Compensación Pastoral e Impuestos en la Iglesia

1. Compensación Pastoral e Impuestos en la Iglesia Una quia rápida a los procesos del Internal Revenue Service

2. ¿ Por qué este tema? • Típicamente para los meses de febrero a marzo muchos lideres de finanzas de las Iglesias comienzan a llamar sobre este tema. • La compensación pastoral, que formularios hay que preparar y como pagar a la pastoral son temas que confunden y son difíciles de entender. • Muchos contables no están al tanto de los mas recientes cambios a las leyes de rentas internas.

3. ¿Que elementos debe tener la compensación pastoral? • Normalmente un “paquete de compensación” debe tener los siguientes componentes: • Salario – Parte tributable del paquete ambos para propósitos de impuestos de ingresos (income tax) y Seguro Social y medicare o FICA. • Parsonage – Parsonage o residencia pastoral es la porción del paquete que no es tributable. Debe de ser aprobada por la junta en su ultima reunión del ano previo a la compensación. El parsonage es tributable para FICA.

4. Beneficios • Los beneficios típicos de un paquete pastoral lo son: • Retiro – El Fondo de Pensiones es el sistema de la Iglesia para que los pastores al retirarse disfruten de un retiro digno. La cantidad minima sugerida es el 14% de la suma del salario y parsonage. • Plan Medico – Toda iglesia desea que su pastor y su familia estén en buen estado de salud. Este es un beneficio que debe ser presupuestado.

5. Como se ven todos los elementos Por ejemplo y esto es un ejemplo solamente de un paquete de compensación pastoral • Salario : 15,000.00 • casa pastoral: 15,540.00 (895 hipoteca, 250 luz, 50 agua, 100 grama = 1,295.00 mensual x 12) • Retiro: 4,275.60 (14% de la suma del salario y casa pastoral) • Plan Medico: 9,000.00 (beneficio pagado por la Iglesia) • Compensación total: 43,815.60

6. ¿Y que del seguro social? • La pregunta del seguro social es típicamente asociada a otra pregunta - ¿Es el pastor un empleado de la Iglesia? • Implicaciones de índole Teológicas a un lado esa pregunta es lo que causa más confusión a las iglesias y juntas. • ¿Cual es la respuesta correcta y cuales son sus implicaciones?

7. What is an Employee? • Reg. 31.3401(c)-1(b), which reads as follows: • "Generally the relationship of employer and employee exists when the person for whom services are performed has the right to control and direct the individual who performs the services, not only as to the result to be accomplished by the work, but also as to the details and means by which that result is accomplished. That is, an employee is subject to the will and control of the employer not only as to what shall be done, but how it shall be done. In this connection, it is not necessary that the employer actually direct or control the manner in which the services are performed; it is sufficient if he has the right to do so. The right to discharge is also an important factor indicating that the person possessing that right is an employer." • "Other factors characteristic of an employer, but not necessarily present in every case, are the furnishing of tools and the furnishing of a place to work to the individual who performs the services. In general, if an individual is subject to the control or direction of another merely as to the result to be accomplished by the work and not as to the means and methods of accomplishing the result, he is not an employee.”

8. ¿qué dice el IRS? • La iglesia no es REQUERIDA de retener income tax de la compensacion pagada a ministros, (Ordenados, Comisionados o Licensiados) por sus servicios rendidos. • PERO…..

9. Pero …. • Por lo tanto si usted suple, computadora, oficina y espera que el ministro este en ciertas horas en la misma… • El ministro es un empleado. • Aun asi el ministro puede voluntariamente pedir que la iglesia retenga income tax simplemente llenando un formulario W-4 con la iglesia. • La iglesia entonces esta obligada a retener, rendir planillas y reportar usando una forma W-2 ya que para efectos de la ley el ministro es considerado un empleado. • Pero …..

10. Pero … (II) • Si el ministro fues considerado un CONTRATISTA. • El ministro entonces es responsable de TODO el seguro social/medicaire o FICA. (15.3%) de salario y parsonage ya que “The fair rental value of a parsonage or housing allowance is excludable from income only for income tax purposes.” • Pero… • La iglesia puede estar vulnerable en otras áreas de la misma incluyendo pero no limitada a seguros, planes grupales etc. ya que el ministro es un CONTRATISTA. • El ingreso es reportado como NON EMPLOYEE COMPENSATION en una forma 1099.

