Personas morales 2011
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PERSONAS MORALES 2011. IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2011. I.S.R. CALCULO DEL ISR ANUAL 2011. INGRESOS ACUMULABLES MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS MENOS: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO . UTILIDAD FISCAL MENOS: PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR.

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PERSONAS MORALES 2011

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Personas morales 2011

PERSONAS MORALES 2011


Impuesto sobre la renta 2011

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2011.

I.S.R.


Calculo del isr anual 2011

CALCULO DEL ISR ANUAL 2011.

INGRESOS ACUMULABLES

MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS

MENOS: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO .

UTILIDAD FISCAL

MENOS: PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR.

RESULTADO FISCAL

POR: TASA DE I.S.R. 30 % .

IMPUESTO DEL EJERCICIO


Ingresos acumulables

INGRESOS ACUMULABLES

  • Propios de la actividad

  • Presuntos por S.H.C.P.

  • Por pagos en especie

  • Por accesión

  • Por enajenación de activos

  • Recuperación incobrables

  • Recuperación de seguros

  • Indemnizaciones recibida


Ingresos acumulables1

INGRESOS ACUMULABLES

  • Cantidades que se perciban para efectuar gastos a cuenta de terceros.

  • Intereses Devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno.

  • Ajuste anual por inflación Acumulable.

  • Cantidades recibidas en efectivo por concepto de prestamos y aportaciones de capital mayores a 600,000.00 cuando no cumpla con lo previsto en el art. 86-A.

  • Deudas no cubiertas prescritas


Ingresos acumulables2

INGRESOS ACUMULABLES

  • Gastos no comprobados

  • Operaciones financieras derivadas

  • Venta de acciones

  • Venta de terrenos

  • Utilidad cambiaria

  • Anticipos de clientes

    Artículos 17 al 28 LISR


Pagos provisionales

PAGOS PROVISIONALES:

CALCULO DE PAGOS PROVISIONALES DE ACUERDO AL DECRETO DEL 28-NOV-2006

Ingresos Nominales del Periodo.

Por: Coeficiente de Utilidad .

Igual: UTILIDAD FISCAL ESTIMADA PAGO PROV.

Mas: Proporción Inventario Acumulable.

Menos: Deducción Inmediata.

Menos:Proporción PTU pagada en 2010.

Menos: Anticipos Utilidades S. C. ó Cooperativas.

Menos: 100% perdidas ejercicios Anteriores .

Igual: RESULTADO FISCALPARA PAGO PROV.

por: Tasa de ISR 30 %(2011) .

Igual: PAGO PROV. ISR DEL PERIODO


Pagos provisionales1

PAGOS PROVISIONALES:

COEFICIENTE DE UTILIDAD

  • No incluir el inventario acumulable en la utilidad o perdida fiscal que sirva de base para el cálculo del coeficiente.

  • No incluir el inventario acumulable en los ingresos nominales para el cálculo del coeficiente.


Pagos provisionales2

PAGOS PROVISIONALES:

CALCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD.

Utilidad Fiscal

(+) Ded. Inm. de inversiones

(+) Retiros de utilidades de socios (S.C. o A.C.)

(-) Inventario acumulable

___________________________________ =

Ingresos Acumulables

(-) Ajuste anual x inf acumulable

(-) Inventario acumulable

COEFICIENTE DE UTILIDAD


Pagos provisionales3

PAGOS PROVISIONALES:

DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES (28-NOV-06)

  • ESTÍMULOS EN MATERIA DE DEDUCCIÓN INMEDIATA Y PTU, PARA PAGOS PROVISIONALES DE ISR.

    • Las P.M. podrán disminuir de la utilidad fiscal para pagos provisionales el importe de la Deducción Inmediata que se realizará en el ejercicio (Art. 220 LISR).

    • Las P.M. podrán disminuir de la utilidad fiscal para pagos provisionales el monto de la PTU pagada en el ejercicio. Este se disminuirá en montos iguales correspondientes a los meses de mayo a diciembre acumulándose.

    • Éstas disminuciones serán hasta por el monto de la utilidad fiscal del pago provisional que corresponda.

      En ningún caso se recalculará el coeficiente de utilidad de los pagos provisionales (Art. 14 LISR)


Pagos provisionales4

PAGOS PROVISIONALES:

EFECTO DEL INVENTARIO ACUMULABLE EN LOS PAGOS PROVISIONALES

  • Para pagos provisionales se debe acumular la 12a. parte del ingreso acumulable determinado en cada ejercicio por el número de meses al que corresponda el pago.

    Art. 3° Trans. Fr. V 2005.

    ISR ACREDITABLE VS IETU (ART. 8° LIETU)

  • ISR efectivamente pagado

  • No el que se haya cubierto con acreditamientos o reducciones en los términos de las disposiciones fiscales (crédito IEPS, Subsidio al empleo, etc)

  • Si con acredita miento de IDE o mediante compensación

  • Recomendación: aplicar los acreditamientos contra retenciones y no contra ISR propio.


Pagos provisionales5

PAGOS PROVISIONALES

OPCIÓN PARA PM DE DISMINUIR SUS PAGOS PROVISIONALES.

  • Los contribuyentes que estimen que el C.U. que están aplicando para determinar los pagos provisionales es superior al C.U. Que se obtendrá en el ejercicio al que correspondan los pagos, podrán solicitar autorización para disminuir el monto de los pagos provisionales a partir del segundo semestre del ejercicio.

    Art. 15 Fr. II LISR.

  • La solicitud de autorización, se presentará a la autoridad fiscal un mes antes de la fecha en la que se deba efectuar el pago provisional cuya disminución se solicite.


Deducciones autorizadas

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

  • Devs., rebajas y bonificaciones s/ventas

  • Costo de lo vendido

  • Gastos netos

  • Inversiones

  • Créditos incobrables

  • Perdidas fortuitas

  • Perdida en venta activo fijo

  • Aportaciones pensiones y jubilaciones

  • Cuotas IMSS inclusive de trabajadores


Deducciones articulo 29

DEDUCCIONES ARTICULO 29

  • Intereses devengados a cargo

  • Intereses moratorios devengados a cargo, 4° mes los pagados

  • Pérdida cambiaria devengada

  • Ajuste anual por inflación

  • Anticipos cooperativistas

  • Anticipos socios de S.C.-A.C.

  • Anticipos a proveedores para gastos


Deducciones articulo 31

DEDUCCIONES ARTICULO 31

  • Estrictamente indispensables.

    • Salvo donativos, no deducibles los onerosos o remunerativos

  • Inversiones vía depreciación normal o por baja.

  • Documentación comprobatoria

  • Pago con cheque, traspasos, tarjeta de crédito o débito o monederos electrónicos si el pago excede de $ 2,000.


Deduccion de combustibles

DEDUCCION DE COMBUSTIBLES

  • Solo si se pagan con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito o debito, de servicios, monederos electrónicos, aun cuando no excedan de $ 2,000.

  • Aplicable a partir del 1 jul. 2005

    Arts. 31 F-III y 3 T 2005 F-XXIII


Deduccion de combustibles1

DEDUCCION DE COMBUSTIBLES

R.M. I.3.4.6.

  • Los contribuyentes podrán comprobar los gastos con los estados de cuenta originales en los que conste el pago mediante tarjeta de crédito o débito siempre que:

    - Registren en su contabilidad.

    - Vinculen las operaciones registradas en el estado de cuenta con la adquisición de combustibles.

    - Conserven el original del estado de cuenta.

    - Que el estado de cuenta contenga el RFC de la estación de servicio.


Deduccion de cuentas incobrables

DEDUCCION DE CUENTAS INCOBRABLES

  • CUENTAS INCOBRABLES:

    • En el mes en que se consuma el plazo de prescripción, o

    • Antes si existe notoria imposibilidad practica de cobro:

      • Créditos hasta de 30,000 UDIS, no se hubiera logrado su cobro en el plazo de un año de haber incurrido en mora.

      • Créditos mayores de 30,000 UDIS, el acreedor haya demandado ante la autoridad judicial o se haya iniciado el procedimiento arbitral para su cobro

      • Se compruebe que el deudor ha sido declarado en quiebra o concurso.

