Sakarya vergİ daİresİ başkanlIĞI

1. Sakarya vergİdaİresİbaşkanlIĞI

2. BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN6111 Sayılı

3. 1 2 3 Tüm sektörleri etkisi altına alan küresel ekonomik kriz Kredi teminindeki güçlükler sonucu işletmelerin üretim kapasitelerinin düşmesi ve buna bağlı olarak nakit dengelerinin bozulması KANUNUN GEREKÇELERİ Dış talebin düşmesine bağlı olarak işletmelerin mal ve hizmet satış gelirlerindeki azalma SAKARYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

4. 5 4 Mevcut yasal düzenlemeler ile borçlulara sağlanan ödeme imkanlarının borçların tasfiyesinde yeterli olamaması Kamuya yönelik yükümlülüklerini yerine getiremeyen borçlulardan gelen yoğun talepler KANUNUN GEREKÇELERİ

5. KAPSAMA GİREN İDARELER • Maliye Bakanlığı • Gümrük Müsteşarlığı • Sosyal Güvenlik Kurumu • İl Özel İdareleri ve Belediyeler • Büyükşehir Belediyeleri Su ve Kanalizasyon İdareleri • TEDAŞ, YURT- KUR, KOSGEB, TOBB, TÜRMOB gibi çeşitli kuruluşlar 5

6. KAPSAMA GİREN ALACAKLAR • Vergiler ve vergi cezaları, trafik para cezaları vb. • Gümrük vergileri ve idari para cezaları • Sosyal güvenlik primleri ve idari para cezaları • İl özel idarelerinin çeşitli harç ve katılma payı gibi bazı alacakları • Belediyelerin vergi, tarifeden doğan ücret ve su alacakları • Büyükşehir belediyelerinin su ve atık su alacakları • Çeşitli kamu kurumlarının; elektrik, öğrenim kredisi, destek, çeşitli aidat, çiftçi kredi ve sulama bedeli, ecrimisil, mecburi hizmet tazminat, kira, irtifak hakkı gibi alacakları 6

7. Vergiler ve vergi cezaları açısından; 31.12.2010 tarihinden önceki dönemler, Beyana dayanan vergilerde 31.12.2010 tarihine kadar verilmesi gereken beyannameler, 2010 yılına ilişkin 31.12.2010tarihinden önce tahakkuk eden emlak vergisi, çevre temizlik vergisi, motorlu taşıtlar vergisi gibi vergi alacakları Vergi dairelerince 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre takip edilen ve vadesi 31.12.2010tarihinden önce olup Kanun kapsamına giren asli ve fer’i amme alacakları ALACAKLARIN DÖNEMİ 7

8. 1-Kesinleşmiş alacakların yeniden yapılandırılması, 2-İhtilaflı alacakların ihtilafına son verilerek tahsilatının hızlandırılması, 3-İnceleme ve tarhiyat aşamasındaki vergilerin de Kanun kapsamında yapılandırılması, 4-Matrah ve vergi artırımı, 5-Stok beyanı ve kayıtların düzeltilmesi, KANUN İLE GETİRİLEN İMKANLAR 8

9. KANUN İLE GETİRİLEN İMKANLAR 6-Yapılandırılan alacakların taksitle ödenmesi 7-Vergi/prim borçlarının kredi kartıyla da ödenebilmesi 8-Süresinde ödenemeyen taksitlerin belli şartlarla ödenmesine izin verilmesi 9-Varlık Barışı Kanunu kapsamında bildirim ve beyanda bulunmakla birlikte çeşitli nedenlerle Kanunun sağladığı imkanlardan yararlanamayanlara ilave bir hak tanınması

10. Kesinleşmiş Kamu Alacaklarında; Alacak asıllarının tamamı, Gecikme faizi, gecikme zammı ve gecikme cezası yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE), esas alınarak belirlenecek tutar, Alacak aslına bağlı olmayan vergi cezalarının % 50’si, Kapsam dahilindeki idari para cezalarının tamamı ile fer’ileri yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE), esas alınarak belirlenecek tutar, ödenecektir. A - KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR 10

