A személyi jövedelemadó és az eva 2010. évi
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 26

A személyi jövedelemadó és az eva 2010. évi változásai Lucz Zoltánné főosztályvezető PowerPoint PPT Presentation


  • 65 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

A személyi jövedelemadó és az eva 2010. évi változásai Lucz Zoltánné főosztályvezető. Személyi jövedelemadó. Adóalap-számítás, adótábla. Az összevont adóalap-számítás változása

Download Presentation

A személyi jövedelemadó és az eva 2010. évi változásai Lucz Zoltánné főosztályvezető

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


A szem lyi j vedelemad s az eva 2010 vi v ltoz sai lucz zolt nn fooszt lyvezeto

A személyi jövedelemadó és az eva 2010. évi változásai

Lucz Zoltánné

főosztályvezető


Szem lyi j vedelemad

Személyi jövedelemadó


Ad alap sz m t s ad t bla

Adóalap-számítás, adótábla

Az összevont adóalap-számítás változása

A jövedelem-megállapítás szabályai változatlanok, az adó alapját azonban 2010. január 1-jétől az összevont adóalapba tartozó egyes jövedelmekből adóalap-kiegészítés hozzáadásával kell meghatározni.

,Az adóalap-kiegészítés nem vonatkozik adóterhet nem viselő járandóságra.

Az adóalap-kiegészítés a jövedelem 27 százaléka (a munkáltatói tb-járulék, kifizetői eho)

Ha a társadalombiztosítási járulék, vagy az eho megfizetése a magánszemélyre hárul, – az adóalap-kiegészítés kiszámításához a bevételből megállapított jövedelem 78 százalékát kell figyelembe venni.


Ad t bla ad j v r s

Adótábla, adójóváírás

Adótábla

  • Sávhatár 5 millió Ft

  • Alsó kulcs: 17%, felső kulcs: 32%

    Különadó megszűnt!

    Adójóváírás változása

    17 százalék, de legfeljebb havi 15 100 forint (11 340 forint helyett), évente összesen maximum 181 200 forint, amely teljes összegben 3 millió 188 ezer forint éves összes jövedelemig, 12 százalékkal számolt csökkenő összegben pedig 4 millió 698 ezer forintig jár.


Ad el leg szab lyok v ltoz sa

Adóelőleg-szabályok változása

Nem kell adóelőleget vonni, ha a magánszemély nem egyéni vállalkozóként és nem mezőgazdasági számlát ad.

Adóelőleg-nyilatkozat önkéntes, nincs alaki előírás, munkáltató esetében adóterhet nem viselő járandóság esetén kötelező

APEH mintát készít az adóelőlegnyilatkozathoz

Adóelőleg-nyilatkozat a költségekről

Jogkövetkezmények:

A tételes költségelszámolás miatti öt százalékot meghaladó különbözet után 39 százalék bírság

Adóelőleg nyilatkozat miatti év végi adókülönbözet , ha 10 ezer forint meghaladja, az adókülönbözet 12 százalékát kitevő bírságot kell fizetnie.


Ad kedvezm nyek

Adókedvezmények

Megmaradó kedvezmény:

Személyi és családi kedvezmény, őstermelői kedvezmény

Az öngondoskodáshoz kapcsolódó kedvezmények (önkéntes kölcsönös biztosítópénztári és nyugdíj-előtakarékossági befizetések kedvezménye)

Megszűnik:

Az összevont adókedvezmény

(a tandíj kedvezménye, a biztosítások kedvezménye, a közcélú adományok kedvezménye, a háztartási szolgáltatások után járó kedvezmény, három társadalombiztosítási és magánnyugdíjpénztári befizetéshez kapcsolódó kedvezmény, a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe történő befizetés utáni kedvezmény)

Alkalmi foglalkoztatás kedvezménye

Átmenet (tartós adományozás, biztosítások kedvezménye, halasztott tandíjkedvezmény)


Ad mentes j vedelemnek nem sz m t juttat sok v ltoz sai 1

Adómentes (jövedelemnek nem számító) juttatások változásai 1.

Adómentes marad:

A nem iskolai rendszerű képzés (betanítás)

Számítógép- és internethasználat

A csoportos személyszállítás;

Elbocsátottak újra-elhelyezkedési támogatása;

Foglalkoztatás egészségügyi ellátás, munkaruházati termék;

Munkába-járással kapcsolatos költségtérítés (úthasználatra jogosító bérlet, jegy juttatása, személygépkocsi használata)

Üzemanyag-megtakarítás havi 100 ezer Ft-ig

Nemzetközi fuvarozók kormányrendelet szerinti napidíja

Üzletpolitikai kedvezmény


Ad mentes j vedelemnek nem sz m t juttat sok v ltoz sai 2

Adómentes (jövedelemnek nem számító) juttatások változásai 2.