        * ARTICULO 31 F-XVI *


Deduccion de cuentas incobrables1

DEDUCCION DE CUENTAS INCOBRABLES

REQUISITOS PARA LA DEDUCCION


Deduccion de inventarios obsoletos

DEDUCCION DE INVENTARIOS OBSOLETOS

ART. 31 FRACCION XXII:

  • Adquisiciones a partir del 1 enero 2005.

  • Deducción de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, deterioradas.

  • En el ejercicio de su deterioro u otras causas por las que hubiera perdido su valor.

  • Deducirlas del inventario.

  • Podrán destruirlas o donarlas, presentando aviso 30 dias antes de la destrucción o donación.

  • Productos perecederos, aviso 15 días antes.


Anticipos a proveedores para gastos

ANTICIPOS A PROVEEDORES PARA GASTOS

  • Son deducibles en el ejercicio que se efectúen

  • Contar con comprobante del anticipo en el ejercicio que se paga

  • Contar con comprobante con requisitos fiscales por el total de la operación a mas tardar el día ultimo del ejercicio siguiente al que se dio el anticipo

  • La deducción en el ejercicio en que se reciba el bien será por la diferencia entre lo consignado en el comprobante y el monto del anticipo

    ART. 29 ULT. PFO Y 31 XIX


Deduccion inmediata de inversiones

DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES

  • De acuerdo a ley Art. 220

  • Aplicable a bienes nuevos de activo fijo

  • Se puede tomar en el ejercicio en :

    • Que se efectuó la inversión

    • Que se inicie el uso

    • El ejercicio siguiente al que se inició el uso

  • Monto original de la inversión actualizado por % aplicable según decreto.

  • Se deduce el excedente de acuerdo a los porcentajes de la tabla del decreto, cuando se vendan o dejen de ser útiles.


Deduccion inmediata de inversiones1

DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES

  • Actualización del M.O.I:

  • Desde fecha de adquisición hasta la mitad del periodo que transcurra entre fecha de adquisición y el mes de cierre del ejercicio en que se tome la deducción inmediata

  • No aplica a mobiliario o equipo de oficina, automóviles o su equipo de blindaje, ni aviones


Personas morales 2011

DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES

  • DECRETO PUBLICADO EN D.O.F. EL 20 JUNIO 2003

  • Aplicable en lo que se refiere a los % de deducción inmediata y los % cuando el bien se venda o deje de ser útil.

    (DT. 2006 Art. 2 fracción III)

  • No aplicar % del articulo 220 ni tabla del art. 221 durante el ejercicio 2011.


Personas morales 2011

DEDUCCION DE TERRENOS PARA INMOBILIARIAS

  • Contribuyentes que se dediquen a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios

  • Podrán deducir el costo de los terrenos en el ejercicio en que los adquieran siempre que cumplan lo siguiente:

    • Que sean destinados a la construcción de desarrollos inmobiliarios.

    • El 85% de los ingresos provengan de desarrollos inmobiliarios

      Art. 225 LISR


Personas morales 2011

DEDUCCION DE TERRENOS PARA INMOBILIARIAS

  • Que se considere ingreso acumulable el precio total de la venta del terreno

  • Acumular adicionalmente un 3% del monto deducido en cada ejercicio que transcurra desde que se adquirió el terreno hasta el inmediato anterior al que se enajene.

  • Que en la escritura en la que conste la adquisición se asiente que el contribuyente opta por aplicar este estímulo.

  • Aplicar la opción respecto de todos los terrenos de su activo circulante, por un periodo de 5 años.

    Art. 225 LISR y 284 RISR


Arrendamiento financiero

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

  • Para efectos fiscales es el contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes a plazo forzoso , obligándose esta ultima a liquidar en pagos parciales una cantidad que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y demás accesorios, y a adoptar al vencimiento del contrato algunas de las opciones terminales que establece la ley de la materia

  • Al celebrarse un contrato de arrendamiento financiero se considera que se realiza una enajenación conforme al art. 14 CFF., Por lo que el bien adquirido se deducirá conforme al capítulo de deducción de inversiones (depreciación fiscal)

    ART. 14 Y 15 CFF


Arrendamiento financiero1

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

  • El monto original de la inversión es igual al valor del bien en el contrato respectivo.

  • Deducción de inversiones por las opciones del arrendamiento financiero

    • Opción de transferencia del bien o prorroga del contrato:

      Importe pagado / No. años que faltan para deducir el monto original de la inversión

    • Venta a tercero: se deduce la diferencia entre los pagos y las cantidades deducidas, menos el ingreso obtenido

      ART. 45 LISR


Personas morales 2011

COMPROBACION DE GASTOS

  • ASIMILADOS A SALARIOS

  • Los pagos que se realicen a personas físicas por las actividades empresariales que realicen pueden comprobarse vía asimilados a salarios sin contar con un comprobante con requisitos fiscales, elaborando un escrito donde se opta por pagar el impuesto en estos términos y efectuando la retención correspondiente. (Art. 110 Fr. VI LISR)


Reformas fiscales 2011

REFORMAS FISCALES 2011

FACTURACION

ELECTRONICA

  • REFORMA ARTS. 29 y 29-A DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION EN VIGOR A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2011

  • PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2010 PUBLICADA EN EL DOF EL 14-SEP-2010

  • TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2010 PUBLICADA EN EL DOF EL 28-DIC-2010


Modalidades de facturacion para 2011

MODALIDADES DE FACTURACION PARA 2011


Modalidades de facturacion para 20111

MODALIDADES DE FACTURACION PARA 2011


Personas morales 2011

FACTURACION ELECTRONICA

FACTURAS EN PAPEL CON CODIGO DE BARRAS

  • Contribuyentes con ingresos acumulables para ISR iguales o menores a $ 4´000,000 sin importar el monto de la operación

  • Contribuyentes que inicien operaciones y estimen que sus ingresos no excederán los $4´000,000

  • Operaciones cuyo monto no exceda de $2,000.00 (antes de impuestos) sin importar el monto de sus ingresos

  • Contribuyentes obligados a expedir CFDI durante el primer trimestre de 2011


Personas morales 2011

FACTURACION ELECTRONICA

FACTURAS EN PAPEL CON CODIGO DE BARRAS

REQUISITOS:

  • Contar con certificado FIEL vigente

  • Solicitar asignación de folios al SAT (a través de la página del SAT con la CIECF o FIEL)

  • Imprimir original y copia del comprobante fiscal que contenga el CBB generado por el SAT en la asignación de folios y demás requisitos Regla I.2.23.2.1 y .2

  • La impresión del comprobante puede ser por medios propios o a través de un impresor

  • No proporcionan información trimestral


Personas morales 2011

FACTURACION ELECTRONICA

REQUISITOS DE FACTURA ELECTRONICA 2010 (CFD)


Personas morales 2011

FACTURACION ELECTRONICA

REQUISITOS DE FACTURA ELECTRONICA 2011 (CFDI)


Personas morales 2011

FACTURACION ELECTRONICA

REQUISITOS PARA USO SIMULTÁNEO DE COMPROBANTES REGLA I.2.11.8

Los contribuyentes que hubieran optado por emitir CFD podrán seguir utilizando comprobantes impresos en establecimientos autorizados simultáneamente, sin que sea necesario que dictaminen sus estados financieros, siempre que incluyan en el reporte mensual los datos de los comprobantes fiscales impresos siguientes:

  • RFC del cliente.

  • Folio del comprobante y serie (en su caso).

  • Número y año de aprobación de los folios.

  • Monto de la operación y monto del IVA trasladado.

  • Estado del comprobante (cancelado o vigente).

  • Números y fechas de los pedimentos.


Personas morales 2011

FACTURACION ELECTRONICA

EXPEDICION DE COMPROBANTES SIMPLIFICADOS REGLA I.2.10.22

Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general podrán expedir comprobantes simplificados en alguna de las formas siguientes:

  • Comprobantes con requisitos del art. 29-A, F. I y III del CFF, y además:

    • Importe total de la operación consignado en número o letra.

    • contener impreso el número de folio en forma consecutiva previamente a su utilización.

  • Copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones y que los registros de auditoría contengan:

    • El orden consecutivo de operaciones

    • El resumen total de las ventas diarias revisado y firmado por el auditor interno o por el contribuyente.


Personas morales 2011

FACTURACION ELECTRONICA

EXPEDICION DE COMPROBANTES SIMPLIFICADOS REGLA I.2.10.22

Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general podrán expedir comprobantes simplificados en alguna de las formas siguientes:

  • Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones con el público en general, siempre que cuenten con sistemas de registro contable electrónico que permitan identificar en forma expresa el valor total de las operaciones celebradas cada día, así como el monto de los impuestos trasladados y demás requisitos señalados.

