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TENDENCIAS FISCALES EN ESPAÑA

TENDENCIAS FISCALES EN ESPAÑA. Ignacio Zubiri Catedrático de Hacienda Pública Universidad del País Vasco. PRESION FISCAL EN LA UNION EUROPEA, 2006. Fuente : Elaboración a partir de OCDE (2007). EL IMPUESTO DE SOCIEDAES EN ESPAÑA (2002). Número de Declarantes 1.008.744.

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TENDENCIAS FISCALES EN ESPAÑA

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Presentation Transcript

  1. TENDENCIAS FISCALES EN ESPAÑA Ignacio Zubiri Catedrático de Hacienda Pública Universidad del País Vasco

  2. PRESION FISCAL EN LA UNION EUROPEA, 2006 Fuente: Elaboración a partir de OCDE (2007)

  3. EL IMPUESTO DE SOCIEDAES EN ESPAÑA (2002) Número de Declarantes 1.008.744 Con Base Imponible > 0 450.505 (44,7%) Con Cuota Líquida Positiva 438.458 (43,4%) Tipo Medio Efectivo: 24,13% 1. Entre 78 empresas (+de 10000 mill €) pagan casi el 20% de la CL 2. Entre 2.122 empresas (0,2% del total) pagan casi el 50% de la CL 3. Entre 12.060 empresas (1,2% del total) pagan casi el 70% de la CL 4. El 96% de la Empresas pagan menos de 8.000 euros de CL

  4. REFORMA FISCAL EN ESPAÑA • Reducción de tipos en los impuestos directos : IRPF e IS • 2. Reducción relativa más importante para el capital (impuesto dual, IS) • 3. Reducción de las obligaciones formales (cada vez menos declaraciones)

  5. Tendencias fiscales en la OCDE: Medidas 1. En IRPF y Sociedades Tipos más bajos, bases más amplias. 2. Impuestos sobre la renta personal con tarifas más planas 3. Sistemas de impuesto dual (con menores tipos sobre la renta de capital que sobre la renta del trabajo) 4. Incentivos al trabajo para las rentas más (deduciones impositivas a la renta ganada) 5. Reducciones a ducciones a la imposición sobre dividendos 6. Cambios en la combinación entre imposición sobre la renta y el consumo (IVA) 7. Simplificación 8. Introducción de instrumentos medioambientales

  6. Tipos marginales máximos en el IRPF (2007)

  7. Tipos marginales máximos en el IS (2007)

  8. Evolución de la PF, 1975-2006 * 2005 Fuente: OCDE (2007)

  9. recaudación R1 R0 0 t1 t0 1 tipo t* Curva de laffer

  10. Limitaciones de Eficiencia al diseño del IRPF Trabajo: 1.Los asalariados tienen pocas opciones de cambiar su oferta 2. Incluso si lo hacen, en tanto tengan equivalentes en el paro, más paro, no más empleo 3. Como mucho rentas elevadas sin equivalentes en paro Ahorro: A) Nivel: S = S(Yd, r). Afecta a través de Yd no de r. ESr0 T Spri  Snac si Gasto B) Composición:Muy sensible a las diferencias fiscales Deslocalización : 1. Razonable eximir de tributación rendimientos de no residentes 2. Residentes: control de las instituciones financieras/sanciones/insturmentos indirectos de control. 3. Bajar los impuestos sirve de poco a no ser que se reduzcan a cero

  11. Impuesto Dual RENTA Base General Base del ahorro Escala Progresiva 24%-43% Escala Proporcional 18%

  12. ARGUMENTOS A FAVOR DEL IMPUESTO DUAL • Evitar la deslocalización • Tendencias internacionales • Neutralidad en el tratamiento del capital Plusvalías no actualizadas No corrección de la doble imposición Fondos de inversión Tratamientos ad hoc

  13. IRPF TRATAMIENTO DE LAS RENTAS DEL CAPITAL

  14. El Tipo Unico I : Definición A) Modificaciones en la Base+quizá otras medidas B) Una escala de tipos que deja exentas las rentas hasta un determinado nivel y grava el resto a un tipo único • Hall y Rabuska/Laffer BI= Salarios+Pensiones-S • Otras ampliación de la Base • Otras ampliación de la base + medidas complementarias Irrelevante porque también se puede realizar con un impuesto progresivo B) T tma Renta A

  15. El Tipo Unico II : Valoración T Ganan: Rentas altas y bajas. Mas las primeras Pierden: Rentas medias Renta Eficiencia: Aumentos de la oferta de trabajo Sencillez: Más fácil para el contribuyente, más fácil ajustar retenciones En realidad es una propuesta para bajar los impuestos a las rentas elevadas a cambio de unas ganancias dudosas de eficiencia y sencillez

  16. Países donde se aplica el tipo unico Rusia Serbia Eslovaquia Lituania Kirzigistan Mongolia Estonia Letonia Ucrania Georgia Montenegro Bulgaria Rumania Irak Albania Chequia Islas Mauricio

  17. CUADRO XX: ECONOMIA OCULTA EN LA OCDE (1989-03) Dell Anno y Schneider (2005)

  18. Reforma fiscal Más medios de inspección y control Sanciones y seguimientos a defraudores Indicadores indirectos de riqueza Responsabilidades solidarias (asesores, bancos, agencias inmobiliarias, etc) Reformas fiscales (sociedades) Aumentar Rechazo Social Fraude fiscal estructural IRPF Indiciación automática de escalas y deducciones Bonificar los intereses Aumentar el coeficiente d e imputación de los dividendos Eliminar el impuesto dual Gravar sólo la renta real Mejorar la EH del Impuesto

  19. Sociedades Eliminar incentivos Cerrar vías de elusion

  20. CUADRO 7: ESTRUCTURA DE LOS IMPUESTOS EN LA UE (2006) Fuente: Elaboración a partir de OCEE (2007) (1). PIB per capìta ajustado por diferencias de precios (PPP). Fuente: Elaboración a partir de OCDE

  21. Gráfico 2: Presión Fiscal en España 1965-04

  22. Fuente: OCDE (2007)

  23. Fuente: OCDE (2007)

  24. Gráfico 4: Presión fiscal comparada 1965-2006

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