会计岗位实训系列教材(岗位技能课程)
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会计岗位实训系列教材(岗位技能课程). 丁连第 编著. 总账报表 会计岗位实务. 总账报表会计岗位实务. 第 1 章 总账报表会计岗位认识. 第 2 章 总账的设置和登记. 第 3 章 会计报表的编制和报送. 《 总账报表会计岗位实务 》. 第 1 章 总账报表会计岗位认识. 【 本章简介 】 本章主要介绍总账报表的含义、企业财会部门中总账报表岗位的设置,总账报表会计岗位的职责范围。. 1.1 总账报表会计岗位的设置. 1.2 总账报表会计岗位的职责范围. 《 总账报表会计岗位实务 》 第 1 章 总账报表会计岗位认识.

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Presentation Transcript

会计岗位实训系列教材(岗位技能课程)

丁连第 编著

总账报表

会计岗位实务


总账报表会计岗位实务

第1章 总账报表会计岗位认识

第2章 总账的设置和登记

第3章 会计报表的编制和报送

《总账报表会计岗位实务》


1章 总账报表会计岗位认识

【本章简介】

本章主要介绍总账报表的含义、企业财会部门中总账报表岗位的设置,总账报表会计岗位的职责范围。

1.1 总账报表会计岗位的设置

1.2 总账报表会计岗位的职责范围

《总账报表会计岗位实务》第1章 总账报表会计岗位认识


学习目标】 ·明确总账和会计报表的含义 ·明确总账报表会计岗位的设置要求 ·明确总账报表会计岗位的职责范围

《总账报表会计岗位实务》第1章 总账报表会计岗位认识


1节 总账报表会计岗位的设置

1.1.1总账和报表的含义

1.1.2总账报表会计岗位的设置

《总账报表会计岗位实务》第1章 总账报表会计岗位认识


1.1.1总账和报表的含义

总账,即总分类账,是根据总分类科目开设的,用以分类登记一个单位的全部交易或事项,提供资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和经营成果等总括核算资料的账簿。

《总账报表会计岗位实务》第1章 总账报表会计岗位认识


总账意义

总账能够提供会计要素具体内容的总括核算指标,通过设置和登记总账,可以全面、完整、系统地记录单位发生的交易或事项,提供经营管理所必需的会计信息,为编制财务会计报告提供依据。

《总账报表会计岗位实务》第1章 总账报表会计岗位认识


资 产 负 债 表 会小企01表

编制单位: 年月日 单位:元

报表,即会计报表,是指按照一定的会计方法和程序,由会计账簿数据整理得出的、以表格形式反映企业单位财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。

《总账报表会计岗位实务》第1章 总账报表会计岗位认识


报表意义

通过定期编制会计报表,将日常会计核算资料集中起来,进行归类、整理,对可以全面、概括地反映单位的经济活动全貌,向使用者传递关于单位财务状况、经营成果和现金流量的有用信息,满足财务会计资料使用者的需要,反映企业管理层受托责任履行情况都有着重要的意义。

《总账报表会计岗位实务》第1章 总账报表会计岗位认识


单 位 会 计 机 构 中 岗 位 设 置

出纳

财产物资

往来账务

收入费

用利润

……

总账报表

各单位应根据规模的大小、交易事项的繁简、资产的规模和经营管理的要求等,在单位的会计机构中恰当地设置总账报表会计岗位,该岗位可以一人一岗,或者一岗多人,或一人多岗,但应符合内部控制制度的要求,出纳人员不得兼管总账报表会计岗位的工作。

1.1.2 总账报表会计岗位的设置

《总账报表会计岗位实务》第1章 总账报表会计岗位认识


1.2总账报表会计岗位的职责范围

1.2.1总账报表会计岗位的工作目标

1.2.2总账报表会计岗位的职责

1.2.3总账报表岗位工作汇报对象

总账报表会计岗位做什么呢?

《总账报表会计岗位实务》第1章 总账报表会计岗位认识


总账报表会计岗位负责单位总账的设置和登记,负责、协调和完成年度和中期财务会计报告的编制和报送工作,确保财务会计报告符合会计信息质量要求,满足使用者对会计信息的需要。总账报表会计岗位负责单位总账的设置和登记,负责、协调和完成年度和中期财务会计报告的编制和报送工作,确保财务会计报告符合会计信息质量要求,满足使用者对会计信息的需要。

1.2.1总账报表会计岗位的工作目标

《总账报表会计岗位实务》第1章 总账报表会计岗位认识


1.2.2总账报表会计岗位负责单位总账的设置和登记,负责、协调和完成年度和中期财务会计报告的编制和报送工作,确保财务会计报告符合会计信息质量要求,满足使用者对会计信息的需要。总账报表会计岗位的职责

⒈协助单位会计机构负责人或会计主管人员组织会计工作,参与单位会计核算体系的建立以及会计科目表的制定、修改及其使用说明的编制;

⒉负责设置并登记总账,并与日记账和明细分类账核对;

⒊负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表;

⒋负责财务会计报告的送审、报批,配合中介机构年报的审计工作;

⒌负责管理会计凭证和财务会计报表;

⒍协助单位会计机构负责人或会计主管人员,贯彻实施国家各类会计法规,参与本企业单位财务管理规定、办法的起草、制定、修订工作,起草本企业单位各类会计核算的规章制度。

《总账报表会计岗位实务》第1章 总账报表会计岗位认识


总账报表会计岗位向本单位会计机构负责人汇报工作,对本单位会计机构负责人负责。总账报表会计岗位向本单位会计机构负责人汇报工作,对本单位会计机构负责人负责。

1.2.3 总账报表岗位工作汇报对象

《总账报表会计岗位实务》第1章 总账报表会计岗位认识


本章总账报表会计岗位向本单位会计机构负责人汇报工作,对本单位会计机构负责人负责。【学习建议】 注意复习《会计基础》中账户和报表相关内容;到企业了解总账报表会计岗位设置情况。

本章【学习重点】

总账报表会计岗位的职责范围

《总账报表会计岗位实务》第1章 总账报表会计岗位认识


总账报表会计岗位向本单位会计机构负责人汇报工作,对本单位会计机构负责人负责。2章 总账的设置和登记

【本章简介】

本章介绍了总账设置和登记的相关知识,通过典型业务办理,介绍了总账设置、科目汇总表编制、总账登记、对账和结账的操作方法。

2.1总账设置相关知识

2.2总账登记相关知识

2.3典型业务办理

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


总账报表会计岗位向本单位会计机构负责人汇报工作,对本单位会计机构负责人负责。学习目标】

·明确总账设置与登记的有关规定和要求

·掌握总账账簿的设置和登记方法

·能够根据企业实际情况正确选择账务处理程序

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


2.1 总账报表会计岗位向本单位会计机构负责人汇报工作,对本单位会计机构负责人负责。总账设置相关知识

2.1.1企业应依法设置总账账簿

2.1.2总账账户的开设

2.1.3总账账簿的格式

2.1.4总账账簿的内容和启用

【知识扩展】

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


总 账 账 簿总账报表会计岗位向本单位会计机构负责人汇报工作,对本单位会计机构负责人负责。

会计

账簿

按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同

明细分类账簿

2.1.1企业应依法设置总账账簿

《中华人民共和国会计法》第三条明确规定:“各单位必须依法设置会计账簿,并保证其真实、完整。”

