Kapitel 12 ss 504 519 samt 552 553
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 17

KAPITEL 12 ss. 504 – 519 samt 552 - 553 PowerPoint PPT Presentation


  • 50 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

KAPITEL 12 ss. 504 – 519 samt 552 - 553. B udgetkontrol. Et af budgetlægningens vigtigste roller er koordination Budgetlægning starter altid med udarbejdelse af produktionsbudgettet Budgetter skal altid være ambitiøse Der er ingen skjulte agendaer i budget-processen.

Download Presentation

KAPITEL 12 ss. 504 – 519 samt 552 - 553

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


Kapitel 12 ss 504 519 samt 552 553

KAPITEL 12ss. 504 – 519 samt 552 - 553

Budgetkontrol


Quick check fra kapitel 11

Et af budgetlægningens vigtigste roller er koordination

Budgetlægning starter altid med udarbejdelse af produktionsbudgettet

Budgetter skal altid være ambitiøse

Der er ingen skjulte agendaer i budget-processen.

Quick check fra kapitel 11


Hvad er problemet

Lego tabte over 1.000 mio. kr. i 2000!

Hvordan kan det komme som en overraskelse ?

Vi talte sidste gang lidt om,hvorfor pengene blev tabt og hvad virksomheden ville gøre for at forbedre profitabiliteten.

I dag vil vi tale om de teknikker, man anvender til at opdage afvigelser fra budgettet så tidligt som muligt.

Hvad er problemet?


Temaer

Finansiel kontrol

Temaer

  • Varians analyse


Grundprincip

Grundprincip

  • Finansiel information er et produkt af:

  • handlinger udført af personer i organisationen eller manglende handlinger

  • udefra kommende påvirkninger


Hvad er finansiel kontrol

Vi sammenligner budgetteret finansiel information med aktuel finansiel information, for at:

overvåge

vurdere

og forbedre

virksomhedens præstationsniveau

Hvad er finansiel kontrol?

Vi udnytter den finansielle information til:

Diagnose - er vi på rette kurs, hvor gik det galt?

Årsager - hvorfor opfylder vi ikke vort budget?

Handling - hvad gør vi ved det?


Kritik af finansiel kontrol

Kritik af finansiel kontrol

  • Fokus på finansielle præstationsmål:

  • Mangler fokus på de handlinger, der reelt skaber det

  • finansielle resultat

  • For aggregeret til styring:

  • Beskriver slutresultatet, men ikke vejen dertil.

  • Medfører, at det kan være svært at vurdere om personerne i

  • virksomheden foretager de ”rigtige” handlinger.

  • For kortsigtet:

  • Der kan være en risiko for, at personerne i virksomheden

  • foretager handlinger, der påvirker virksomhedens resultat i en

  • positiv retning på kort sigt, men som skader virksomhedens

  • indtjeningspotentiale på lang sigt.

  • For sent:

  • I en ekstrem omskiftelig verden, kan nytten af sidste

  • måneds erfaringer være begrænset.


Et eksempel p utilstr kkelig finansiel kontrol

Et eksempel på utilstrækkelig finansiel kontrol!

Canning Cellular Services –

Sammendrag af niveau 1 variation.


Hvorfor variansanalyse

Som eksemplet viste, så er vi nødt til at skille

afvigelserne ad, for at kunne:

overvåge

vurdere

og forbedre

virksomhedens præstationsniveau

Hvorfor variansanalyse?

Dekomponering via variansanalyse giver os indsigt i, hvad der ikke gik som planlagt, og hvor vi skal sætte ind for at forbedre virksomhedens resultatet.

Variansanalyse giver os mulighed for at påvirke personers handlinger.


Variansanalyse hvordan

Variansanalysen dekomponere vores finansielle information i tre variationsniveauer:

Variansanalyse - hvordan?


Planl gnings og fleksibelt budgetvariationer

Planlægnings- og fleksibelt budgetvariationer

Canning Cellular Services –

Sammendrag af niveau 2 variationer.

U

U

F

U

F

F

F


Forbrugs og prisvariationer

Canning Cellular Services –

Sammendrag af niveau 3 variationer for direkte materialer.

Forbrugs- og prisvariationer

U

U

1.100.000 er rigtigt, da vi jo har fjernet effekten fra planlægningsvariationen


Efficiens og takstvariation direkte arbejdskraft

Canning Cellular Services –

Sammendrag af niveau 3 variationer for direkte arbejdskraft.

Efficiens- og takstvariationDirekte arbejdskraft

U

F

F

U

U

F


Efficiens og takstvariation st tteafdeling

Canning Cellular Services –

Sammendrag af niveau 3 variationer for støtteafdeling.

Efficiens- og takstvariationStøtteafdeling

PAS PÅ!!!

Vi kender ikke nødvendigvis den bagvedliggende omkostningsstruktur for taksten pr. enhed fra støtteafdelinger.

Vær derfor varsom med at fortolke på disse variationer,

men undersøg dem gerne i dybden


Opsummering

Vi talte om, at finansiel information er udtryk for noget nogen har gjort.

Opsummering

Vi har talt om, at når vi sammenligner vores finansielle budgetter med vores finansielle resultater, så laver vi finansiel kontrol.

Vi talte om, at vi er nødt til at dekomponere de variationer, vi oftest vil finde, når vi laver finansiel kontrol. Til denne dekomponering bruger vi variansanalyse.

Variansanalysen giver os indsigt i de handlinger og udefra kommende påvirkninger, der oprindeligt skabte den finansielle information.


Kan man n jes med at kontrollere p operationelt niveau

Ja – i princippet!

Kan man nøjes med at kontrollere på operationelt niveau?

Men to ting:

Virksomhedsdrift drejer sig dybest set om at tjene penge! Det er derfor essentielt at vide, hvor, hvordan og hvorfor virksomheden tjener penge; samt naturligvis hvor mange. Finansiel kontrol er medvirkende til at svare på disse spørgsmål.

I komplekse organisationer er det ikke muligt at foretage kontrol med alt, hvad der sker i virksomheden. Det er derfor hensigtsmæssigt at lave den ”grove” kontrol og opfølgning ved hjælp af finansiel kontrol.

Finansiel kontrol er derfor én måde at decentralisere på.


N ste gang

Decentralisering vha. ansvarscentre

Typer af ansvarscentre og styringsmæssige udfordringer relateret til disse

2. Time - gæstelærer - Jesper Holm-Pedersen, Danisco:

Hvad laver man i en økonomiafdeling?

Næste gang


  • Login