Adómentes marad:

Társadalmi szervezettől, egyháztól évente egy alkalommal kapott tárgyjutalom értékéből az 5000 forintot meg nem haladó összeg;

A szociális alapon történő juttatások

Ágazati kedvezmények kifutó rendszerben (vill.energia ipar, bányászat, erdőgazd.,)

Közlekedési kedvezmények (ágazati kedvezmény+ diákok, nyugdíjasok)

Helyi, kisebbségi önkormányzat, alapítvány lakosság széles körét érintő juttatása (falunap),

Új adómentesség

a kifizető által (2009-ben is) biztosított védőoltás.

a hitelintézet, befektetési szolgáltató, pénzügyi vállalkozás által 10 000 forintot meg nem haladó követelés elengedése, ha az elengedéssel a magánszeméllyel szembeni követelés megszűnik.

a hitelintézet, pénzügyi vállalkozás által elengedett követelés az adós és családja megélhetési ellehetetlenülésének megelőzése érdekében.


Ad mentes j vedelemnek nem sz m t juttat sok v ltoz sai 3

Adómentes (jövedelemnek nem számító) juttatások változásai 3.

Kedvezményesen adózó béren kívüli juttatás (25% adó, más közteher nincs) :

üdülési csekk juttatása vagy kedvezményes üdültetés (a havi minimálbér);

iskolakezdési támogatás a havi minimálbér 30 százaléka;

az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár(ak)ba a havi minimálbér 50 százaléka, az önkéntes kölcsönös egészségpénztár(ak)ba/önsegélyező pénztár(ak)ba együttvéve a havi minimálbér 30 százaléka,

a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe a havi minimálbér 50 százaléka, a magánnyugdíjpénztári tagdíj kiegészítés;

iskolai rendszerű képzés a havi minimálbér két és félszerese;

helyi utazási bérlet juttatása esetén a bérlet ára;

meleg étkeztetés 18 ezer forint/hó összegben;

a szövetkezet közösségi alapjából személyenként a minimálbér havi összegének 50 százalékát meg nem haladó rész.

Személyi kör bővült: társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjával kivéve önkéntes pénztári hozzájárulások

A kereten felüli összeg természetbeni juttatásként adóköteles!


Ad mentes j vedelemnek nem sz m t juttat sok v ltoz sai 4

Adómentes (jövedelemnek nem számító) juttatások változásai 4.

Teljes egészében természetbeni juttatásként különadózó jövedelem

legfeljebb évi három alkalommal adott csekély értékű ajándék értékéből a minimálbér 10 százalékát meg nem haladó rész;

művelődési intézményi szolgáltatás évente a minimálbér összegéig;

hideg étkezési utalvány havonta 6 ezer forint értékhatárig;

számítógép ingyenes, vagy kedvezményes juttatása esetén

munkáltató által a magánszemély nyugdíjba vonulásakor természetben adott egyszeri ajándék értékéből a 15 000 forintot meg nem haladó összeg;

összeghatártól függetlenül a versenyen, vagy vetélkedőn nyert érem, trófea.

Ha a juttatás megfelel a 2009. évi adómentességre vonatkozó feltételeknek és mértéknek, akkor a juttatás feltételeit nem kell külön szabályozni, ha nem és nem részesül minden dolgozó ilyen juttatásban, akkor külön szabályozni kell a juttatás módját és feltételeit.


Ad mentes j vedelemnek nem sz m t juttat sok v ltoz sai 5

Adómentes (jövedelemnek nem számító) juttatások változásai 5.

Teljes egészében adóköteles

Állami kitüntetésekkel járó pénzjutalom

Bel és külföldi napidíj (kivéve fuvarozók)

A falusi vendégfogadás jövedelme

Adóterhet nem viselő járandóság

Nem változik a felszolgálási díj adózása (adóterhet nem viselő járandóság marad)

Munkáltatói lakáscélú támogatás (a munkáltatói lakáscélú támogatás összeghatára az eddigi 1 millió forintról 5 millió forintra emelkedik, a 2010. január 1-jét megelőzően folyósított támogatás, elengedett kölcsön összegét nem kell figyelembe venni az 5 millió forint juttatási keret számításánál.

