備抵呆帳。

  14. 目　錄 3-6 應收票據之種類 • 應收票據的分類： (1)遠期支票 (2)本票 (3)承兌匯票 • 長、短期票據：一年或一個營業週期 內變現為判斷標準 • 附息、不附息票據

  15. 目　錄 3-7 應收票據之入帳金額 1.應收票據入帳金額之判斷 「因營業發生且一年以內到期」，得以面值入帳。 非「因營業發生且一年以內到期」，以現值入帳。

  16. 目　錄 2.應收票據現值之計算 • 附息票據：面值＝現值 • 不附息票據：面值＝到期值 (1)一年以內票據現值＝到期值÷（1＋公平利率×期間） (2)一年以上票據現值＝到期值÷（1＋公平利率）期間

  17. 目　錄 3.應收票據入帳金額之釋例 釋例： 11/1收到票面金額$103,000，6個月到期不 附息的票據。當時公平利率為6% 1.出售商品取得票據。 2.出售土地取得票據，成本$80,000。

  18. 目　錄

  19. 目　錄 3-8 應收票據貼現之會計處理 1.應收票據貼現之意義 2.應收票據貼現之相關公式 3.應收票據貼現之會計處理 4.貼現票據之表達方式

  20. 目　錄 1.應收票據貼現之意義 • 「貼息取現」。 將未到期的票據轉讓(出售)給銀行，由 銀行預扣貼現利息後取得現金。 • 貼現票據是貼現人的「或有負債」。

  21. 目　錄 2.應收票據貼現之相關公式 (1)票據附息＝票面金額×票面利率×票面期間 (2)持有利息＝票面金額×票面利率×持有期間 (3)到期值＝票面金額＋票據附息 (4)貼現息＝到期值×貼現率×貼現期間 (5)貼現金額(收現數)＝到期值－貼現息 (6)帳面價值＝票面金額＋持有利息 (7)貼現損益＝貼現金額(收現數)－貼現時票據 帳面價值

  22. 目　錄 3.應收票據貼現之會計處理

  23. 目　錄 4.貼現票據之表達方式 • 出售性質的貼現，表達方式有下列3種： (1)以應收票據貼現科目入帳方式 流動資產 應收票據 $400,000 減：應收票據貼現 60,000 $340,000 (2)在應收票據科目之後括號說明 流動資產 應收票據(不包含應收票據貼現$60,000) $340,000 (3)以附註方式說明 流動資產 應收票據(註一) $340,000 註一：本公司於 ××年12月31日，尚有$60,000應收票據貼現在外，本公司有清 償之義務。惟在正常情況下，應無發生損失之虞。

  24. 目　錄 • 融資性質的貼現： 「應收票據」列為資產， 「應收票據貼現負債」列為負債。 流動資產 流動負債 應收票據 $400,000 應收票據貼現負債 $60,000

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