  • Adicionalmente deberán cumplir lo siguiente:


Expedicion de comprobantes simplificados

EXPEDICION DE COMPROBANTES SIMPLIFICADOS


Expedicion de comprobantes simplificados1

EXPEDICION DE COMPROBANTES SIMPLIFICADOS


Personas morales 2011

FACTURACION ELECTRONICA

ESQUEMAS ESPECIALES

  • Personas Físicas:

  • Sector Primario

  • con ingresos < 40 SMG x año

  • Primera enajenación de:

  • Leche, frutas verduras, granos, semillas, legumbres.

  • Pescados y mariscos

  • Desperdicios animales o vegetales.

  • Arrendadores de espacios para la colocación de publicidad o antenas telefónicas

  • 3. Pequeños Mineros

  • Ingresos < $ 4´000,000

    • Inscribirse en el RFC, a través de los adquirentes de sus productos o arrendatarios

    • Podrán expedir CFDI a través de un Proveedor de Certificación Autorizado

    • Autofactura: Los adquirentes de los bienes o arrendadores, podrán comprobar las erogaciones realizadas con CFDI expedidos por un proveedor de Certificación Autorizado.

    • (En arrendamiento retener 20% de ISR y 100% de IVA)


    Personas morales 2011

    FACTURACION ELECTRONICA

    ART. 29 CFF.- OBLIGACION DE CONSERVAR LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS

    • Es obligación tanto del Emisor como del Receptor conservar las facturas electrónicas recibidas, en medios electrónicos actualizados que puede ser magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología.

    • Tanto las facturas, como los archivos y registros electrónicos se consideran parte de la contabilidad.

      OBLIGACIONES DEL EMISOR

    • Mantener en todo momento a disposición del SAT los elementos necesarios para su verificación y cotejo


    Personas morales 2011

    FACTURACION ELECTRONICA

    ART. 29 CFF.- OBLIGACION DE CERCIORARSE DE LA AUTENTICIDAD DE LOS COMPROBANTES

    OBLIGACIONES DEL RECEPTOR

    • Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en las Facturas Electrónicas, incluso si están impresas, deben comprobar su autenticidad, verificando si el número de folio fue autorizado para el emisor y si el certificado de sello digital se encuentra registrado en el SAT y no ha sido cancelado.

    • Tratándose de facturas con Código de Barras se deberá verificar su autenticidad y la correspondencia con los datos del emisor del comprobante


    Perdidas fiscales

    PERDIDAS FISCALES

    ARTICULOS 61 AL 63 LISR:

    • Deducciones mayores a ingresos.

    • Se disminuyen de las utilidades de los 10 ejercicios siguientes.

    • Actualización con I.N.P.C.

      • Desde primer mes de la 2ª Mitad del ejercicio en que ocurrió, hasta el último mes de la 1ª mitad del ejercicio en que se aplica.


    Perdidas fiscales1

    PERDIDAS FISCALES

    INGRESOS ACUMULABLES (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS…………………

    = UTILIDAD O (PERDIDA) FISCAL

    (-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO………………..

    = PÉRDIDA FISCAL AMORTIZABLE VS. UTILID.FISCALES DE LOS 10 EJERCICIOS SIG.


    Perdidas fiscales2

    PERDIDAS FISCALES

    • En Fusión se pierde el derecho por las pérdidas por amortizar de la fusionada.

    • La fusionante puede disminuir sus pérdidas únicamente contra utilidades del mismo giro en que se obtuvieron las pérdidas.

    • En escisión se dividen en proporción a inventarios y ctas. x cobrar o activos fijos


    Personas morales 2011

    PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS


    Deduccion de la ptu pagada

    DEDUCCION DE LA PTU PAGADA

    EN 2011 SE DEDUCE EL 100 %

    • Si PTU pagada menor a utilidad fiscal disminuye la utilidad fiscal

    • Si PTU pagada mayor a utilidad fiscal la diferencia es la perdida fiscal del ejercicio

    • Si deducciones mayores a ingresos acumulables la perdida se incrementa con la PTU pagada.

      ART. 10, 61, 3o. T F-II 2005.

    • Aplica también a Personas Físicas


    Base para el calculo de la ptu

    BASE PARA EL CALCULO DE LA PTU

    CALCULO DE LA BASE GRAVABLE PARA PTU ART. 16 LISR

    INGRESOS ACUMULABLES PARA ISR SIN AJUSTE ANUAL POR INFLAC.

    (+)INGRESOS POR DIVIDENDOS O REINVERTIDOS

    (+)UTILIDAD CAMBIARIA EXIGIBLE DE DEUDAS Y CRÉDITOS

    (+)PRECIO DE VENTA DE ACTIVO FIJO

    (-)GANANCIA ACUMULABLE POR ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

    MENOS:

    DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA ISR SIN AJUSTE ANUAL POR INFLAC.

    (-) DEPRECIACIÓN FISCAL

    (+) DEPRECIACIÓN FISCAL SIN ACTUALIZACIÓN

    (-) SALDO POR DEDUCIR ACTUALIZADO POR VENTAS DE ACTIVO FIJO

    (+) SALDO POR DEDUCIR HISTÓRICO POR VENTAS DE ACTIVO FIJO

    (+)DIVIDENDOS O UTILIDADES REEMBOLSADOS

    (+)PÉRDIDA CAMBIARIA EXIGIBLE DE DEUDAS Y CRÉDITOS

    = RENTA GRAVABLE PARA PTU *TASA DEL 10% = PTU A REPARTIR


    Jurisprudencia ptu

    JURISPRUDENCIA PTU

    JURISPRUDENCIA

    Materia(s): Constitucional Administrativa, Novena Epoca

    Instancia: Segunda Sala

    Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta

    Tomo: XIX, Abril de 2004, Página: 432

    Tesis: 2a./J. 32/2004

    PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. EL ARTÍCULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE LA REGULA, VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2002, CONTRAVIENE EL ARTÍCULO 123, APARTADO A, FRACCIÓN IX, INCISO E), DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL. El citado precepto constitucional prevé que para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará como base la renta gravable que al efecto establezca la Ley del Impuesto sobre la Renta, esto es, la que está precisada en su artículo 10…


    Jurisprudencia ptu1

    JURISPRUDENCIA PTU

    En consecuencia, el hecho de que el artículo 16 de la ley citada señale un procedimiento y conceptos diversos a los previstos en dicho numeral para efectos de la determinación de la base gravable en la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, contraviene el artículo 123, apartado A, fracción IX, inciso e), de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, toda vez que a l obligarse a las personas morales a otorgar esa participación sobre una riqueza no generada, se produce una carga injusta que no toma en cuenta la capacidad económica del patrón, reflejada en la renta neta o utilidad obtenida de restar a los ingresos acumulables, las deducciones autorizadas.


    Calculo de la ptu art 10 lisr

    CALCULO DE LA PTU ART. 10 LISR

    JURISPRUDENCIA

    ◦ Tribunal Pleno, Novena Epoca, Volumen XXII, Página 7

    ◦ Fecha de publicación: Octubre del 2005

    PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. LOS ARTICULOS 16 Y 17, ULTIMO PARRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIOLAN EL ARTICULO 123, APARTADO A, FRACCION IX, INCISO E), DE LA CONSTITUCION FEDERAL (LEGISLACION VIGENTE EN 2002).

    Los Artículos 16 y 17, último párrafo, de la ley del impuesto sobre la renta vigente en 2002, al obligar a la quejosa a determinar y pagar la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas sobre una "renta gravable" que no representa las ganancias o la utilidad fiscal neta que aquélla percibió en el ejercicio fiscal, violan el artículo 123, apartado A, fracción IX, inciso e), de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.


    Calculo de la ptu art 10 lisr1

    CALCULO DE LA PTU ART. 10 LISR

    JURISPRUDENCIA

    ◦ Tribunal Pleno, Novena Epoca, Volumen XXII, Página 7

    ◦ Fecha de publicación: Octubre del 2005

    Del que se desprende que la base para el cálculo de dicha prestación es la utilidad fiscal prevista en el artículo 10 de la ley citada, la cual se obtiene de restar las deducciones autorizadas del total de ingresos. Ello, porque los referidos artículos 16 y 17, último párrafo, señalan lineamientos distintos a los establecidos en el artículo 10 para el cálculo de la utilidad fiscal, lo cual origina que exista una base de participación en las utilidades empresariales que contraviene lo dispuesto en la norma constitucional citada.