总账账簿即总账,是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


依法设置会计账簿,是单位进行会计核算的最基本 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿,发生的交易或事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算,不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

账簿与账户的关系是形式与内容的关系。账户存在于账簿之中,账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体,账簿是一个外在形式,账户是它的真实内容,二者是相互依存、辨证统一的。

注意

温馨提示

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


2.1.2 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿总账账户的开设

总账账户是总账账簿的组成内容,它应该根据总账科目开设。

国家统一的会计制度对总账科目的设置、科目名称、编号、主要核算内容和基本业务的核算方法等都作出了规定,这些规定是各企业进行总账会计科目设置和使用的主要依据。

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


小企业常用的总账科目 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿

[温馨提示]

会计科目的设置应符合单位自身的特点,各企业设置会计科目的数量和粗细程度应根据企业规模的大小、业务的繁简和管理的需要而定,在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆或合并某些会计科目。企业不存在的交易或事项,可不设置相关会计科目。

该企业可能应开设哪些总账账户?

想一想

北京市中环电器公司,是增值税一般纳税人,主要生产经销“洁静”牌吸尘器和“靓爽”牌电吹风两种产品,公司设有采购部、销售部、财务部、行政办公室、生产车间,该厂存货按实际成本计价核算,发出存货采用全月一次加权平均法计价,应收账款坏账损失采用备抵法核算,除应收账款外,其他资产均不计提减值准备,产品成本计算采用品种法,发生筹资、采购、生产、销售等交易或事项,其中包括有贷款、赊购、赊销和短期投资等交易或事项。 则该公司可能应设置哪些总账账户?

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


库存现金 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿

银行存款

其他货币资金

反映货币资金的账户

反映流动资产的账户

反映短期投资的账户

交易性金融资产

北京中环电器公司应开设的账户

应收账款

应收票据

预付账款

其他应收款

坏账准备

反映短期债权的账户

资产类账户

在途物资

原材料

周转材料

库存商品

反映存货的账户

长期股权投资

持有至到期投资

反映长期投资的账户

反映非流动资产的账户

固定资产

累计折旧

在建工程

工程物资

温馨提示

反映固定资产的账户

无形资产

累计摊销

反映无形资产的账户

反映其他资产的账户

长期待摊费用

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


短期借款 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿

应付票据

应付账款

预收账款

应付职工薪酬

应付股利

应付利息

应交税费

其他应付款

反映流动负债的账户

负债类账户

长期借款

长期应付款

反映非流动负债的账户

温馨提示

北京市中环电器公司应开设的账户

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


北京市中环电器公司应开设的账户 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿

实收资本

资本公积

反映投入资本的账户

盈余公积

本年利润

利润分配

反映资本积累的账户

所有者权益类账户

生产成本

劳务成本

反映产品\劳务成本的账户

成本类账户

反映制造费用的账户

制造费用

温馨提示

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


北京市中环电器公司应开设的账户 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿

主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

收入类账户

损益类账户

主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

所得税费用

费用类账户

温馨提示

直接计入当期利润的利得账户

营业外收入

直接计入当期利润的损失账户

营业外支出

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


2. 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿1.3总账账簿的格式

总账最常用的格式为三栏式,即设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目的总账。见表2—2。

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿

2.1.4总账账簿的内容和启用

订本式总账账簿一般由封面、扉页、账页和封底组成,其中,扉页用以列明账簿启用及接交表和总账科目索引。

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


启用总账的流程: 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿

⑴填列总账账簿扉页的账簿启用及接交表;

⑵顺序编定页数;

⑶在账页上开设总账账户;

⑷在总账账簿的目录页,记明每个总账账户的

名称和所在页次;

⑸在总账账簿扉页“账簿启用及交接表”上方空白处足额粘贴印花税票,并按规定对已粘贴的印花税票自行注销或者划销(在其上划两条平行线)。

企业在新的会计年度开始以及新设立的企业,都要启用总账

簿

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


[ 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿温馨提示]

总账账簿中各总账账户一般应按总账科目编号的先后顺序排列。开设账户时,应根据各个账户的记录内容和所采用的总账登记方法,合理地为每一账户预留账页,应避免预留账页不足或者预留账页过多的问题。

【做中学】

北京市中环电器公司,其法定代表人是万利德;财务部长孙立,全面负责财务部工作,并负责会计稽核;会计师赵莉负责总账报表核算。2008年1月1日,该公司启用一本100页的总账账簿。 要求:填制“账簿启用及接交表”。

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


北京市中环电器公司 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿

总账

北京市

中环电器公司公章

200801

1

100

赵莉

2008

1

1

万利德

万利德

孙立

孙立

孙立

孙立

赵莉

赵莉

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


重要提示 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿

填列账簿启用及接交表时,单位名称应填列企业的全称,不得简化;公章应加盖单位行政公章,不能用财务专用章代替;单位主管、财务主管、复核人员和总账报表会计人员应签名盖章。总账报表会计人员调动工作时,应严格接交手续,在接交记录栏填明接管人员姓名、职别、交接日期,并由接交人员盖章,以分清责任。

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿知识扩展】

总账账簿的格式,除了常用的三栏式外,还有多栏式、棋盘式,也可以用具有期初余额、本期发生额和期末余额的科目汇总表来代替总账,但只有本期发生额的科目汇总表不能代替总账。除科目汇总表总账可以采用活页式外,其他格式的总账都应采用订本式。

三栏式

总账格式

多栏式

棋盘式

科目汇总表式

一般

订本式账簿

总账账簿外表形式

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


2.2 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿总账登记相关知识

2.2.1会计账簿登记的基本规定

2.2.2总账登记的依据和方法

2.2.2.1记账凭证账务处理程序下总账的登记

2.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记

【知识扩展】

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


依据正确 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿—审核无误的记账凭据

准确完整--将记账凭据的日期、编号、金额等逐项记入账内

簿

记账标记--在记账凭据上打“√”号或说明登记的账页

书写留空--文字和数字应占格距的1/2,上面要留有适当空格

顺序连续登记--按照页次顺序连续登记,不得跳行、隔页

正确使用蓝黑墨水和红色墨水--用蓝黑墨水或者碳素墨水

逐页结转--“过次页”(年初至本页末累计)和“承前页”

结账--平时每月需结出月末余额,年终结计全年发生额和年末余额

年末余额结转下年--直接记入下一会计年度新账余额栏内

每年应更换一次---在新会计年度建账时进行更换

2.2.1会计账簿登记的基本规定

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


账务处理程序 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿

会计凭证

会计报表

2.2.2总账登记的依据和方法

总账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记,也可以把各种记账凭证先进行汇总,编制成“科目汇总表”或者“汇总记账凭证”并据以进行登记。总账登记的依据和方法,与企业单位所采用的账务处理程序直接相关。