11. ¿Que implica esto? • Varias cosas. • No hay un mecanismo para reportar el parsonage en la forma 1099. Si no es facil de explicar usted puede estar teniendo una conversación con el IRS. • Contratistas típicamente tienen VARIAS formas 1099 debido a que hacen múltiples trabajos en múltiples sitios por contrato. Un pastor que llena una planilla como self employed con una sola 1099 esta enviando un telegrama al IRS que dice AUDITEME. • El pastor ahora esta sujeto a tarifas de impuestos mas elevadas ya que para todos los efectos es “SELF EMPLOYED” • Esto causara dificultades al tratar de obtener crédito o refinanciar su casa, auto etc. Esto se agudiza mas debido a la recesión económica que estamos viviendo.

12. ¿Cual es el modelo recomendado? • La recomendación que yo les hago es que para propositos de facilitar la vida pastoral y minimizar los impuestos que el tendra que enfrentar cada Abril 15 usen el modelo de empleado. • Llenen la forma W-4 y sujetese a su deduccion normal. • Reporten el parsonage allowance en el inciso 14 de la W-2 para beneficio maximo al pastor. Recuerden que “The fair rental value of a parsonage or housing allowance is excludable from income only for income tax purposes.”

13. Existen otros asuntos que tenemos que estar al tanto referente al IRS. OTROS ASUNTOS DEL IRS

14. Gastos • Muchas Iglesias desean “ayudar” al pastor pagándole gastos como Celular, Gasolina, Comidas etc. • Todo gasto debe de ser apropiadamente documentado y un mecanismo auditable. • Tiene que existir para propósitos del IRS. • Un EXPENSE REPORT donde se reclama el gasto debe de ser sometido mensualmente. • Una política por escrito en el reglamento de la iglesia referente a cuanto y cuando se paga debe de existir.

15. MILLAJE • Tiene que existir una bitácora (log) de millaje. • En la misma tiene que documentar: • Cuando (fecha y hora) • Destino (A donde) • Propósito (visita a hospital, residencia etc.) • Millaje al comienzo del evento • Millaje al terminar el evento. • Cantidad del gasto (millas x cantidad aprobada) • Esta es la UNICA forma aceptable de documentación por el IRS. • Si se compensa por milla un reporte mensual debe de ser sometido. • La compensacion por milla aprobada por el IRS es revisada regularemente. Consulte con el IRS cual es la compensacion corriente.

16. 2009 Mileage rates

17. Parsonage Allowance • Parsonage son los gastos razonables de la residencia pastoral. • Tienen que ser sometidos para ratificación de la Junta de la Iglesia ANUALMENTE. • Son efectivos para el año siguiente. • Por Ej. El 12-7-2008 se reúne la junta y ratifica el gasto de Parsonage para el 2009. • Esto ocurre TODOS los años y tiene que estar en las minutas de la iglesia.

18. Impuesto de ingreso no relacionado al ministerio es una de las areas más peligrosas para una iglesia. La iglesia puede perder su exempcion contributiva (501 c3) si no se reporta el UBIT apropiadamente. • Camisetas, recordatorios, libros comprados de casas publicadoras están sujetos a impuestos. • Rentas de propiedad, estacionamiento etc. son también sujetos a UBIT. • IRS Publication 1828 les puede dar mas información.

19. Es importante que la Iglesia este al tanto de los requisitos de informar donaciones recibidas en la Iglesia. • IRS Publicacion 1771 contiene esta informacion la misma se puede obtener del IRS llamando al 800-829-3676.

20. Récords de Ingreso, Gasto, Nomina deben de ser retenidos por cuatro (4) años después de haber reportado. • Récords de adquisición y disposición de propiedad (real o Personal incluyendo ingresos) deben de tener una retención de cuatro (4) años después de la disposición de un articulo.

21. Enlaces que le pueden ayudar: • El Fondo de Pensiones de la Iglesia Cristiana Discípulos de Cristo tiene información de como trabajar el Parsonage Allowance y las formas que hay que completar.  El enlace es:http://www.pensionfund.org/files/pdf%20Documents/Parsonage%20Allowance%20Spanish.pdfLa pagina que contiene los enlaces a múltiples documentos en español es:http://www.pensionfund.org/194440.ihtmlEl portal electrónico del IRS es www.irs.gov y pueden buscar en el mismo los formularios 1828 y otros relacionados con entidades sin fines de lucro. • El portal Admin-Assist.com tiene información practica sobre este tema. http://www.admin-assist.com/