    El Tribunal Pleno, el veintiséis de septiembre en curso, aprobó, con el número 114/2005, la tesis jurisprudencial que antecede. México, Distrito Federal, a veintiséis de septiembre de dos mil cinco.


    Personas morales 2011

    CONSOLIDACIÓN FISCAL:

    RÉGIMEN VIGENTE

    CONCEPTOS QUE GENERAN ISR DIFERIDO

    • PERDIDAS INDIVIDUALES

    • DIVIDENDOS CONTABLES

    • PERDIDAS VENTA DE ACCIONES

    • CONCEPTOS ESPECIALES DE CONSOLIDACIÓN (ANTERIORES A 2002)


    Consolidaci n fiscal

    CONSOLIDACIÓN FISCAL:

    RÉGIMEN VIGENTE

    MOMENTOS EN QUE SE DEBE PAGAR EL ISR.

    • VARIACIÓN EN LA PARTICIPACIÓN

    • DESINCORPORACION O DESCONSOLIDACION

    • PÉRDIDAS INDIVIDUALES

      • CADUCIDAD

      • FUSIÓN

    • VENTAS A TERCEROS

      • ACCIONES CONTROLADAS

      • ACTIVOS VINCULADOS (CONC. ESPECIALES DE CONSOLIDACIÓN)


    Consolidaci n fiscal1

    CONSOLIDACIÓN FISCAL:

    NUEVO RÉGIMEN

    • SE MANTIENE:

      • ESQUEMA RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO (DISMINUCIÓN DE LAS PÉRDIDAS FISCALES CONTRA LAS UTILIDADES GENERADAS DENTRO DEL GRUPO)

      • LIBRE DE FLUJO DE DIVIDENDOS

        ART. 70-A LISR


    Consolidaci n fiscal2

    CONSOLIDACIÓN FISCAL:

    NUEVO RÉGIMEN.

    • LA CONTROLADORA DEBERÁ ENTERAR EN CADA EJERCICIO EL ISR DIFERIDO POR LA CONSOLIDACIÓN GENERADO EN EL SEXTO EJERCICIO ANTERIOR ACTUALIZADO

    • PAGO EN PARCIALIDADES EN 5 EJERCICIOS

    • NO IMPLICA COMPLEMENTARIAS

      ART. 70-A LISR


    Consolidaci n fiscal3

    CONSOLIDACIÓN FISCAL:

    PARCIALIDADES:

    ART. 70-A LISR


    Consolidaci n fiscal4

    CONSOLIDACIÓN FISCAL:

    RÉGIMEN PARA 2010.

    • LA CONTROLADORA DEBERÁ ENTERAR EL ISR DIFERIDO POR LA CONSOLIDACIÓN CORRESPONDIENTE A LOS EJERCICIOS ANTERIORES A 2005, QUE NO SE HUBIERA PAGADO AL 31-DIC-09.

    • PAGO EN PARCIALIDADES EN 5 EJERCICIOS.

      ART. CUARTO FRACC. VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISR.


    Consolidaci n fiscal5

    CONSOLIDACIÓN FISCAL:

    Parcialidades 2010

    ART. CUARTO FRACC. VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL ISR.


    Consolidaci n fiscal6

    CONSOLIDACIÓN FISCAL:

    OBLIGACIONES:

    • DICTAMEN FISCAL - REVISAR Y EMITIR OPINIÓN

      • CONCEPTOS QUE INTEGRAN ISR DIFERIDO.

      • EL ISR DIFERIDO EN CADA EJERCICIO.

      • EL ISR ENTERADO Y EL ISR PENDIENTE DE ENTERAR

      • REGISTROS.

        RECOMENDACIONES:

    • ANALIZAR MEDIOS LEGALES DE DEFENSA.

      ART. 65 F.II Y ART. 72


    Capitulo viii fomento al primer empleo

    CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO

    OBJETO DEL ESTIMULO

    INCENTIVAR LA CREACIÓN DE NUEVOS EMPLEOS DE CARÁCTER PERMANENTE EN TERRITORIO NACIONAL, ASÍ COMO FOMENTAR EL PRIMER EMPLEO.

    ARTICULO 229

    DEFINICIONES

    TRABAJADOR DE PRIMER EMPLEO:

    EL QUE NO TENGA REGISTRO PREVIO DE ASEGURAMIENTO EN EL REGIMEN OBLIGATORIO ANTE EL IMSS POR NO HABER PRESTADO UN SERVICIO REMUNERADO, PERSONAL Y SUBORDINADO A UN PATRON EN FORMA PERMANENTE O EVENTUAL

    ARTICULO 231


    Capitulo viii fomento al primer empleo1

    CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO

    DEFINICIONES

    PUESTO DE NUEVA CREACION:

    • AQUEL QUE INCREMENTE EL NÚMERO DE TRABAJADORES ASEGURADOS EN EL REGIMEN OBLIGATORIO DEL IMSS EN CADA EJERCICIO FISCAL A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGOR DE ESTE ARTICULO.

    • PARA DETERMINAR EL INCREMENTO DE TRABAJADORES ASEGURADOS, NO SE TOMARAN EN CUENTA LAS BAJAS DE TRABAJADORES PENSIONADOS O JUBILADOS EN EL AÑO Y LAS BAJAS DE REGISTRADAS EN NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DE 2010

    • DEBERÁ PERMANECER EXISTENTE POR UN PERIODO DE 36 MESES CONTINUOS Y SER OCUPADO POR UN TRABAJADOR DE PRIMER EMPLEO

      ARTICULO 231


    Capitulo viii fomento al primer empleo2

    CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO

    DEFINICIONES

    SALARIO BASE:

    EL QUE EN LOS TERMINOS DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL SE INTEGRA COMO SALARIO BASE DE COTIZACIÓN PARA LA DETERMINACION DE LAS CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL

    ARTICULO 231


    Capitulo viii fomento al primer empleo3

    CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO

    CALCULO DE LA DEDUCCION ADICIONAL

    Salario Base$ 100.00

    (x) Número de días del mes o año 30 días

    (=) Salario Base mensual o anual (A) $3,000.00

    (x) Tasa de impuesto vigente 30 %

    (=) Subtotal (B) $ 900.00

    (A) - (B) $2,100.00

    (/) Tasa de impuesto vigente 30 %

    (=) Subtotal $7,000.00

    (x) % máximo (30% para 2012) 40 %

    (=) Monto máximo deducción adicional $2,800.00

    NO PODRÁ EXCEDER DE LA UTILIDAD FISCAL O

    DE LA BASE ANTES DE LA DEDUCCION ADICIONAL

    ARTICULO 230


    Capitulo viii fomento al primer empleo4

    CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO

    CALCULO DE LA DEDUCCION ADICIONAL

    EJEMPLO DE APLICACIÓN EN PAGOS PROVISIONALES:

    Ingresos Acumulados en el periodo$800,000.00

    (x) Coeficiente de Utilidad 4.22 %

    (=) Utilidad Fiscal$ 33,760.00

    (-) Deducción Adicional $ 2,800.00

    (+) Proporción del Inventario acumulable$0.00

    (-) Pérdidas fiscales$ 0.00

    (-) Deducción Inmediata 2011$ 0.00

    (-) PTU pagada en 2011$0.00

    (=) Resultado Fiscal$ 30,960.00

    (x) Tasa de ISR para 201130%

    (=) ISR del pago provisional$ 9,288.00


    Capitulo viii fomento al primer empleo5

    CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO

    DEDUCCION ADICIONAL:

    • EL PATRÓN QUE NO LA APLIQUE EN LOS PAGOS PROVISIONALES O EN EL EJERCICIO, PUDIENDO HABERLO HECHO, PERDERÁ EL DERECHO, HASTA POR LA CANTIDAD QUE PUDO HABER APLICADO.

    • NO DEBERÁ CONSIDERARSE PARA CALCULAR LA RENTA GRAVABLE QUE SERVIRÁ DE BASE PARA LA PTU.

    • SÓLO SERÁ APLICABLE TRATÁNDOSE DE TRABAJADORES QUE PERCIBAN HASTA 8 VECES EL SMG VIGENTE EN LA ZONA.