11. A/1 - KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR • Kesinleşmiş Kamu Alacaklarında; • Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı, • Alacak aslına bağlı olmayan cezaların kalan • % 50’si, • Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamı, • Terkin edilecektir. 11

12. A/2 - KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR • Kesinleşmiş ve ödeme süresi geçmiş alacaklar; • Vadesi Kanunun yayımı tarihinden önce olanlar, • Ödeme süresi Kanunun yayımı tarihi itibariyle geçmemiş alacaklar, • Uzlaşma nedeniyle kesinleşmiş ödeme süresi geçmemiş, • Dava açma süresi geçmiş ödeme süresi geçmemiş, • Ceza indirimi talep edilmiş ödeme süresi geçmemiş vb.

13. Asılları kısmen veya tamamen ödenmiş fer’i alacaklar, Dava açılıp açılmadığına bakılmaksızın ihtirazi kayıtla verilen beyannamelere göre tahakkuk eden vergiler A/3 - KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR 13

14. MTV mükelleflerine Kanun hükümlerini ihlal etmedikleri sürece fenni muayene izni verilecektir. Satış taleplerinde ise borcun tamamının ödenmesi istenilecektir. Borçları Kanun kapsamında yapılandırılan mükelleflere vergi borcu bulunmadığına ilişkin yazılar verilecektir. Daha önce konulmuş olan hacizler ödeme nispetinde kaldırılacaktır. A/4 - KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARA İLİŞKİN UYGULAMALAR 14

15. B- İHTİLAFLI ALACAKLAR • İkmalen, resen veya idarece tarh edilen vergilerde, düzenleme davanın bulunduğu safhaya göre yapılmıştır. İHTİLAF VERGİ MAHKEMESİNDE ise, • Alacak asıllarının % 50’si • Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE) esas alınarak hesaplanacak tutar, ödenecektir.

16. B/1 - İHTİLAFLI ALACAKLAR Kalan;-Vergi asılları, -Vergi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezalarının tamamı,-Gecikme faizi ve gecikme zammı gibi fer’i alacakların,tahsilinden vazgeçilecektir.

17. Danıştay veya Bölge İdare Mahkemesinde ise verilen en son karara bakılacaktır. En son karar TERKİN kararı ise; Alacak asıllarının % 20’si Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE) esas alınarak hesaplanacak tutar, ödenecektir. B/2 - İHTİLAFLIALACAKLAR 17

18. B/3- İHTİLAFLIALACAKLAR • En son karar TASDİK YA DA TADİLEN TASDİK kararı ise; • Tasdik edilen alacak asıllarının tamamı • Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE) esas alınarak hesaplanacak tutar, • ödenecektir. • Kalan vergi asılları, vergi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezalarının tamamı ile gecikme faizi ve gecikme zammı gibi fer’i alacakların tahsilinden • vazgeçilecektir. 18

19. B/4- İHTİLAFLI ALACAKLAR Aynı esaslar çerçevesinde; • Asla bağlı olmayan vergi cezaları/gümrük idari para cezalarının % 25’i veya % 10’u, • Kanun kapsamına giren idari para cezalarının % 50’si veya % 20’si ödenecektir. • Kalan cezalar ile bu cezalara uygulanan fer’i alacakların tahsilinden vazgeçilecektir.

20. B/5 - İHTİLAFLI ALACAKLAR -Vergi dışı alacaklardan dava konusu edilmiş olanlar kesinleşmiş alacak olarak dikkate alınacak ve Kanunun 2 nci maddesinden faydalandırılacaktır.-Uzlaşma için başvuruda bulunulmuş, uzlaşma günü verilmemiş veya uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış ancak, dava açma süresi geçmemiş alacaklar da ihtilaflı alacak olarak değerlendirilecektir. 20