会计账簿

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


账务处理程序 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿

记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序

科目汇总表账务处理程序

温馨提示

记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序,是其他账务处理程序的基础。各种账务处理程序的主要区别是登记总账的依据和方法不同。

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


总账报表会计登记总账的程序和方法 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿

提示

2.2.2.1记账凭证账务处理程序下总账的登记

记账凭证账务处理程序的显著特征是:在会计核算中直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

登记总账时,应将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记入总账账内。

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


采用该账务处理程序,应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表,根据原始凭证汇总表和原始凭证编制记账凭证,以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗位应根据前述记账规则采用该账务处理程序,应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表,根据原始凭证汇总表和原始凭证编制记账凭证,以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗位应根据前述记账规则,直接根据记账凭证定期(3天、5天或10天)登记总账,将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记入总账账内。

温馨提示

  • 【做中学】总账账户的设置和直接根据记账凭证登记:

  • 2007年末结账后,北京市中环电器公司“银行存款”账户借方余额为262 510元,“应付账款”账户贷方余额为117 000元。2008年1月,该公司部分交易或事项编制的记账凭证见表2—4至表2—7。要求:

  • ⑴在2008年1月1日启用的新总账账簿中,开设“银行存款”和“应付账款”总账账户,登记年初余额;

  • ⑵根据表2—4至表2—7所给记账凭证登记所设“银行存款”和“应付账款”总账账户。

  • 《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    赵莉采用该账务处理程序,应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表,根据原始凭证汇总表和原始凭证编制记账凭证,以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗位应根据前述记账规则

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    赵莉采用该账务处理程序,应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表,根据原始凭证汇总表和原始凭证编制记账凭证,以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗位应根据前述记账规则

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    赵莉采用该账务处理程序,应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表,根据原始凭证汇总表和原始凭证编制记账凭证,以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗位应根据前述记账规则

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    赵莉采用该账务处理程序,应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表,根据原始凭证汇总表和原始凭证编制记账凭证,以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗位应根据前述记账规则

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    采用该账务处理程序,应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表,根据原始凭证汇总表和原始凭证编制记账凭证,以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗位应根据前述记账规则总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    采用该账务处理程序,应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表,根据原始凭证汇总表和原始凭证编制记账凭证,以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗位应根据前述记账规则总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    温馨提示采用该账务处理程序,应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表,根据原始凭证汇总表和原始凭证编制记账凭证,以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗位应根据前述记账规则

    根据科目汇总表登记总账时,总账账页的摘要栏应填写“本期(日或旬或月)发生”字样,而不能写具体经济业务的摘要。

    2.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记

    科目汇总表账务处理程序的显著特点是设置科目汇总表并据以登记总账。

    (1)总账报表会计登记总账的程序和方法。

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    编制科目汇总表时,首先应将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内;其次,根据汇总期内所有记账凭证,按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额,将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计科目汇总后,应分别加总“借方”和“贷方”发生额,以进行发生额的试算平衡。编制科目汇总表时,首先应将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内;其次,根据汇总期内所有记账凭证,按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额,将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计科目汇总后,应分别加总“借方”和“贷方”发生额,以进行发生额的试算平衡。

    (2)科目汇总表的格式和编制方法

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    温馨提示编制科目汇总表时,首先应将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内;其次,根据汇总期内所有记账凭证,按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额,将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计科目汇总后,应分别加总“借方”和“贷方”发生额,以进行发生额的试算平衡。

    科目汇总表的“会计科目”栏内,填列会计科目应按照总账账簿中会计科目的先后顺序排列,以便于登记总账。

    • 【做中学】总账账户的设置和根据科目汇总表登记:

  • 2007年末结账后,北京市中环电器公司“银行存款”账户借方余额为262 510元,“应付账款”账户贷方余额为117 000元。

  • 2008年1月10日,该公司财务部总账报表会计赵莉根据2008年1月上旬的记账凭证编制的科目汇总表见表2—10。 要求:

  • ⑴在2008年1月1日启用的新总账账簿中,开设“银行存款”和“应付账款”总账账户,登记年初余额;

  • ⑵根据表2—10所给科目汇总表登记所设“银行存款”和“应付账款”总账账户。

  • 《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    科目汇总表编制科目汇总表时,首先应将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内;其次,根据汇总期内所有记账凭证,按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额,将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计科目汇总后,应分别加总“借方”和“贷方”发生额,以进行发生额的试算平衡。

    是指列示本单位所设各总账账户,并根据记账凭证汇总各总账账户本期发生额而编制的一种记账凭证汇总表。它的主要作用是作为记账凭证与总账的中间环节,以减少登记总账的工作量。

    科目汇总表应由总账报表会计岗位负责编制。

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    编制科目汇总表时,首先应将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内;其次,根据汇总期内所有记账凭证,按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额,将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计科目汇总后,应分别加总“借方”和“贷方”发生额,以进行发生额的试算平衡。总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    请思考编制科目汇总表时,首先应将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内;其次,根据汇总期内所有记账凭证,按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额,将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计科目汇总后,应分别加总“借方”和“贷方”发生额,以进行发生额的试算平衡。

    采用记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序,总账的登记有何不同?各有何优缺点?总账报表会计应如何正确选择账务处理程序?

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外,还有汇总记账凭证账务处理程序(该程序适用于经营规模较大,经济业务事项较多,特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位)和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外,还有汇总记账凭证账务处理程序(该程序适用于经营规模较大,经济业务事项较多,特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位)和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。

    【知识扩展】

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    2.3.1账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外,还有汇总记账凭证账务处理程序(该程序适用于经营规模较大,经济业务事项较多,特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位)和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。设置总账,登记期初余额

    2.3.2科目汇总表的编制

    2.3.3总账的登记

    2.3.4总账的对账和结账

    2.3 典型业务办理

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    2 3 1

    总账报表会计、财务部长账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外,还有汇总记账凭证账务处理程序(该程序适用于经营规模较大,经济业务事项较多,特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位)和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。

    2.3.1设置总账,登记期初余额

    【背景资料】

    北京市中环电器公司的有关资料前已述及,该公司采用科目汇总表账务处理程序,科目汇总表按月编制,记账凭证采用通用记账凭证。该公司设置的总账账户及2008年12月1日的余额资料见表2—13。

    【相关会计岗位】

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外,还有汇总记账凭证账务处理程序(该程序适用于经营规模较大,经济业务事项较多,特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位)和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。启用总账账簿,填写“账簿启用及接交表”;

    ⑵顺序编定页数并在账页上开设总账账户,登记期初余额;

    ⑶填写总账目录页;

    ⑷粘贴印花税票。

    【业务办理】

    设置的总账账户见表2—17至表2—65。

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    2 3 2

    账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外,还有汇总记账凭证账务处理程序(该程序适用于经营规模较大,经济业务事项较多,特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位)和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。相关会计岗位】总账报表会计

    2.3.2科目汇总表的编制

    【业务资料】

    2008年12月份,北京市中环电器公司财务部各相关会计岗位编制,并经财务负责人孙立审核后转给总账报表会计赵莉的记账凭证见表2—14,为节省篇幅,该表为交易或事项所编制的记账凭证的简化格式。