    • PARA PERSONAS FÍSICAS, SOLO SERÁ APLICABLE CONTRA LOS INGRESOS OBTENIDOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SERVICIOS PROFESIONALES Y POR ARRENDAMIENTO.

    • NO DEBERÁ CONSIDERARSE PARA LA DETERMINACIÓN DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD.

      ARTICULOS 230 Y 233


    Capitulo viii fomento al primer empleo6

    CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO

    REQUISITOS QUE DEBE CUMPLIR EL PATRON:

    • CREAR PUESTOS NUEVOS, CONTRATAR TRABAJADORES DE PRIMER EMPLEO PARA OCUPARLOS, E INSCRIBIRLOS EN EL IMSS

    • DETERMINAR Y ENTERAR AL IMSS LAS CUOTAS PATRONALES DE TODOS LOS TRABAJADORES, ASI COMO LAS RETENCIONES DE ISR.

    • NO TENER CREDITOS FISCALES FIRMES DETERMINADOS POR EL SAT O POR EL IMSS

    • MANTENER OCUPADO EL PUESTO DE NUEVA CREACIÓN EN FORMA CONTINUA POR UN MINIMO DE 18 MESES

    • CUMPLIR LAS DEMAS OBLIGACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

      ARTICULO 235


    Capitulo viii fomento al primer empleo7

    CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO

    REQUISITOS QUE DEBE CUMPLIR EL PATRON:

    • NO SE PERDERA EL DERECHO CUANDO AL TRABAJADOR DE PRIMER EMPLEO LE SEA RESCINDIDO SU CONTRATO Y ESTE SEA SUSTITUIDO POR OTRO TRABAJADOR DE PRIMER EMPLEO EN EL PUESTO DE NUEVA CREACION.

    • PRESENTAR EN EL SAT, EL AVISO DE OPCION, EN EL MES EN QUE INICIEN LA APLICACIÓN DE LA DEDUCCION ADICIONAL.

    • PRESENTAR EN EL SAT A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DE CADA MES LA SIGUIENTE INFORMACIÓN CORRESPONDIENTE AL MES INMEDIATO ANTERIOR:

    • RFC DEL PATRON Y TODOS LOS REGISTROS PATRONALES ANTE EL IMSS ASOCIADOS AL RFC

      ARTICULOS 235 Y 236


    Capitulo viii fomento al primer empleo8

    CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO

    REQUISITOS QUE DEBE CUMPLIR EL PATRON:

    • RESPECTO DE CADA TRABAJADOR DE PRIMER EMPLEO CONTRATADO:

      1. NOMBRE COMPLETO, NÚMERO DE SEGURIDAD SOCIAL, CURP Y RFC.

      2. EL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN REGISTRADO EN EL IMSS.

      3. EL MONTO DE LAS CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL PAGADAS.

    • EL MONTO DE LA DEDUCCIÓN ADICIONAL APLICADA EN EL MES

    • RESPECTO DE LOS TRABAJADORES DE PRIMER EMPLEO QUE SE HUBIERAN SUSTITUIDO :

      1. EL NÚM. DE SEGURIDAD SOCIAL DEL TRABAJADOR SUSTITUIDO.

      2. EL NÚM. DE SEGURIDAD SOCIAL DEL TRABAJADOR SUSTITUTO.

      3. LA INFORMACIÓN DE LA FRACCIÓN II DEL TRABAJADOR SUSTITUTO.

      ARTICULO 236


    Capitulo viii fomento al primer empleo9

    CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO

    SANCIONES:

    • LOS PATRONES QUE EN UN EJERCICIO FISCAL INCUMPLAN CON LOS REQUISITOS PERDERÁN EL DERECHO A APLICAR LA DEDUCCIÓN ADICIONAL POR LA CONTRATACIÓN DE TRABAJADORES DE PRIMER EMPLEO QUE SE REALICEN EN EJERCICIOS POSTERIORES

    • DICHOS PATRONES DEBERÁN PAGAR EL ISR QUE LE HUBIERA CORRESPONDIDO DE NO HABER APLICADO LA DEDUCCIÓN ADICIONAL, EN LOS PAGOS PROVISIONALES O EN EL EJERCICIO DE QUE SE TRATE, CON ACTUALIZACION Y RECARGOS

      ARTICULOS 237 Y 238


    Capitulo viii fomento al primer empleo10

    CAPITULO VIIIFOMENTO AL PRIMER EMPLEO

    TRANSITORIOS:

    • LA VIGENCIA DE ESTE CAPITULO SERA DE 3 AÑOS A PARTIR DE SU ENTRADA EN VIGOR (1 DE ENERO DE 2011)

    • LOS BENEFICIOS SE PODRÁN APLICAR POR UN PERIODO DE 36 MESES, AUN CUANDO DICHAS DISPOSCIONES YA NO ESTEN VIGENTES

    • EN EL SEGUNDO AÑO DE VIGENCIA DE LA LEY, EL MONTO MAXIMO DE DEDUCCIÓN SE DISMINUIRA EN UN 25%

      NOTA IMPORTANTE:ESTE ESTIMULO NO APLICA PARA IETU


    Impuesto empresarial a tasa nica 2011

    IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA 2011.

    I.E.T.U.


    Calculo anual de ietu 2011

    CALCULO ANUAL DE IETU 2011.

    INGRESOS COBRADOS

    MENOS: DEDUCCIONES PAGADAS

    BASE DEL IETU

    POR: TASA 2011 17.5 % .

    IETU CAUSADO


    Calculo anual de ietu 20111

    CALCULO ANUAL DE IETU 2011.

    = IETU CAUSADO

    (-) CRED. 17.5% DEDUCC. > INGRESOS DE EJERC. ANTS.*Art. 8° LIETU

    (-) CRED. 17.5 % PAGOS CAP. I LISR GRAV. Y CUOTAS

    IMSS E INFONAVIT

    (-) CRED. INVERSIONES ADQ. ENE 98 A DIC 07.* Art. 6°Tr. LIETU

    (-) CRED. SOBRE EL INVENTARIO AL 31 DIC 07* 1°

    (-) CRED. S/PERDIDAS FISCALES ISR PEND. 05, 06 Y 07* 2°

    (-) CRED. S/PERDIDAS ISR SALIDA REG. SIMPLIFICADO* 3°

    (-) CRED. OPCION DE ENAJENACIONES A PLAZOS 4°

    (-) CRED. MAQUILADORAS ______ ______5°

    = IETU DETERMINADO

    * Se actualizan para el cálculo anual

    Decreto

    5-Nov-07


    Calculo anual de ietu 20112

    CALCULO ANUAL DE IETU 2011.

    IETU DETERMINADO

    MENOS: ACRED. ISR CAUSADO EN EL EJERCICIO

    IGUAL: IETU A CARGO DEL EJERCICIO

    MENOS: PAGOS PROVS. IETU DEL EJERCICIO

    IGUAL: SALDO A CARGO O A FAVOR DEL EJERCICIO


    Ejemplo calculo anual ietu isr 2010

    EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

    DATOS:


    Personas morales 2011

    EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

    OTROS DATOS PARA LOS ACREDITAMIENTOS VS IETU:

    • EXCESO DE DEDUCCION S/INGRESO DE IETU DEL 2009 $ 953

    • SALDO POR DED. INVERSIONES 31 DIC. 2007 $ 8,400.

    • INVENTARIO DE MERCANCIAS AL 31 DIC. 2007 $ 2,350.

    • PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR GENERADAS EN 2007 POR LA

    • APLICACIÓN DE DEDUCC. INMED. DE INVERS. $ 1,480.

    • EN EL EJERC. 2009 SE AMORTIZARON PERDIDAS POR $ 546.

    • DEDUCCION INMEDIATA APLICADA EN 2007 $ 580.

    • DEDUCCION NORMAL DE LAS INVERSIONES ANTERIORES $60.


    Personas morales 2011

    EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

    CALCULO ISR 2010

    VENTAS TOTALES $ 23,000.

    + INTERESES A FAVOR $ 250.

    =INGRESOS ACUMULABLES $ 23,250.

    COSTO DE VENTAS $ 12,000.

    +GASTOS DEDUCIBLES $ 4,000.

    +DEDUCC. NORMAL DE INVERSIONES $ 700.

    +DEDUCC. INMEDIATA DE INVERSIONES $ 300.