Szépkorúak jubileumi juttatása

Katonai, rendőri hallgatók ösztöndíja

Adómentes

Társasági adóalany kifizetők által nyújtott reprezentáció, üzleti ajándék


Egy ni v llalkoz i kiv t kieg sz t s szem lyes k zrem k d i d j kieg sz t s

Egyéni vállalkozói kivét-kiegészítés, személyes közreműködői díj-kiegészítés

Egyéni vállalkozói kivét-kiegészítés

Vállalkozói osztalékalapból megállapított jövedelem átminősítése önálló tevékenység jövedelmévé, ha a vállalkozói kivét nem éri el a tevékenységre jellemző piaci keresetet

Társas vállalkozás személyesen közreműködő tagja személyes közreműködői díj-kiegészítés

Ha a személyes közreműködői díj nincs vagy annak éves összege nem éri el a tevékenységre jellemző piaci keresetet osztalék és/vagy az adóévben jóváhagyott, osztalékelőlegként már kifizetett osztalék átminősítése a tevékenységre jellemző kereset éves összegére (ha nincs osztalék nem kell átminősíteni)

A több társas vállalkozásban személyes közreműködő, illetve személyes közreműködőként és egyéni vállalkozóként is tevékenységet folytató magánszemély esetében arra a jogviszonyra tekintettel kell alkalmazni ahol a főtevékenységre jellemző kereset a legmagasabb

Nyilvántartási kötelezettség


Egy ni v llalkoz i kiv t kieg sz t s szem lyes k zrem k d i d j kieg sz t s1

Egyéni vállalkozói kivét-kiegészítés, személyes közreműködői díj-kiegészítés

Kivétel a szabály alkalmazása alól az eva hatálya alá tartozás, ekho szerinti adózás.

Szokásos piaci ár megállapítására három módszer

Társas vállalkozás igazolás jan. 31-ig a magánszemély felé, adatszolgáltatás február 15-ig az adóhatósághoz

A személyes közreműködői díj-kiegészítés nem önálló tevékenységből származó bevételnek minősül, amelynek egésze jövedelem, azzal szemben költség nem érvényesíthető.

Levont (megfizetett) adóelőlegnek minősül az osztalék után már levont (megfizetett) adónak a személyes közreműködői díj-kiegészítésre jutó része. A megállapított adót csökkenti a személyes közreműködői díj-kiegészítésre jutó átlagos társasági adó.


T kej vedelmeket rint v ltoz sok

Tőkejövedelmeket érintő változások

Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem

A tőzsdei ügyletből származó jövedelemre vonatkozó szabályok kiterjesztése:

Az állampapírokra, kötvényekre, kollektív befektetési értékpapírokra, amelyek a 65. § (1) bekezdés bb) pontja alá tartoznak, ezek átruházása, beváltása, visszaváltása esetén (a magánszemély választása alapján évvégén)

Olyan pénzügyi eszközre, árura, devizára kötött ügyletekre, amelyek a PSZÁFfelügyelete alá tartoznak

Olyan ügyletre, amelyet bármely EGT-államban vagy egyébként olyan államban működő pénzpiacon tevékenységet folytató befektetési szolgáltatóval kötöttek, amely állammal a Magyar Köztársaságnak van a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménye, és

a) az adott állam hatáskörrel rendelkező felügyeleti hatósága által felügyelt tevékenység tárgyát képezi, és

b) ha az adott állam nem EGT-állam, biztosított az említett felügyeleti hatóság és a PSZÁF közötti információcsere, és

c) amelyre vonatkozóan a magánszemély rendelkezik az adókötelezettség megállapításához szükséges igazolással


Megtakar t sok szt nz se tart s befektet sb l sz rmaz j vedelem ad z sa

Megtakarítások ösztönzéseTartós befektetésből származó jövedelem adózása

A tartós befektetésként elkülönítetten nyilvántartott befektetés hozama, ügyleti nyeresége 10 százalékos adóterhet visel, ha a befektetés időtartama – a gyűjtő évet követően- a három naptári évet eléri, de, ha az öt naptári évet eléri, akkor az egész időszakban elért hozam, ügyleti nyereség már adómentes

Egy naptári éven belül egy adott befektetési szolgáltatóval maximum két szerződés köthető:

Egy olyan amely a magánszemély által befizetett összeget kamatozó bankbetétben (ideértve a fizetési számlán történő elkülönítést is), takarékbetétben – forintban – helyezi el.