21. C - İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ ALACAKLAR İnceleme ve tarhiyat safhasındaki alacaklarda, başlanılmış olan vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerine devam edilecektir. Bu işlemlerin tamamlanmasından sonra; -Tarh edilen verginin % 50’si, -Kanunun yayımlandığı tarihe kadar hesaplanan gecikme faizi yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE) esas alınarak hesaplanacak tutar,

22. -Kanunun yayımlandığı tarih ila ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren dava açma süresinin bitim tarihine kadar geçen süre için hesaplanacak gecikme faizi, -Vergi aslına bağlı olmayan cezalarda cezanın %25 ödenecektir. Kalan alacak asılları ve vergi cezaları ile gecikme faizi gibi fer’i alacaklardan vazgeçilecektir. C/1 - İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ ALACAKLAR

23. İncelemeler Kanunun yayımından sonra tamamlanacağı için ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde başvuruda bulunulacaktır. Ödemeler ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlayarak ikişer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte yapılacaktır. Matrah artırımında bulunan mükellefler hakkında incelemeler Kanunun yayımını izleyen 1 ay içerisinde tamamlanacaktır. C/2- İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ ALACAKLAR 23

24. D- PİŞMANLIK BEYANLARI • Pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanname veren mükelleflerin tahakkuk eden; • Vergilerin tamamını, • Pişmanlık zammı, gecikme faizi yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE), esas alınarak hesaplanacak tutarı, ödemeleri halinde; -Vergi Cezalarının, -Pişmanlık Zammının, -Gecikme Faizinin tahsilinden vazgeçilecektir.

25. D/1- PİŞMANLIK BEYANLARI -Emlak vergisi bildirimini süresinde vermemiş olan mükelleflere bildirimde bulunma imkanı verilmekte, -Vergiler ile taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payının tamamı -Gecikme faizi, gecikme zammı yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE), esas alınarak hesaplanacak tutarın, ödenmesi şartıyla; -Vergiye bağlı gecikme faizinin -Vergi cezalarının Tahsilinden vazgeçilmektedir.

26. E- MATRAH ve VERGİ ARTIRIMI • Mükelleflerin 2006 ila 2009 yıllarında beyan ettikleri; • Gelir Vergisi • Kurumlar Vergisi • Gelir (Stopaj) Vergisi • Katma Değer Vergisi -Matrahlarını/vergilerini Kanunda öngörülen oranlarda artırmaları, Belli bir oranda vergi ödemeleri koşuluna bağlı olarak, Anılan vergi türlerinden inceleme ve tarhiyata muhatap olmamaları yönünde düzenleme yapılmaktadır.

27. E/1- GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI 27

28. E/2- GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI • GMSİ mükellefleri için asgari matrah tutarı bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş matrahların 1/5’idir. • Basit usulde vergilendirilen mükellefler için asgari matrah tutarı bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş matrahların 1/10’udur. 28

29. Gelirleri; Ücret, Menkul sermaye iradı, Diğer kazanç ve irat’lardan oluşan gelir vergisi mükellefleri, Bu gelirlerin yanında GMSİ elde eden gelir vergisi mükellefleri Basit usulde vergilendirilmekle birlikte yukarıda sayılan gelir unsurlarından birini veya birkaçını elde eden gelir vergisi mükellefleri için işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflere ait asgari matrah tutarları esas alınacaktır. E/3- GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI 29

30. E/4- KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI 30

31. Kurumlar vergisi mükelleflerinin; Yatırım indirimi istisnası stopajı, Menkul kıymet yatırım fon veya ortaklıklarının portföy işletmecilik kazançları üzerinden kurum bünyesinde yaptıkları stopaj, Altın ve kıymetli madenler yatırım fonları veya ortaklıklarının portföy işletmeciliği nedeniyle kurum bünyesinde yaptıkları stopaj bulunması halinde matrah artırımından yararlanabilmeleri için stopaj yoluyla ödedikleri bu vergileri de, ilgili yıllara ait matrah artırım oranlarında artırarak ödemeleri gerekmektedir. E/5-KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI

32. E/6-KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI • Kurumlar vergisi mükelleflerinin; • Yatırım indirimi istisnası stopajı, • Yatırım fon veya ortaklıklarının portföy işletmecilik kazançları üzerinden kurum bünyesinde yaptıkları stopaj, • nedeniyle beyanda bulunmamış olmaları halinde, • Kurumlar vergisi mükellefleri için belirlenen asgari matrah artırım tutarlarının % 50’sinden az olmamak üzere matrah beyan ederek, bu tutarlar üzerinden % 15 oranında vergi ödemeleri gerekmektedir. • Bu kapsamda artırımda bulunulması halinde kurumlar vergisi yönünden de matrah artırılmasızorunludur. 32

33. E/7- GELİR ve KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI ORTAK HÜKÜMLER • Tevkif yoluyla ödenen vergiler, artırılan matrahlar üzerinden hesaplanan vergilerden mahsup edilemeyecektir. • Artırımında bulunulan yıllara ait zararların % 50’si, 2010 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup edilebilecektir. • İstisna ve indirimler nedeniyle gelecek yıllara devrolan zararlar ve geçmiş yıl zararları artırılan matrahlardan mahsup edilemeyecektir. • Tevkif yoluyla ödenen vergilerin iadesinin talebi halinde, vergi incelemesi ve tarhiyat hakkı saklı tutulmaktadır. • Kıst dönemde faaliyette bulunmuş mükellefler hakkında asgari matrahların tespitinde kıst dönem dikkate alınacaktır. • Kanunun yayımlandığı tarihten önce kesinleşen tarhiyatlar matrah artırımında dönem beyanı ile birlikte dikkate alınacaktır. • Kar Dağıtımına Bağlı Stopaj Uygulaması, Matrah Artırımı kapsamında değildir. 33

34. E/8- KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI • Katma değer vergisi mükelleflerinin her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda katma değer vergisini artırmaları halinde ilgili dönemlere ilişkin katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.

35. E/9- KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI • -KDV artırımı bir tam yıl için yapılacaktır. • -Kıst dönemde faaliyette bulunan mükellefler • KIST dönem için yararlanacaklardır. • -Artırımda bulunulacak yılda KDV beyannameleri, 12 dönemin tamamında verilmemişse, • Verilen beyannameler esas alınarak artırımda • bulunulacaktır. 35

36. E/10- KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI • Bir yıllık sürede 3veya daha fazla beyanname veren mükelleflerin bu beyanlarında yer alan tutarlar tam yıla iblağ edilecektir. • Bir yıllık sürede 3dönemden daha az sayıda beyanda bulunulmuş ise mükelleflerin KDV artırımından yararlanabilmesi için gelir/kurumlar vergisi matrah artırımında bulunması şarttır. • Bu durumda beyan edilen tutar üzerinden • % 18 oranında vergi ödenecektir.

37. E/11- KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI • KDV BEYANNAMESİNDE; • İstisnalar ve diğer nedenlerle yıl içinde hiç hesaplanan vergi bulunmuyorsa, • İşlemler sadece ihraç kaydıyla teslimlerden oluşuyorsa, • KDV artırımından yararlanabilmesi için, gelir/kurumlar vergilerinde matrah artırımında bulunması ve %18 oranında katma değer vergisi ödenmesi gerekmektedir. 37

38. E/12- KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI • Bu kapsamdaki mükelleflerin, yılın bazı dönemlerinde hesaplanan vergisi bulunması halinde; • -Hesaplanan vergi üzerinden artırılan vergi ile • -Gelir/ kurumlar vergisi matrah artırımı üzerinden hesaplanan vergi kıyasla nacak ve daha büyük olan tutar, • katma değer vergisi artırımı olacaktır. 38

39. E/13- KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI • İNCELEME VE TARHİYAT HAKKI • Katma değer vergisi artırımında bulunulan yıllar için, prensip olarak, vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmaz. • İade talebi olanlar bakımından, inceleme hakkı saklıdır. • Sonraki dönemlere devreden vergiler bakımından da inceleme yapılabilir. Ancak, bu inceleme sonunda artırım talebinde bulunulan yıllara ilişkin olarak KDV tarhiyat yapılamaz. 39