    +AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE $ 200.

    +GASTO NOMINA $ 2,200.

    +IMSS E INFONAVIT $ 440.

    +INTERESES A CARGO $ 420.

    =DEDUCCIONES AUTORIZADAS $ 20,260.


    Personas morales 2011

    EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.


    Personas morales 2011

    EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

    CALCULO ISR 2010

    INGRESOS ACUMULABLES $ 23,250.

    MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS$ 20,260.

    MENOS: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO $ 210.

    UTILIDAD FISCAL$ 2,780.

    MENOS: PERDIDAS FISCALES POR AMORT. $ 1,200.

    RESULTADO FISCAL $ 1,580.

    POR: TASA DE I.S.R. 30 %... 30%

    IMPUESTO DEL EJERCICIO $ 474.

    MENOS: PAGOS PROV. REALIZADOS $ 358.

    ISR A PAGAR $ 116.

    MENOS: COMPENSACION DE IETU A FAVOR$ 32.

    CANTIDAD A PAGAR$ 84.


    Personas morales 2011

    EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

    CALCULO IETU 2010:

    VENTAS COBRADAS $ 22,000.

    INGRESOS COBRADOS$ 22,000.

    COMPRAS PAGADAS $ 10,000.

    +GASTOS DEDUCIBLES PAGADOS $ 3,740.

    +INVERSIONES PAGADAS $ 400.

    DEDUCCIONES PAGADAS $ 14,140.

    M.O.I. DE BIENES NUEVOS ADQUIRIDOS

    Y PAGADOS EN SEPT-DIC 2007 $ 240.

    DEDUCCION ANUAL (1/3) 80.

    ACTUALIZAC. INPC DIC10/DIC07 (ESTIMADO) 1.1431

    =DEDUCC. ADICIONAL INVERS. SEPT-DIC 2007 $ 91.45


    Personas morales 2011

    EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

    CALCULO IETU 2010:

    INGRESOS COBRADOS $ 22,000.

    MENOS: DEDUCCIONES PAGADAS $ 14,140.

    MENOS: DEDUCC. ADICIONAL INVERSIONES

    ADQUIRIDAS EN SEP A DIC 07 (1/3) $ 91.45

    IGUAL: BASE DEL IETU $7,768.55

    POR: TASA 2010 17.5 % 17.50 %

    IGUAL: IETU CAUSADO $1,359.50


    Personas morales 2011

    EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

    CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU.

    CREDITO POR DEDUCCIONES QUE EXCEDEN A LOS INGRESOS

    EXCESO DE DEDUCIONES S/

    INGRESOS PARA IETU ANUAL 2009 $ 953.

    POR: TASA 2009 17 % 17%

    = RESULTADO $ 162.

    POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/JUN08 1.0964

    = CREDITO POR PERDIDAS IETU EJERC. ANT. $ 177.62


    Personas morales 2011

    EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

    CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU

    CREDITO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

    IMSS E INFONAVIT PAGADO $ 410.

    (+) NOMINA GRAVADA PAGADA $ 1,750.

    (+) PTU GRAVADA PAGADA (CORRESP. 2009)$ 195.

    = TOTAL PARA ACREDITAMIENTO $ 2,355.

    POR: FACTOR IETU 2010 0.175

    = CREDITO. POR SALARIOS Y APORTAC. S.S. $ 412.12


    Personas morales 2011

    EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

    CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU

    CREDITO POR INVERSIONES REALIZADAS EN

    ENERO-98 A DIC-07

    SALDO POR DEDUCIR INVERSIONES A DIC. 2007

    ACTUALIZADO A DIC. 2007$ 8,400.

    POR: FACTOR IETU 2010 = 0.175 $ 1,470.

    POR: 5 % ACREDITABLE EN 2010 $ 73.50

    POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07 1.1187

    = CREDITO S.P.D. INVERSIONES ENE 98- DIC 07 $ 82.22


    Personas morales 2011

    EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

    CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU

    DECRETO 5-NOV-07

    CREDITO SOBRE INVENTARIOS AL 31-DIC-07

    INVENTARIO AL 31 DIC. 2007 $ 2,350.00

    POR: FACTOR IETU 2010 0.175 $ 411.25

    POR: PORCENTAJE 6% ACREDITABLE $ 24.67

    POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07* 1.1187

    = CREDITO SOBRE INVENTARIOS $ 27.59


    Personas morales 2011

    EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

    CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU

    DECRETO 5-NOV-07

    CREDITO POR PERDIDAS FISCALES 05,06,07

    DEDUCC. INMEDIATA DE INVERS. DE 2007 $ 580.00

    (-) DEDUCC. NORMAL DE INVERS. ANTERIORES $ 60.00

    = DEDUCCION AJUSTADA $ 520.00

    VS PERDIDA POR AMORTIZAR GENERADA EN 2007 $ 1480.00

    IMPORTE MENOR DE LOS DOS ANTERIORES $ 520.00

    POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC DIC07/JUL07 1.0272

    = IMPORTE ACTUALIZADO $ 534.14

    POR: FACTOR IETU 2010 = 0.175 $ 93.47

    POR: PORCENTAJE 5% ACREDITABLE $ 4.67

    POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07 1.1187

    = CREDITO POR PERDIDAS FISCALES 05,06,07 $ 5.22


    Personas morales 2011

    EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

    CALCULO IETU A PAGAR

    IETU CAUSADO $ 1,359.50

    (-) ACREDIT. POR PERDIDAS IETU EJERC. ANTS$ 177.62

    (-) ACREDIT. POR SALARIOS Y APORTAC. S.S. $ 412.12

    (-) ACREDIT. SALDO POR DED. INVERS. A DIC. 07 $ 82.22

    (-) ACREDIT. POR EL INVENTARIO AL 31 DIC. 07 $ 27.59

    (-) ACREDIT. POR PERDIDAS FISCALES 05, 06 Y 07 $ 5.22

    = IETU DETERMINADO DESPUES DE ACREDIT. $ 654.73

    (-) ISR CAUSADO EN EL EJERCICIO $ 474.00

    = IETU A CARGO DEL EJERCICIO $ 180.73

    (-) PAGOS PROVISIONALES DE IETU$ 212.50

    = IETU A FAVOR -$ 31.77

    (-) SALDO A FAVOR COMPESADO VS ISR $ 31.77

    = CANTIDAD A FAVOR$ 0.00


    Personas morales 2011

    EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

    CASO 1CASO 2CASO 3

    ISR DEL EJERCICIO$ 481.$ 290. $ 481.

    (-) PAGOS PROVISIONALES $ 358. $ 358.$ 358.

    ISR A PAGAR (A FAVOR) $ 123. ($ 68.)$ 123.

    (-) COMP. DE IETU A FAVOR $ 47.$ 0.

    CANTIDAD A PAGAR$ 76.$ 123.

    (-) IETU FAVOR COMP VS ISR$ 68.

    SALDO DE ISR A FAVOR $ 0.

    IETU DETERMINADO $ 646.$ 646$ 646.

    (-) ISR DEL EJERCICIO$ 481.$ 290$ 481.

    IETU DEL EJERCICIO $ 165.$ 356$ 165.

    (-) PAGOS PROV DE IETU $ 212.$ 212$ 95.

    IETU A CARGO (A FAVOR) ($ 47.)$ 144$ 70.

    (-) IETU FAVOR COMP VS ISR $ 47.

    SALDO IETU A FAVOR $ 0.

    (-) COMP. DE ISR A FAVOR $ 68

    CANTIDAD A PAGAR $ 76


    Personas morales 2011

    EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

    CALCULO DEL ISR 2010CASO 4

    ISR CAUSADO DEL EJERCICIO$ 525.

    (-) CREDITO FISCAL IETU POR DEDUCC. >INGRESOS $ 164.

    (-) PAGOS PROVISIONALES $ 290.

    ISR A PAGAR $ 71.

    CALCULO DEL IETU 2010

    INGRESOS COBRADOS $ 18,042.

    (-) DEDUCCIONES PAGADAS $ 18,910.

    (-) DEDUCC. ADICIONAL INVERSIONES

    ADQUIRIDAS EN SEP A DIC 07 (1/3) $ 85.

    BASE DEL IETU $ 0.

    EXCESO DE DEDUCCIONES S/INGRESOS $ 953.