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外,还有汇总记账凭证账务处理程序(该程序适用于经营规模较大,经济业务事项较多,特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位)和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。对记账凭证进行复核;

    ⑵在科目汇总表的“会计科目”栏,按顺序填列总账科目名称;

    ⑶将该月份的全部记账凭证按照相同会计科目的借方和贷方分别归类,将每一会计科目的所有借方发生额相加,其合计数填入科目汇总表各该会计科目的借方栏内;将每一会计科目的所有贷方发生额相加,其合计数填入科目汇总表各该会计科目的贷方栏内;对于已汇总了其发生额的会计科目,应在其记账凭证中注明已汇总的符号,如打“√”号,以免重汇或者漏汇;

    【业务办理】

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    对于年终账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外,还有汇总记账凭证账务处理程序(该程序适用于经营规模较大,经济业务事项较多,特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位)和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。“利润分配”所属“提取法定盈余公积”等明细科目结转至“利润分配”所属“未分配利润”明细科目的记账凭证,由于其借、贷方总账科目均为“利润分配”科目,所以无需编入科目汇总表。

    温馨提示

    ⑷归类汇总每一会计科目的借、贷方发生额后,分别加计科目汇总表本月借方发生额合计数和贷方发生额合计数。

    如果借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等,说明记账凭证和科目汇总表编制基本正确;如果借方发生额合计数与贷方发生额合计数不相等,则说明记账凭证或科目汇总表编制存在错误,应查明原因,按规定方法进行更正,直到借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等。

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外,还有汇总记账凭证账务处理程序(该程序适用于经营规模较大,经济业务事项较多,特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位)和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。在科目汇总表上注明据以编制的各种记账凭证的起讫字号,以备进行检查。

    [重要提示]

    科目汇总表的编制时间,应根据企业经济业务量的多少而定。经济业务量较多的可以每日汇总,经济业务量不多的可以定期(3天、5天、10天)汇总,经济业务量较少的也可以按月汇总。

    根据北京市中环电器公司2008年12月份记账凭证编制的科目汇总表见表2—15。

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外,还有汇总记账凭证账务处理程序(该程序适用于经营规模较大,经济业务事项较多,特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位)和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外,还有汇总记账凭证账务处理程序(该程序适用于经营规模较大,经济业务事项较多,特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位)和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    实际工作中,汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时,可以设置“科目汇总表工作底稿”实际工作中,汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时,可以设置“科目汇总表工作底稿”

    温馨提示

    科目汇总表工作底稿

    年 月 日至 年 月 日

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    2 3 3

    实际工作中,汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时,可以设置“科目汇总表工作底稿”相关会计岗位】

    总账报表会计

    2.3.3总账的登记

    【业务资料】

    北京市中环电器公司采用科目汇总表账务处理程序,该公司财务部总账报表会计2008年12月份编制的科目汇总表见表2—15。

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    实际工作中,汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时,可以设置“科目汇总表工作底稿”复核所编制的科目汇总表,检查借方发生额合计和贷方发生额合计是否相等;

    ⑵根据科目汇总表登记总账。

    【 业务指导】

    ⑴根据科目汇总表登记总账时,应当将科目汇总表的日期、编号、该账户的借、贷方发生额等逐项记入账页同一行中,摘要栏填写“本期(日或旬或月)发生”字样;

    ⑵登记完毕某个账户后,要在科目汇总表的“总账页数”栏次内注明该账户登记的账页页码或已登账的符号,如打“√”号,以免发生重记或者漏记;

    【业务办理】

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    实际工作中,汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时,可以设置“科目汇总表工作底稿”登记的文字和数字不要写满格,一般靠行的下线书写,占行宽的1/2,以便于更正记账错误和查账;

    ⑷登记时应当按照行次、页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页的,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由总账报表岗位会计人员签名或者盖章;

    ⑸登记总账要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或者铅笔书写。下列情况可以用红色墨水登记总账:

    ①按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;

    ②在三栏式总账的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;

    ③根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    实际工作中,汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时,可以设置“科目汇总表工作底稿”每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在本页最后一行摘要栏注明“过次页”,在下页第一行摘要栏注明“承前页”字样。

    [温馨提示]

    总账账户需要结计全年发生额,因此,总账每一账页“过次页”的本页合计数应为自年初起至本页末止的发生额累计数,以便于年终结账时加计全年发生额。

    根据科目汇总表登记总账,见教材中表2—17至表2—65。

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    2 3 4

    实际工作中,汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时,可以设置“科目汇总表工作底稿”相关会计岗位】总账报表会计、财务部长、其他各会计岗位

    2.3.4总账的对账和结账

    【业务背景】

      北京市中环电器公司财务部总账报表会计2008年12月份总账登记情况见表2—17至表2—65。

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    实际工作中,汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时,可以设置“科目汇总表工作底稿”协调收入费用利润会计岗位进行期末账项调整,将应在本期确认的收入和应由本期负担的费用全部登记入账;

    ⑵在财务部长领导下,协调其他各会计岗位进行对账,做到账证相符、账账相符和账实相符;

    ⑶按照总账的结账要求进行结账,见教材中表2—17至表2—65;

    ⑷编制试算平衡表,见表2—66,进行试算平衡。

    【业务办理】

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    实际工作中,汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时,可以设置“科目汇总表工作底稿”总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    实际工作中,汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时,可以设置“科目汇总表工作底稿”总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    实际工作中,汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时,可以设置“科目汇总表工作底稿”总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    实际工作中,汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时,可以设置“科目汇总表工作底稿”业务指导】

    ⑴总账账户平时只需要结计月末余额,每月结账时,应计算出月末余额并将其写在各该账户本月最后一笔记录的同一行余额栏内,并注明余额的“借”或“贷”方向,没有余额的账户,应当在“借或贷”栏内写“平”字,并在余额栏内用“—Ο—”表示, “Ο”应当放在“元”位,并在此行记录下划一通栏单红线。

    ⑵总账账户年终需要结计全年发生额和年末余额。年终结账时,要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额,写在12月最后一笔记录的下一行中,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在“本年合计”行下通栏划双红线。

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    [实际工作中,汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时,可以设置“科目汇总表工作底稿”重要提示]

    年度终了结账时,总账账户有余额的,要将其余额结转到下一会计年度,结转的方法是:将有余额的总账账户的余额,直接记入下一会计年度新账该账户的第一行余额栏内,并在摘要栏注明“上年结转”字样。

    总账应每年更换一次 ,通常在新会计年度建账时进行。

    【岗位训练】

    北京市中环电器公司2008年12月初总账账户余额资料见表2—13;2008年12月份相关会计岗位转给总账报表会计的记账凭证见表2—14;假定总账报表会计按旬编制科目汇总表并登记总账。