40. E/14- KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI • SORUMLU SIFATIYLA BEYAN EDİLEN • KATMA DEĞER VERGİSİNDE DURUM; • (2) nolu Katma Değer Vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gereken vergiler bakımından vergi artırımından yararlanılamaz. 40

41. E/15- GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIMI • Mükelleflerin 2006 ila 2009 yıllarında beyan ettikleri • Ücret ödemeleri, • Serbest meslek erbabına yapılan ödemeler, • Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ilişkin ödemeler, • Kira ödemeleri, • Çiftçilere yapılan ödemeler, • Vergiden muaf esnafa yapılan ödemeler, • üzerinden tevkif ederek beyan ettikleri gelir (stp) vergilerini Kanunda öngörülen oranlarda artırmaları ve ödemeleri koşuluna bağlı olarak bu vergi türlerinden inceleme ve tarhiyata muhatap olmamaları yönünde düzenleme yapılmaktadır.

42. E/16- ÜCRETSTOPAJINDA ARTIRIM • Ücretli olarak çalışanlardan vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların beyan ettikleri ücret ödemelerine ilişkin tutarların yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. • * İlgili yıllarda muhtasar beyanname vermemiş mükellefler için bu maddede asgari işçi sayıları ve bu işçilere ilişkin asgari ücret tutarları belirtilerek düzenleme yapılmıştır. 42

43. E/17- SERBEST MESLEK VE KİRA STOPAJINDA ARTIRIM • Muhtasar beyannamelerinde yer alan söz konusu ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden; aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. • İlgili yıl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar bir yıla iblağ edilmeyecektir. 43

44. E/18- SERBEST MESLEK STOPAJININ HİÇ BEYAN EDİLMEMİŞ OLMASI HALİNDE ARTIRIM 44

45. E/19- KİRA STOPAJININ HİÇ BEYAN EDİLMEMİŞ OLMASI HALİNDE ARTIRIM 45

46. Yıllara sari inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden 2006 ila 2009 yılları için her bir yıl itibarıyla % 1 oranında hesaplanacak vergiyi ödemeleri halinde bu tevkifat türü için de vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır. Bu kapsamda muhtasar beyanname verilmemiş olması veya muhtasar beyanname verilmekle birlikte artırılması istenilen ödeme türünün beyannamede bulunmaması halinde ise bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş asgari matrah üzerinden 2006 ila 2009 yılları için her bir yıl itibarıyla % 3 oranında hesaplanacak vergi ödenerek artırım imkanından yararlanılacaktır. E/20- YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNE İLİŞKİN STOPAJ ARTIRIMI 46

47. E/21- VERGİDEN MUAF ESNAFA YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI • Esnaf muaflığı kapsamında bulunanlara yaptıkları ödemelerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar muhtasar beyannamelerinde beyan edilen tutarlar üzerinden ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının %25’i oranında hesaplanacak vergiyi ödemek suretiyle vergi artırımından yararlanmaları mümkün bulunmaktadır. • Bu kapsamda beyan edilen tutarlar bir yıla iblağ edilmeyecektir. 47

48. E/22- VERGİDEN MUAF ESNAFA YAPILAN ÖDEMELERİN HİÇ BEYAN EDİLMEMİŞ OLMASI HALİNDE ARTIRIM 48

49. E/23- ÇİFTÇİLERE YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI Çiftçilere yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar muhtasar beyannamelerinde beyan edilen tutarlar üzerinden(bir yıla iblağ edilmeksizin) ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının % 25’i oranında hesaplanacak vergiyi ödemek suretiyle vergi artırımından yararlanmaları mümkün bulunmaktadır. 49

50. E/24- ÇİFTÇİLERE YAPILAN ÖDEMELERİN HİÇ BEYAN EDİLMEMİŞ OLMASI HALİNDE ARTIRIM 50