    EXCESO DE DEDUCCIONES S/INGRESOS $ 953.

    (x) TASA 2010 17.5 % 17.5%

    = RESULTADO $ 167.

    (x) FACTOR ACTUALIZAC. INPC DIC10/JUN10 (Estimado) 1.044

    = CRED, FISCAL IETU DEDUCC. > INGRESOS $ 174.


    Objeto del impuesto

    OBJETO DEL IMPUESTO

    • Enajenación de bienes

    • Prestación de servicios independientes

    • Uso o goce temporal de bienes

    • No se consideran los ingresos cobrados en 2009 que se hayan devengado antes de 2008

    • No se consideran las deducciones pagadas en 2009 que se hayan devengado antes de 2008.

    • ART. 1


    Sujetos y actividades exentos

    SUJETOS Y ACTIVIDADES EXENTOS

    • Personas morales no contribuyentes de ISR

    • Actividades primarias hasta el limite exento en ISR, registrados en el RFC

    • Fondos de pensiones y jubilaciones de extranjeros que sean accionistas de personas morales

    • Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito

    • Venta moneda nacional y extranjera salvo ingresos por esa actividad hasta el 90% del total

    • Actividades por personas físicas, NO si tiene ingresos de Cap. II y/o III de Título IV ley ISR

    • Exentas las ventas de bienes no deducidos para este impuesto (solo aplica a personas físicas)


    Sujetos y actividades exentos1

    SUJETOS Y ACTIVIDADES EXENTOS

    • Escuelas con reconocimiento oficial de estudios que sean A.C. o S.C.

    • Para no pagar IETU deben tener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos

    • Las que no la tengan al 1 de enero de 2008 deben pagar IETU, si la obtienen en 2008 les regresan el impuesto


    Deducciones autorizadas1

    DEDUCCIONES AUTORIZADAS

    • Adquisición de bienes

    • Servicios independientes

    • Uso o goce temporal de bienes

    • No se deducen salarios ni asimilados a salarios del artículo 110 LISR

    • Contribuciones a cargo, con excepción de IETU, ISR, IDE, IMSS, INFONAVIT y las que deban trasladarse

    • Se deducen IVA e IEPS cuando no se tenga derecho a acreditar


    Deducciones autorizadas2

    DEDUCCIONES AUTORIZADAS

    • Aprovechamientos por explotación de bienes de dominio público o servicios públicos

    • Devoluciones, descuentos, bonificaciones o devolución de anticipos que hubieran pagado IETU

    • Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas convencionales, salvo que sea culpa del contribuyente

    • Reservas de instituciones de seguros y pagos a beneficiarios por riesgos que amparen las pólizas, y pagos de instituciones de fianzas por pago de reclamaciones.

      ART.5°


    Deducciones autorizadas3

    DEDUCCIONES AUTORIZADAS

    • Premios que paguen los que organizan sorteos, loterías y juegos de apuestas autorizados

    • Donativos no onerosos ni remunerativos con limites de ISR (7% de utilidad fiscal del ejercicio anterior)

    • Perdidas por créditos incobrables que sufran empresas del sistema financiero

      ART. 5°


    Requisitos de las deducciones

    REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

    • Que sean pagos a personas que causen el IETU

    • Excepto pagos a gobierno, a no contribuyentes del ISR, a los de actividades primarias o por pagos por operaciones accidentales

    • Pagos a extranjeros sin establecimiento permanente, debe ser deducible para ISR

    • Que sean estrictamente indispensables para las actividades del contribuyente.

    • Que estén efectivamente pagadas

    • Pagos con cheque hasta que el cheque sea cobrado

      ART.6°


    Requisitos de las deducciones1

    REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

    • Se considera pagado si se entregan títulos de crédito suscritos por una persona distinta

    • Se considera pagado mediante compensación o dación en pago

    • Se considera pagado cuando la obligación quede satisfecha mediante cualquier forma de extinción

      ART.6°


    Requisitos de las deducciones2

    REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

    • Que sean deducibles para el ISR, excepto autofacturas o las que se determinen aplicando un % al ingreso o las deducciones o las que sean en cantidades fijas, autorizadas mediante reglas o facilidades administrativas

    • Las deducibles en forma parcial para ISR, serán deducibles en la misma forma para el IETU

    • Bienes de procedencia extranjera, que se hayan cumplido requisitos para legal estancia en el país

      ART. 6°


    Impuesto a los depositos en efectivo 2011

    IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO 2011.

    I.D.E.


    Aumento en la tasa y disminucion del monto acumulado exento

    AUMENTO EN LA TASA Y DISMINUCION DEL MONTO ACUMULADO EXENTO.

    • Tasa para el cálculo del Impuesto del 3%

    • El monto acumulado exento del impuesto a $ 15,000.00 en cada mes del ejercicio fiscal.

      ART. 3°, 2° F. III Y 4 F. I LIDE


    Exentos de ide por cr ditos otorgados

    EXENTOS DE IDE POR CRÉDITOS OTORGADOS.

    • Se excluye como sujetos exentos a las personas morales y a las físicas que realicen actividades empresariales y profesionales (Título IV, Cap. II Ley del ISR) por los depósitos en efectivo que realicen en cuentas propias abiertas con motivo de los créditos que les hayan sido otorgados por las instituciones del sistema financiero, hasta por el monto adeudado.

    • Las demás personas físicas para continuar como sujetos exentos deberán proporcionar a la institución del sistema financiero su clave en el RFC.

      ART. 2° F. VI LIDE


    Personas fisicas exentos de ide por cr ditos otorgados

    PERSONAS FISICAS EXENTOS DE IDE POR CRÉDITOS OTORGADOS.

    • Las personas físicas debieron proporcionar a la institución del sistema financiero su clave del RFC entre el 1° de enero y el 1° de julio de 2010, para que la institución verifique con el SAT si la persona no tributa en el régimen de actividades empresariales y profesionales.

      ART. SEXTO F. I DISPOSICIONES TRANSITORIAS

      DE LAS LEY DEL IDE


    Cr dito fiscal por saldos de ide pendientes de pago

    CRÉDITO FISCAL POR SALDOS DE IDE PENDIENTES DE PAGO.

    • Se amplía el plazo otorgado al contribuyente de 10 a 20 días hábiles a partir del día siguiente en que surta efectos la notificación, para que manifieste por escrito lo que a su derecho convenga y presente los documentos que desvirtúen la existencia del saldo a pagar de IDE notificado por las autoridades fiscales.

    • Se especifica que transcurrido el plazo anterior, si el contribuyente no logra desvirtuar la existencia del saldo a cargo o no haya ejercido el derecho anterior, la autoridad determinará el crédito fiscal.


    Definici n de instituciones del sistema financiero

    DEFINICIÓN DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO.

    Se incluyen como Instituciones del sistema financiero para efectos de esta Ley además de las consideradas para efectos del ISR a las siguientes:

    • Las que se consideren como sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, conforme a las disposiciones aplicables.

    • Las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integración financiera rural a que se refiere la Ley de Ahorro y Crédito Popular.

    • Las sociedades financieras de objeto múltiple.

      ART. 12 F. V LIDE


    Definici n de instituciones del sistema financiero1

    DEFINICIÓN DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO.

    Se incluyen como Instituciones del sistema financiero para efectos de esta Ley además de las consideradas para efectos del ISR a las siguientes:

    • Las sociedades operadoras de sociedades de inversión.

    • Las sociedades que presten servicios de distribución de acciones de sociedades de inversión.

      ART. 12 F. V LIDE


    Operaciones de ahorro y pr stamo

    OPERACIONES DE AHORRO Y PRÉSTAMO.

    • Se precisa que se encuentran obligadas al pago del IDE, las personas físicas y morales respecto de todos los depósitos en efectivo independientemente de la razón o denominación social que adopte, cuando tenga por objeto realizar operaciones de ahorro y préstamo con sus socios o accionistas o captar fondos o recursos monetarios de sus socios o accionistas para su colocación entre éstos, las cuales deberán cumplir con todas las obligaciones a que se refiere la presente Ley.

      ART. 13 LIDE


    Impuesto al valor agragado 2011

    IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO 2011.

    I.V.A.


    Incremento en la tasa del i v a

    INCREMENTO EN LA TASA DEL I.V.A.