    要求:编制该公司2008年12月份上、中、下旬的科目汇总表,并据以登记总账和进行结账。

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    按旬编制科目汇总表情况下,北京市中环电器公司按旬编制科目汇总表情况下,北京市中环电器公司2008年12月份发生的交易或事项编制的记账凭证中,记字01号至记字12号为上旬交易或事项的记账凭证,可据以编制上旬的科目汇总表;记字13号至记字24号为中旬交易或事项的记账凭证,可据以编制中旬的科目汇总表;记字25号至记字51号为下旬交易或事项的记账凭证,可据以编制下旬的科目汇总表。总账账户分别在2008年12月10日、12月20日和12月31日进行登记,根据下旬科目汇总表登记的行次中,同时结出月末余额。年末办理本年合计。以“银行存款”和“主营业务收入”两个账户为例,见表2—67和表2—68。

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    按旬编制科目汇总表情况下,北京市中环电器公司总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    本章按旬编制科目汇总表情况下,北京市中环电器公司【学习建议】应结合学习《会计基础工作规范》关于会计账簿设置和登记、结账的要求; 应注意复习《基础会计》中账务处理程序有关内容。

    本章【学习重点难点】

    重点:科目汇总表编制、总账的登记和结账;

    难点:科目汇总表的编制

    《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记


    按旬编制科目汇总表情况下,北京市中环电器公司3章 会计报表的编制和报送

    【本章简介】

    本章介绍了会计报表编报的相关知识,通过典型业务办理,介绍了资产负债表、利润表、管理费用明细表、产品生产成本表的编制和财务报表报送的具体操作。对现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注作了一般介绍。

    3.1 会计报表相关知识

    3.2 典型业务办理

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    按旬编制科目汇总表情况下,北京市中环电器公司学习目标】 ·明确会计报表的种类和编报要求 ·掌握资产负债表和利润表的编制方法 ·会编制产品生产成本报表和管理费用明细表 ·了解现金流量表、所有者权益变动表的编制和附注披露要求与内容

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    3.1 按旬编制科目汇总表情况下,北京市中环电器公司会计报表相关知识

    3.1.1会计报表的种类

    3.1.2财务报表列报

    3.1.3会计报表编报程序和质量要求

    3.1.4编制会计报表时的注意事项

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    3.1.1按旬编制科目汇总表情况下,北京市中环电器公司会计报表的种类

    会计报表,是指企业以一定的会计方法和程序,由会计账簿的数据整理得出的,以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量以及费用成本的书面文件。它的分类方法可以分为按其反应经济内容分类和按其编报的时间分类。具体分类可以参考下图:

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    资产负债表按旬编制科目汇总表情况下,北京市中环电器公司

    利润表

    财务报表

    四表

    一注

    现金流量表

    所有者权益变动表

    按反映经

    济内容分

    会计报表种类

    附注

    各期间费用明细表

    费用成本报表

    产品生产成本表

    主要产品单位成本表

    制造费用明细表

    月度报表

    中期报表

    季度报表

    按编制

    时间分

    半年度报表

    年度报表

    年度报表

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    按旬编制科目汇总表情况下,北京市中环电器公司遵循各项会计准则进行确认和计量

    ⒉列报基础---应以持续经营为基础

    3.重要性和项目列报--某项目单个看如具有重要性,应单独列报

    4.列报的一致性 --各个会计期间应保持一致,不得随意变更

    5.财务报表项目金额应当以总额列报

    6.比较信息的列报--提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

    ⒎财务报表表首的列报要求

    ⒏报告期间--至少应当按年编制财务报表

    3.1.2 财务报表列报

    3.1.2.1 财务报表列报的基本要求

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    3 2 2

    按旬编制科目汇总表情况下,北京市中环电器公司1) 资产负债表列报总体要求

     ①分类别列报(资产、负债、所有者权益三大类)。

     ②资产和负债按流动性列报。

    3.1.2.2 资产负债表

    资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。

    [重要提示]区分流动资产和非流动资产非常重要。资产满足下列条件之一的,应当归类为流动资产:①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。这主要包括应收账款和存货等资产。②主要为交易目的而持有。这主要是指交易性金融资产。③预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现。④自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    [按旬编制科目汇总表情况下,北京市中环电器公司重要提示]

    流动负债与流动资产有着相类似的判断标准,满足下列条件之一的负债,应当归类为流动负债:

    ①预计在一个正常营业周期中清偿;

    ②主要为交易目的而持有;

    ③自资产负债表日起一年内到期应予以清偿;

    ④企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

    ③所有者权益按不同来源和特定用途分类列报 。

    根据净资产的不同来源和特定用途进行分类,按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目分项列示。

    ④列报相关的合计、总计项目。

    资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目;负债类至少应当列示流动负债和非流动负债以及负债的合计项目;所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。应当分别列示资产总计项目、负债与所有者权益总计项目,并且这两者的金额应当相等。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    我国企业资产负债表采用账户式的格式,表中各项目分为我国企业资产负债表采用账户式的格式,表中各项目分为“年初余额”和“期末余额”两栏,以提供比较信息。

    其格式见表3—1。

    (2)资产负债表的列报格式  资产负债表等财务报表是企业需要对外报送的会即报表,应当严格执行国家统一会计制度规定的格式。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    我国企业资产负债表采用账户式的格式,表中各项目分为1) 费用列报要求

    利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表中,企业应当采用“功能法”列报费用,即按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报。

    3.1.2.3 利润表

    [温馨提示]

    企业的活动通常可以划分为生产、销售、管理、投融资等,每种活动发生的费用所发挥的功能并不相同,按照费用功能法,通常可以将费用分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益+投资收益(-损失)

    营业利润

    =

    =

    营业利润+营业外收入-营业外支出

    净利润

    =

    利润总额-所得税费用

    (2) 利润表的列报格式我国企业采用多步式列报利润表 。

    利润总额

    利润表中各项目分为“本期金额”和“上期金额”,以提供比较信息。利润表的具体格式见表3—3。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    3 1 3

    编制程序和质量要求营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失

    ⒈数字真实--要真实地反映交易或事项的实际情况,不能人为地扭曲

    ⒉计算准确--需计算填列的项目. 小计、合计等要计算准确

    ⒊内容完整--应全面地披露财务状况、经营成果和现金流量以及费用成本情况

    ⒋编报及时--按规定时间报出

    ⒌便于理解--应当清晰明了,便于为使用者理解和利用

    3.1.3 会计报表编报程序和质量要求

    会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制,任何人都不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计编报数字。这是编报会计报表程序和质量最基本的要求,企业必须严格执行。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失按规定时间报出” :

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    3.1.4 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失编制会计报表时的注意事项

    会计报表必须按规定的金额单位填制;表内的文字和数字必须工整清晰,不得潦草,填写出现差错时,应按规定方法更正,并加盖制表人员印章;出现负数的项目,应以“—”号表示,“—”号应在数字之前占两个数字格。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    3.2营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失典型业务办理

    3.2.1资产负债表的编制

    3.2.2利润表的编制

    3.2.3管理费用明细表的编制

    3.2.4产品生产成本表的编制

    3.2.5财务报表的报送和保管

    业务如何办理呢?