Továbbá egy olyan szerződés, amely alapján a befizetés ellenőrzött tőkepiaci ügyletben forintban denominált pénzügyi eszközre és olyan forintban denominált pénzügyi eszközre vonatkozó megbízások teljesítésére használható fel, melynek befektetési hozama egyébként kamatjövedelemnek minősülne (pl. állampapír, befektetési jegy).


Tart s befektet sb l sz rmaz j vedelem ad z sa

Tartós befektetésből származó jövedelem adózása

Tartós befektetési szerződésenként (megnyitott számlánként) legalább 25 ezer forintot kell befizetnie a megtakarítónak, amely befizetés a számlanyitás évében korlátozás nélkül növelhető

A lekötött pénzösszeg és a befektetési hozamok állománya terhére a korlátlan számú (pl. vételi-eladási, betétlekötési, ismételt lekötési) megbízást adhat a befektetési szolgáltató, hitelintézet számára

NYESZ számla marad, átjárás a tartós befektetési számlára


A biztos t sokkal sszef gg m dos t sok 1

A biztosításokkal összefüggő módosítások 1.

Adómentes a biztosító szolgáltatása,  így :a haláleseti, baleseti, betegségbiztosítási szolgáltatása,  

Nyugdíjbiztosítási szerződés alapján a szerződéskötés harmadik fordulónapját követően nyújtott nyugdíj-szolgáltatás

kivéve a jövedelmet helyettesítő felelősségbiztosítás alapján fizetett jövedelmet-pótló kártérítést,

kivéve továbbá az élet- és nyugdíjbiztosítási szerződés alapján nyújtott nem kockázati szolgáltatás, valamint az olyan biztosítási szerződés alapján nyújtott szolgáltatást, amelynek díját vagy díjának egy részét magánszemély költségként elszámolta)


A biztos t sokkal sszef gg m dos t sok 2

A biztosításokkal összefüggő módosítások 2.

Kamatjövedelemnek minősül:

valamennyi életbiztosításból, nyugdíjbiztosításból származó nem mentes szolgáltatás,

és a maradékjog címén megszerzett bevételnek az a része,

amely meghaladja a magánszemély, vagy javára más magánszemély által fizetett díj(ak) – kivéve, ha azt a magánszemély, vagy a más magánszemély költségként elszámolta –, az adóköteles (adózott) biztosítási díj(ak) összegéből a kivont díjtartaléknak a kivonás előtti díjtartalékhoz viszonyított arányos részét.


A biztos t sokkal sszef gg m dos t sok 3

A biztosításokkal összefüggő módosítások 3.

A kamatjövedelemnek minősülő hozam adózása:

a hozam öt év után feleződik, tíz év után nem adózik, de csak akkor, ha a biztosítási szerződés megszűnik,

ha nem szűnik meg, akkor a hozam négy év után feleződik, hat év után nem adózik, ha a díjtartalék-kivonás a kivonást megelőző négy, illetve hat évnél régebben felhalmozott díjtartalék terhére történik.

Átmeneti rendelkezés alapján a 2006. szeptember 1-jétől 2009. december 31-éig megkötött élet- és nyugdíjbiztosítási szerződés alapján nyújtott biztosítási szolgáltatás adókötelezettségére a 2010. január 1-jét megelőzően felhalmozott díjtartalék terhére kivont bevételre a magánszemély választhatja az Szja tv. 2009. december 31-én hatályos rendelkezéseinek alkalmazását.


Ad elker l st visszaszor t int zked sek

Adóelkerülést visszaszorító intézkedések

Ellenőrzött külföldi társaság magánszemély tagjánál egyéb jövedelem az adózott eredménynek a felosztott osztalékkal csökkentett részéből a magánszemély részesedésére jutó része

A külföldi illetőségű magánszemélyt adókötelezettsége (20 százalék forrásadó) a Tao tv. szerinti ingatlannal rendelkező társaságban lévő részesedés átruházása, kölcsönbe adása vagy ilyen társaságból történő kivonása révén megszerzett bevételre

Kamat, jogdíj, szolgáltatási díj fizetése külföldi illetőségű magánszemély részére 30 százalékkal forrásadó-köteles


Egy ni v llalkoz kat rint v ltoz sok 1

Egyéni vállalkozókat érintő változások 1.