    • Tasa General del 16%

    • Tasa para la Región Fronteriza 11%

      ARTS. 1°, 1°-C, 2°, 2°-A y 5° LIVA


    Repercucion de las nuevas tasas en retenciones

    REPERCUCION DE LAS NUEVAS TASAS EN RETENCIONES.

    • En retenciones de IVA por prestación de servicios (honorarios), Uso o goce temporal de bienes (arrendamiento) y comisión mercantil.

    • El Art. 3 del Reglamento de la LIVA señala que se retendrán las dos terceras partes del IVA trasladado.

    • Considerar que la retención del IVA cambia de 10 a 10.66 %


    Las tasas en retenciones

    LAS TASAS EN RETENCIONES.

    EJEMPLO:


    Intereses exentos

    INTERESES EXENTOS.

    • No se exentará del pago del IVA por los intereses que reciban o paguen las instituciones de crédito y otras instituciones del sistema financiero por créditos otorgados pequeños contribuyentes.

    • Para aplicar la exención a otras personas físicas es necesario que se encuentren inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes.

    • Esta reforma entrará en vigor a partir del 1 de julio de 2010

      ART. 15 INCISO B) F. X


    Expedici n de comprobantes por pago en parcialides

    EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES POR PAGO EN PARCIALIDES.

    • Se elimina el uso de comprobantes impresos en establecimientos autorizados cuando el pago se haga en parcialidades, con el objeto de adecuar su expedición al esquema de comprobantes fiscales digitales.

    • Esta reforma anterior entró en vigor a partir del 1 de julio de 2010.

      ART. 32 F. III LIVA Y ART. OCTAVO F. I DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IVA


    Impuesto al valor agregado

    IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

    Se tiene la facilidad de utilizar como medio de comprobación, el comprobante expedido con anterioridad al 2010 junto con el estado de cuenta, sin embargo deberán expedir un comprobante fiscal complementario cuando así se lo soliciten.

    ART. TERCERO DE LA 3RA. RMRMF

    PUBLICADA EL 28 DIC 2009


    Impuesto especial sobre producci n y servicios 2011

    IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS 2011.

    I.E.P.S.


    Nuevas tasas

    NUEVAS TASAS:

    • Tasa por enajenación e importación de cerveza: para los años 2010, 2011 y 2012 será del 26.5% y para 2013 del 26%

      ART. 2° F. I INCISO A) NUMERAL 1) LIEPS Y ART. OCTAVO TRANSITORIO .

    • Tasa por enajenación e importación de bebidas alcohólicas de más de 20° G.L: para los años 2010, 2011 y 2012 será del 53% y para 2013 del 52%

      ART. 2° F. I INCISO A) NUMERAL 3) LIEPS Y ART. NOVENO TRANSITORIO


    Nuevas tasas1

    NUEVAS TASAS:

    • Tasa aplicable a la realización de juegos con apuestas y sorteos 30%

      ART. 2° F. II INCISO B)

    • Tasa aplicable a la prestación de servicios a través de una o más redes públicas de telecomunicaciones 3%.

    • Estos servicios no se gravarán cuando se hayan proporcionado con anterioridad al 1 de enero de 2010 aún cuando se paguen posteriormente

      ART. 2° F. II INCISO C) LIEPS Y ART. CUARTO TRANSITORIO


    Impuesto especial sobre produccion y servicios

    IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

    INCREMENTO EN LA CUOTA ADICIONAL A CIGARROS

    • SE INCREMENTA LA CUOTA ADICIONAL DE $0.10 A $0.35 POR CIGARRO ENAJENADO O IMPORTADO.

    • SI LAS CONTRAPRESTACIONES SE COBRAN DESPUÉS DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL DECRETO PAGARÁN CON LAS DISPOSICIONES VIGENTES (INCREMENTO EN CUOTA ADICIONAL)

    • OPCIÓN DE APLICAR LA CUOTA ADICIONAL ANTERIOR, CUANDO LOS PRODUCTOS SE HAYAN ENTREGADO ANTES DE LA FECHA DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL DECRETO Y EL PAGO DE LAS CONTRAPRESTACIONES SE REALICE DENTRO DE LOS PRIMEROS DIEZ DÍAS NATURALES DE 2011.

    • NO APLICA EN OPERACIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS

      ART. 2° F. I INCISO C) Y ART. TERCERO TRANSITORIO


    Impuesto especial sobre produccion y servicios1

    IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

    NUEVOS PRODUCTOS GRAVADOS

    • TASA APLICABLE A LA ENAJENACIÓN DE BEBIDAS ENERGETIZANTES 25%

      SE DEFINEN COMO BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS ADICIONADAS CON LA MEZCLA DE CAFEÍNA EN CANTIDADES SUPERIORES A 20 MILIGRAMOS POR CADA 100 MILILITROS DE PRODUCTO Y TAURINA O CUALQUIER OTRA SUSTANCIA QUE PRODUZCA EFECTOS ESTIMULANTES

    • LA VENTA DE ESTOS PRODUCTOS NO ESTARÁ GRAVADA, CUANDO LOS MISMOS SE HAYAN ENTREGADO ANTES DE LA FECHA DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL DECRETO Y EL PAGO DE LAS CONTRAPRESTACIONES SE REALICE DENTRO DE LOS PRIMEROS DIEZ DÍAS NATURALES DE 2011.

    • NO APLICA EN OPERACIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS

      ART. 2° F. I, INCISO F) Y ART. TERCERO TRANSITORIO


    Personas morales 2011

    CANTIDADES ACTUALIZADAS DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION


    Codigo fiscal de la federacion

    CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

    ANEXO 5 ACTUALIZACION DE CANTIDADES DEL CFF PUBLICADO EL 31-DIC-2010

    • ART. 22-C. MONTO A FAVOR PARA PRESENTAR SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN EN FORMATO ELECTRÓNICO CON FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA, $11,510.00

    • ART. 59 F. III. SE PRESUMIRÁ QUE LOS DEPÓSITOS QUE SE EFECTÚEN EN UN EJERCICIO FISCAL, CUYA SUMA SEA SUPERIOR A $1,151,000.00 EN CUENTAS BANCARIAS DE UNA PERSONA QUE NO ESTÁ INSCRITA EN EL RFC O QUE NO ESTÁ OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD, SON INGRESOS POR LOS QUE SE DEBEN PAGAR CONTRIBUCIONES.


    Codigo fiscal de la federacion1

    CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

    ANEXO 5 ACTUALIZACION DE CANTIDADES DEL CFF PUBLICADO EL 31-DIC-2010

    • ART. 82. MULTAS DE $8,000 A $ 15,000 POR LAS SIGUIENTES INFRACCIONES:

      X NO ENVIAR A CERTIFICACIÓN UN COMPROBANTE FISCAL

      XXXII NO PROPORCIONAR TRIMESTRALMENTE AL SAT LA INFORMACIÓN DE LOS COMPROBANTES EXPEDIDOS Y

      LOS FOLIOS ASIGNADOS

      XXXIII CUANDO LOS PROVEEDORES DE DISPOSITIVOS DE

      SEGURIDAD NO PROPORCIONEN AL SAT LA

      INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES CON SUS CLIENTES

      XXXV NO DESTRUIR LOS DISPOSITIVOS DE SEGURIDAD NO

      UTILIZADOS EN EL PLAZO DE 2 AÑOS O NO PRESENTAR

      EL AVISO EN EL SAT UNA VEZ DESTRUIDOS.


    Codigo fiscal de la federacion2

    CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

    ANEXO 5 ACTUALIZACION DE CANTIDADES DEL CFF PUBLICADO EL 31-DIC-2010

    INFRACCIONES A PERSONAS MORALES AUTORIZADAS PARA EMITIR TRAJETAS DE CREDITO, DEBITO, SERVICIOS O MONEDEROS ELECTRONICOS:

    • ART. 84-B F. X. MULTAS DE $50,000 A $ 60,000 POR NO EXPEDIR ESTADOS DE CUENTA.

    • ART. 84-J. MULTAS DE $70.00 A $140.00 POR CADA OPERACIÓN QUE NO CUMPLA CON LOS REQUISITOS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 32-E DE ESTE CÓDIGO, ASENTADA EN UN ESTADO DE CUENTA.

    • ART. 84-L. MULTAS DE $50,000 A $ 60,000 POR NO PROPORCIONAR AL SAT LA INFORMACIÓN DE LOS ESTADOS DE CUENTA QUE SE HAYA REQUERIDO.


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