    【知识扩展】

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    3.2.1营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失资产负债表的编制

    【业务资料】

    2008年末,北京市中环电器公司按规定应编制以2008年12月31日为资产负债表日的资产负债表。

    该公司总账账户记录见表2—17至表2—65,试算平衡表见表2—66;

    对账中查明,公司“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”和“预收账款”账户所属各明细账户余额的方向均与其总账账户余额方向相同;

    本实例假定该公司2008年12月初账户的余额(表2—13)为2008年初账户的余额。

    【相关会计岗位】总账报表会计、财务部长

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失在财务部长领导下,协调有关会计岗位,做好编制前的准备工作(见第2章2.3.4总账的对账和结账);

    ⑵根据财务报表表首的列报要求,认真填写资产负债表表首各项目;

    ⑶根据总账(或者试算平衡表)和有关明细账资料,按照资产负债表各项目的列报方法,列报资产负债表项目的“期末余额”和“年初余额”。

    ⑷对编制完成的资产负债表进行检查,保证“资产总计”与“负债和所有者权益总计”相等。

    【业务办理】

    北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的资产负债表见表3—1。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失业务指导】

    年初余额

    根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列

    一部分项目可以直接根据有关账户的期末余额填列

    期末余额

    另一部分项目应根据有关账户的期末余额分析、合并、计算填列

    资产负债表的列报依据和方法

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失上述资产负债表中“期末余额”栏各项目的列报依据和列报方法如下:

     列报依据:总账账户和有关明细分类账户的期末余额,即表2—17至表2—65,或者表2—66。

    ①“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应付利息”、“应付股利”、“应交税费”、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目的期末余额,是根据其相应总账账户的期末余额直接填列的。

    [温馨提示]

    “应交税费”等负债项目,如果其相应账户出现借方余额,应以“—”号填列; “固定资产清理”等资产项目,如果其相应的账户出现贷方余额,则也应以“—”号填列。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    ②由于公司营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”和“预收账款”账户所属各明细账户余额的方向均与其总账账户余额方向相同,且除应收账款外,其他资产均不计提坏账准备,所以表中“预付款项”、“应付账款”和“预收款项”项目的期末余额是直接根据“预付账款”、“应付账款”和“预收账款”账户的期末余额填列的;表中“应收账款”项目的期末余额是根据其相应账户的期末余额减去“坏账准备”账户期末余额后的净额(660000-1980)填列的。

    “应收票据”和“其他应收款”项目,是根据其相应总账账户的期末余额填列的。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    [营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失重要提示]

    如果“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”和“预收账款”账户所属各明细账户余额的方向存在与其总账账户余额方向不一致的情况,公司对应收项目全面计提了坏账准备,则“应收账款”项目,应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列;“预付款项”项目,应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列;“预收款项”项目,应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列;“应付账款”项目,应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列;“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额,减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失“货币资金”和“存货”项目,是根据有关总账账户的期末余额合并填列的,其中:“货币资金”项目,是根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的期末余额之和(2200+992589.5+8 030=1002819.5)填列的;“存货”项目,是根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“生产成本”账户的期末余额之和(302500+51315+44715+2433640=2 832170)填列的。

    [重要提示]

    如果公司还有其他存货、有的存货按计划成本计价核算、对存货计提了跌价准备的,则填列“存货”项目时,还应合并其他存货账户的期末余额、加上或者减去“材料成本差异”等差异账户的期末余额,减去“存货跌价准备”账户期末余额计算填列。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失“固定资产”项目,是根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”账户期末余额后的净额(7141100-187000=6954100)填列的;“无形资产”项目,是根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”账户期末余额后的净额(770000-176000=594000)填列的。“在建工程”项目,是根据其相应总账账户的期末余额(635800)填列的。

    [重要提示]

    如果公司对固定资产、无形资产、在建工程计提了减值准备的,则填列上述三个项目时,还应减去其相应的减值准备的期末余额。同样,其他的长期资产项目,如“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目,应根据“长期股权投资”、“持有至到期投资”账户期末余额减去相应的减值准备后的净额填列。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失“长期待摊费用”项目,是根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将在2009年摊销的数额后的金额(220000-110000=110000)填列的,将在2009年摊销的数额(110000),填列在“一年内到期的非流动资产”项目内。

    ⑥“长期借款”项目,根据“长期借款”账户的期末余额(1100000)填列的。

    [重要提示]

    如果“长期借款”账户所属明细账户中有在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的借款,则这部分借款不应填列在“长期借款”项目中,而应在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失年末结账后,“本年利润”账户已无余额,“未分配利润”项目是根据“利润分配”账户的年末余额(242000)直接填列的,贷方余额以正数填列,如为借方余额,表示未弥补亏损,应以“—”号填列。如果在年度中间,“本年利润”账户期末有余额,则应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列。

    [延伸了解]

    如果公司存在长期应收款、长期应付款业务,则资产负债表中,“长期应收款”项目应根据“长期应收款”账户的期末余额,减去相应的“未实现融资收益”账户和“坏账准备”账户所属相关明细账户期末余额后的金额填列;“长期应付款”项目,应根据“长期应付款”账户的期末余额,减去相应的“未确认融资费用”账户期末余额,再扣除其中将于一年内到期的部分后的金额填列。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


     资产负债表营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失“年初余额”栏各项目的数字,应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内相应项目的数字填列。本实例中,是根据总账账户和有关明细分类账户的期初余额,即表2—17至表2—65或者表2—13,按照“期末余额”栏各项目的列报方法列报的。

    ⑵资产负债表中“年初余额”栏各项目的列报依据和列报方法

    请思考

     资产负债表中资产总计额与负债和所有者权益总计额不等于试算平衡表中账户的借方余额合计和贷方余额合计,为什么呢?

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    本实例中,营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失“坏账准备”、“累计折旧”和“累计摊销”三个资产类备抵账户的余额在贷方,但填列资产负债表时,应作为有关资产项目的减项,并非在负债和所有者权益方填列,所以导致资产负债表中资产总计额与负债和所有者权益总计额与试算平衡表中账户的借方余额合计和贷方余额合计不相等。关系如下:

    期末余额:13 867 989.5-1 980-187 000-176 000=13 503 009.5

    年初余额:14 292 530-990-440 000-110 000=13 741 540

    另外,“应交税费”等负债项目和“固定资产清理”等资产项目,如果有以“—”号填列的情况;“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”和“预收账款”账户所属各明细账户余额的方向与其总账账户余额方向如有不同,也会导致资产负债表中资产总计额与负债和所有者权益总计额与试算平衡表中账户的借方余额合计和贷方余额合计不相等。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    华丰公司营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失2008年12月31日全部总账账户和有关明细账户结账后的年末余额资料见表3—2。

    根据表3—2编制华丰公司2008年12月31日的资产负债表,将各项目的“期末余额”填入资产负债表的相应栏中(期初余额略填)。

    【岗位训练3—1】

    【岗位训练3—1】答案:

    华丰公司2008年12月31日的资产负债表中,资产总计的“期末余额”为694 800元,其中流动资产合计为122 400元;负债与所有者权益总计的“期末余额”为694 800元,其中负债为232 800元,负债中流动负债合计为202 800元。