Az egyéni vállalkozói tevékenység egyéni cég alapítása miatt történő megszűnése

a leltárban, illetve tételes kimutatásban feltüntetett eszközökből az egyéni cég tulajdonába adott (apportált) eszköz alapító okiratban meghatározott értéke vállalkozói bevételnek minősül,

az egyéni cég tulajdonába adott (apportált) tárgyi eszközök, nem anyagi javak tulajdonba adásig értékcsökkenési leírásként még el nem számolt nyilvántartás szerinti nettó értéke vállalkozói költségként számolható el,

a megszűnés adóévéről szóló adóbevallásban vállalkozói bevételként kell figyelembe venni az egyéni cég tulajdonába nem adott követelésre tekintettel – az egyéni vállalkozói jogállás megszűnését követően a megszűnés adóévéről szóló adóbevallás benyújtásáig – befolyt ellenértéket (bevételt).

A magánszemély dönthet úgy, hogy adófizetési kötelezettséget egy összegben teljesíti.

Ha a megszűnés miatti adókötelezettség és a megszűnés nélküli adókötelezettség különbözete a 10 ezer forintot meghaladja, a különbözet három egyenlő részletben fizethető meg.


Egy ni v llalkoz kat rint v ltoz sok 2

Egyéni vállalkozókat érintő változások 2.

Egyéni vállalkozás szünetelése

A szünetelés kezdő napjától a szünetelés megkezdésének adóévéről szóló adóbevallás benyújtásáig a befolyt ellenérték (bevétel) a szünetelés megkezdése adóévében megszerzett bevételnek, igazoltan felmerült kiadás a szünetelés megkezdése adóévében elszámolható vállalkozói költségnek minősül.

A szünetelés időszakában az egyéni vállalkozó költséget (ideértve az értékcsökkenési leírást is) nem számolhat el.

A szünetelés megkezdése adóévéről szóló adóbevallás benyújtását követően befolyó bevételre, felmerülő kiadásra minden olyan adóévben, amelyben a tevékenység az adóév minden napján szünetelt, az önálló tevékenységből származó jövedelem megállapítására vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni.

Ha az egyéni vállalkozó az adóév utolsó napján egyéni vállalkozói tevékenységét szünetelteti, bevallásában kisvállalkozói kedvezmény, fejlesztési tartalék, foglalkoztatási kedvezmény címén nem csökkentheti jövedelmét, nem tüntethet fel nyilvántartott adókülönbözetet.


Egy ni v llalkoz kat rint v ltoz sok 3

Egyéni vállalkozókat érintő változások 3.

Vállalkozói személyi jövedelemadózás

Megszűnt a különadó

Adókulcs emelkedik 16-ról 19%-ra

Megszűnő adóalap-kedvezmények (helyi iparűzési adó kedvezménye, szabadalom, mintaoltalom kedvezménye)

Megképzett fejlesztési tartalék feloldására 6 év

Veszteségelhatárolás engedélyezése megszűnt

Átalányadózás

Az átalányban megállapított jövedelem bruttósítva része az összevont adóalapnak


Egy b v ltoz sok

Egyéb változások

Kamatkedvezmény adója nő 54%-ra; a munkáltatóra vonatkozó speciális szabályok megszűnnek, átmeneti rendelkezés alapján a 2009. november 30-áig megkötött szerződésekre a kifizető választhatja a 2009. december 31-ig hatályos szabályok alkalmazását, erről a magánszemélyt értesíti

Választhatja az egyszerűsített bevallást, akinek ekhos-s jövedelme volt

Örökléssel szerzett értékpapír szerzési értéke pontosított

Szövetkezeti tagi kölcsönök kamatafelszámítás időszakában érvényes jegybanki alapkamatot legfeljebb 5 százalékponttal haladja meg

2010-től ismét nincs külön rendelkezés arról, hogy a kifizető (nem foglalkoztató) által történő természetbeni juttatás körülményeit vizsgálni kellene, hogy az a tevékenység ellenértéke-e.

Egységes átszámítási szabály került megalkotásra. Bevétel esetében a bevételszerzés időpontjában, kiadás esetében a teljesítés időpontjában érvényes árfolyamot kell alkalmazni.


Egyszer s tett v llalkoz i ad

Egyszerűsített vállalkozói adó

Adómérték

30 %

Bevallás

Számviteli törvény hatálya alá nem tartozó adóalanynál (társaság, egyéni vállalkozó) február 25 (15 helyett)

Evás egyéni vállalkozóból egyéni cég

Megszűnik az adóalanyiság, de 2 év után van visszalépésre lehetőség

Az Evtv. 2010. január 1-jétől lehetővé teszi, hogy az egyéni vállalkozó tevékenységét egy hónaptól öt évig terjedő időtartamra szüneteltetesse.


K sz n m a figyelmet

Köszönöm a figyelmet !


  • Login