    3 2 21

    营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失业务资料】

    3.2.2利润表的编制

    2008年末,北京市中环电器公司按规定编制2008年度利润表。该公司损益类账户记录见表2—54至表2—65;该公司所得税采用资产负债表债务法,不存在暂时性差异。  

      本实例假定该公司2008年12月份损益类账户的发生额为2008年全年的发生额。

    【相关会计岗位】总账报表会计、财务部长

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失在财务部长领导下,协调有关会计岗位,做好编制前的准备工作(见第2章2.3.4总账的对账和结账);

    ⑵根据财务报表表首的列报要求,认真填写利润表表首各项目;

    ⑶根据损益类账户的发生额资料,按照利润表各项目的列报方法,列报利润表各项目的“本期金额”;

    ⑷对编制完成的利润表进行检查,核对各项利润指标。

    【业务办理】

    北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的利润表:

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    ⑴利润表中营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失“本期金额”栏各项目的列报方法

     列报依据:各损益类账户的本期发生额。①由于该公司未发生其他业务,所以“营业收入”和“营业成本”项目,是分别根据“主营业务收入”和“主营业务成本”账户的本期发生额填列的。

    列报

    依据

    方法

    本期金额

    根据损益类账户的本期发生额分析填列

    上期金额

    根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列

    【业务指导】

    [重要提示]

    如果公司还发生了其他业务,则“营业收入”项目,应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的本期发生额计算填列;“营业成本”项目,应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额计算填列。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


     ②营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目,都是根据其相应账户的本期发生额分析填列的。

     ③“公允价值变动收益”项目,是根据“公允价值变动损益”账户本期发生额填列的,由于年末公司持有的交易性金融资产公允价值增加,发生公允价值变动收益,所以以正数填列,如为公允价值变动损失,则应以“—”号填列;“投资收益”项目,是根据“投资收益”账户本期发生额填列的,如为投资损失,则本项目应以“—”号填列。

     ④利润表中的三个利润指标,包括营业利润、利润总额和净利润,是按照前述计算公式与表中相关项目的金额计算的。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失利润表中“上期金额”栏各个项目的列报方法

     根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列,本例略。

    请思考

    利润表中净利润的“本期金额”261 691.10元,与资产负债表中哪些项目的金额有钩稽关系?

    应付股利增加35 437.43+盈余公积增加(149 253.67-110 000)+未分配利润增加(242 000-55 000)=本期净利润261 691.10

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    华丰公司营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失2008年1—12月份损益类各账户的发生额资料,见表3—4。

    根据表3—4资料,编制华丰公司2008年度的利润表(只填列本期金额栏)。

    【岗位训练3—2】

    【岗位训练3—2】答案:

    编制完成的华丰公司2008年度利润表中,“营业利润”本期金额为278 550元;“利润总额”本期金额为284 150元;“净利润”本期金额为202 000元。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    3 2 3
    3.2.3营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失管理费用明细表的编制

    【业务资料】

    北京市中环电器公司2008年(本实例将2008年12月份的资料视为2008年全年的资料)“管理费用”账户发生额见表2—58。

       公司财务部“收入费用利润会计”登记的“管理费用明细账”。(本实例略,管理费用发生情况可以根据表2—14查明)。

       公司2007年的“管理费用明细表”和2008年的“管理费用预算”资料。

    【相关会计岗位】总账报表会计、收入费用利润会计、财务部长

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失在财务部长领导下,协调收入费用利润会计,做好编制前的准备工作,将应由本期负担而未支付的管理费用予以确认,将“管理费用”总账与 “管理费用明细账”核对相符(见第2章2.3.4总账的对账和结账);

    ⑵根据公司自行设计的管理费用明细表,填写表首各项目;

    ⑶根据管理费用明细账记录、管理费用预算和2007年本表资料,计算、列报本表各项目;

    ⑷对编制完成的管理费用明细表进行检查、复核。

    【业务办理】

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的管理费用明细表:北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的管理费用明细表:

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的管理费用明细表:管理费用明细表应根据管理费用明细账、费用预算或计划等资料编制;

    ⑵表中“差异”栏即各项管理费用“本期实际”脱离“本期预算”的数额,是根据“本期实际”与“本期预算” 的差额填列的,正数表示超支差异,节约差异以“—”号填列;

    ⑶表中“完成预算百分比”栏是各项管理费用“本期实际”数与“本期预算”数相比计算求得的;

    ⑷表中“增减额”栏是各项管理费用“本期实际”数与“上期实际”数比较的差额,正数表示“本期实际”数大于“上期实际”数的差额即增加额,减少额以“—”号填列;

    ⑸表中“增减百分比”栏是“增减额”与“上期实际”数相比计算求得的。

    【业务指导】

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    3 2 4
    3.2.4北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的管理费用明细表:产品生产成本表的编制

    产品生产成本表,是反映企业在一定期间所生产全部产品的总成本和各种主要产品单位成本及总成本的报表。

    【业务资料】

    北京市中环电器公司2008年继续生产“洁静”牌吸尘器和“靓爽”牌电吹风两种产品;2007年,“洁静”牌吸尘器和“靓爽”牌电吹风的实际平均单位成本分别为750元和330元;2008年产品成本计划中,“洁静”牌吸尘器计划单位成本为720元,靓爽”牌电吹风计划单位成本为315元;2008年,两种产品的实际总成本见表2—30,根据成本会计岗位的“基本生产成本明细账”资料,“洁静”牌吸尘器实际总成本945 000元,实际产量1 350台;“靓爽”牌电吹风实际总成本465 640元,实际产量1 552个。

    【相关会计岗位】总帐报表会计、成本会计、财务部长

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的管理费用明细表:在财务部长领导下,协调成本会计,将“生产成本”总账与 “生产成本明细账”核对相符,收集成本计划、成本计算和产品产量等有关资料;

    ⑵根据公司自行设计的产品生产成本表,填写表首各项目;

    ⑶根据有关资料计算、列报本表各项目;

    ⑷对编制完成的产品生产成本表进行检查、复核。

    【业务办理】

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:产品生产成本表的基本报表部分应分别可比产品与不可比产品列报,北京市中环电器公司生产的两种产品均为可比产品;

    ⑵表中,“实际产量”是根据产量统计资料填列的;“上年实际平均单位成本”是根据上年本表中的“本年累计实际平均单位成本”填列的;“本年计划单位成本”是根据本年成本计划资料填列的;“本月实际总成本”和“本年累计实际总成本”是根据产品生产成本明细账中的有关记录计算填列的,本例不要求填列本月数据;其他项目是根据表中各栏之间的关系式计算填列的;

    【业务指导】

    [温馨提示]

       如果公司还有不可比产品,由于不可比产品没有成本资料可供比较,因此表中不可比产品的第3栏、第7栏和第10栏不需填列。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


     如为超支额,则应以北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:“-”号填列。可比产品成本本年计划降低额是根据本年成本计划填列的。

    ⑶本表补充资料指标是按下列方法计算、填列的:

    可比产品成本降低额

    可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本

    可比产品本年累计实际总成本

    • 可比产品成本降低率=可比产品成本降低额/可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本×100/100

      • 可比产品成本本年计划降低率应根据本年成本计划填列。

     如果为超支率,则“-”号填列。按现行价格计算的商品产值,应根据有关的统计资料填列。

     产值成本率是按下列公式计算填列的:

    产值成本率=产品总成本/(商品产值÷100)

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    3 2 5

    北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:业务办理】

    ⑴对编制完成的财务报表检查、核对,提请财务部长审核后,报企业领导审查批准;

    ⑵ 将财务报表依次编定页数,加具封面,装订成册;

    3.2.5财务报表的报送和保管

    【业务资料】

    北京市中环电器公司财务部总账报表会计赵莉已经编制完成了2008年12月31日的资产负债表和2008年度利润表。假定该公司对外提供的财务报表只此两种。

       根据规定,该公司2008年度财务报表应于2009年4月10日前报出。

    【相关会计岗位】总账报表会计、财务部长

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    [北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:温馨提示]

    装订前要按编报目录核对是否齐全,整理报表页数,上边和左边对齐压平,防止折角。财务报表装订顺序为:财务报表封面、财务报表编制说明、各种财务报表按其编号顺序排列、附注、财务报表封底。

    ⑶按照封面格式,填写有关项目,提请有关人员签字,加盖企业印章。财务报表封面的基本格式见表3—7;

    • [重要提示]

    • ①如果财务报表封面上还有企业统一代码、组织形式、地址、制表人等项目,也应一一填列,其中,制表人由总账报表会计签字并盖章;

      • ②设置总会计师的,总会计师应签名并盖章;

      • ③企业印章应当使用单位行政公章,不能用财务专用章代替。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    表3-7北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:

    绝密

    编号:0812

    北 京 市

    企 业 会 计 报 表

    2008年度季度月

    编制单位:北京市中环电器公司 主送单位:市小企业局

    单位负责人:万利德    报出日期:2009年4月10日

    主管会计: 孙立     收到日期:

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:将装订成册的财务报表面交或寄送需报送单位(人),并取得收表单位(人)的回执。

    [重要提示]

    ①企业财务报表根据规定需要经注册会计师审计的,应将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务报表一并对外提供;

    ②企业应当依照企业章程的规定,向投资者提供财务报表。企业应向哪些部门或单位报送财务报表,与企业的隶属关系、经济管理和监督的需要有关。

    ⑸将留存的财务报表同样装订成册,按保管期限编制卷号,按会计档案管理办法规定归档保管。

    财务报表是会计档案的重要内容,按照会计档案管理办法规定,当年形成档会计档案,在会计年度终了后,可暂由会计机构保管一年,期满之后,应当由会计机构编制移交清册,移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    ⑴现金流量表的编制北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:

    含义:现金流量表,是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。

    列报基础:现金和现金等价物。

    列报的基本要求:现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量;应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

    经营活动现金流量的列示方法:在表中采用直接法,即通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量;在附注中采用间接法披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。

    【知识扩展】

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    现金流量表具体编制方法:北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:

    ①工作底稿法:以工作底稿为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表。

    ②T型账户法:以T型账户为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表。

    ⑵所有者权益(股东权益)变动表的编制

    含义:所有者权益变动表,是反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。

    列报要求:当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者(股东)的资本交易导致的所有者权益的变动,应当分别列示。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    列报方法:北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:“本年金额”栏内各项数字应根据“实收资本”、 “资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列;“上年金额”栏内各项数字,应根据上年度该表“本年金额”栏内所列数字填列。

     ⑶财务报表附注

    含义:附注是对在财务报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在财务报表中列示项目的说明等,是财务报表的重要组成部分。

    附注披露的基本要求:披露的信息应该是定量、定性信息的结合;应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类,有顺序地披露信息;披露的相关信息应当与财务报表中列示的项目相互参照。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    附注披露的内容:北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:①财务报表的编制基础;②遵循企业会计准则的声明;③重要会计政策的说明;④重要会计估计的说明;⑤会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;⑥对已在财务报表中列示的重要项目的进一步说明;⑦或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项等需要说明的事项;⑧在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的向投资者分配的利润总额;⑨企业的基本情况,包括企业注册地、组织形式、总部地址、业务性质和主要经营活动等。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:学习建议】

    注意复习《会计基础》中会计报表相关内容;结合学习《企业会计准则第30号——财务报表列报》及其应用指南、《企业会计准则第31号——现金流量表》及其应用指南;到企业了解会计报表报送情况。

    【学习重点难点】

    重点:财务报表列报要求;资产负债表和利润表的编制;财务报表的报送;

    难点:产品生产成本表的编制;现金流量表的编制。

    《总账报表会计岗位实务》第3章 会计报表的编制和报送


    谢谢您的使用,再见!北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:


    北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:2-1 企业总账科目名称和编号

    顺序号 编号 名称

    (一)资产类

    1 1001 库存现金

    2 1002 银行存款

    3 1012 其他货币资金

    4 1101 交易性金融资产

    5 1121 应收票据

    6 1122 应收账款

    7 1123 预付账款

    8 1131 应收股利

    9 1132 应收利息

    10 1221 其他应收款

    11 1231 坏账准备

    12 1402 在途物资

    13 1403 原材料

    14 1405 库存商品

    15 1407 商品进销差价

    16 1408 委托加工物资

    17 1411 周转材料

    18 1471 存货跌价准备

    19 1502 持有至到期投资

    20 1511 长期股权投资

    21 1601 固定资产

    22 1602 累计折旧

    23 1604 在建工程

    24 1605 工程物资

    25 1606 固定资产清理

    26 1701 无形资产

    27 1702 累计摊销

    28 1801 长期待摊费用


    (二)负债类北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:

    29 2001 短期借款

    30 2201 应付票据

    31 2202 应付账款

    32 2203 预收账款

    33 2211 应付职工薪酬

    34 2221  应交税费

    35 2231 应付利息

    36 2232 应付股利

    37 2241 其他应付款

    38 2501 长期借款

    39 2701 长期应付款

    (三)共同类(略)

    (四)所有者权益类

    40 4001 实收资本

    41 4002 资本公积

    42 4101  盈余公积

    43 4103 本年利润

    44 4104 利润分配

    基础会计>>第十章>>第一节 会计循环


    (五)成本类北京市中环电器公司财务部总账报表会计编制的产品生产成本表:

    45 5001 生产成本

    46 5101 制造费用

    47 5201 劳务成本

    (六)损益类

    48 6001 主营业务收入

    49 6051 其他业务收入

    50 6101 公允价值变动损益

    51 6111 投资收益

    52 6301 营业外收入

    53 6401 主营业务成本

    54 6402 其他业务成本

    55 6403 营业税金及附加

    56 6601 销售费用

    57 6602 管理费用

    58 6603 财务费用

    59 6701 资产减值损失

    60 6711 营业外支出

    61 6801 所得税费用

    基础会计>>第十章>>第一节 会计循环


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