Renta 2010
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RENTA 2010. GANANCIAS PATRIMONIALES. REDUCCIONES DEDUCCIONES. GANANCIAS PATRIMONIALES. . Base imponible general: - pérdida de la señal en contrato de compra-venta Indemnización por expropiación. Indemnización robo tarjeta. Subvenciones adquisición y rehabilitación. Los premios.

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Renta 2010

RENTA 2010

GANANCIAS PATRIMONIALES.

REDUCCIONES

DEDUCCIONES


Ganancias patrimoniales

GANANCIAS PATRIMONIALES

.

  • Base imponible general:

    - pérdida de la señal en contrato de compra-venta

    • Indemnización por expropiación.

    • Indemnización robo tarjeta.

    • Subvenciones adquisición y rehabilitación.

    • Los premios.

    • Las subvenciones del automóvil.

  • VÉASE LA DECLARACION CON CASILLAS


Transmisiones

TRANSMISIONES

  • LUCRATIVAS Y ONEROSAS.

  • Lucrativas. ( adquiridas por herencia) Valor de adquisición según el impuesto de Sucesiones y Donaciones.

    • Si ha prescrito consulta V 0232 - 2006 .

      Onerosas. El valor de adquisición está formado por el importe real por el que dicha adquisición se hubiese efectuado. Véase construcción de inmueble y no conserva facturas.


Transmisiones1

TRANSMISIONES

  • Fecha de adquisición:

    • Lucrativas. Es la fecha de fallecimiento

    • Onerosas. Si es concentración parcelaria, no se toma la fecha de la concentración sino la inicial de propiedad de los bienes.

      Construcción, la de finalización de las obras.No se acepta la declaración de obra nueva con motivo de la venta.


Continuaci n

CONTINUACIÓN.

  • Permutas.

  • Apartación y pacto de mejora

  • Venta del derecho de vuelo.

  • Venta de bienes afectos a actividades económicas.

  • Expropiaciones.


Permutas y operaciones a plazo

PERMUTAS Y OPERACIONES A PLAZO.

  • Forma de tributación:

  • a) Se declaran cuando se produce la alteración patrimonial .

  • b) Según el artículo 14 imputación temporal

  • pueden optar.

  • Si no manifiestan la opción se entiende que es devengo.

  • La opción se manifiesta en la declaración rellenando todo el apartado de ganancia pero sin cubrir la casilla de imputable al 2010.


Ejemplo de opci n

EJEMPLO DE OPCIÓN


En este supuesto no opta devengo

EN ESTE SUPUESTO NO OPTAdevengo


Apartaci n y pacto de mejora

APARTACIÓN Y PACTO DE MEJORA.

  • La apartación se configura como un pacto sucesorio por el cual el apartante adjudica en vida la plena titularidad de bienes o derechos, quedando excluído de la condición de heredero forzoso.

  • Esta adjudicación en vida de bienes y derechos da lugar a una alteración en la composición del patrimonio del apartante


Continuaci n apartaci n

CONTINUACIÓN APARTACIÓN

  • Aunque se trata de un pacto sucesorio, al producirse la transmisión por actos inter vivos y no mortis causa, la ganancia que pueda producirse no se encuentra amparada en la excepción de gravamen del artículo 33.3b de la Ley del Impuesto.

  • Consulta DGT V2355-08


Expropiaci n

EXPROPIACIÓN

  • Es importante determinar el tipo de bien que se expropia:

    • La vivienda habitual. Opción exención reinversión.

  • Una finca rústica:

    El titular es agricultor

    El titular no ejerce actividad

    El derecho de vuelo. Aeropuerto


Expropiaci n1

EXPROPIACIÓN

  • El art. 49 de la Ley de Expropiación forzosa señala que el pago del precio está exento… de todo tipo de impuestos. Sin embargo, en el IRPF no se grava el pago del precio sino la alteración en el patrimonio del contribuyente.

  • Tributación expropiación :V2378-07


Expropiaci n2

EXPROPIACIÓN

  • Indemnizaciones:

    • Por cultivo

    • Ocupación temporal de terrenos

    • Desalojo de vivienda y realojo.

    • Estas indemnizaciones tributan en la base imponible general.

      • MUY IMPORTANTE esta clasificación.


Expropiaci n3

EXPROPIACIÓN

  • EXPROPIACIÓN. Ordinaria.

  • EXPROPIACIÓN procedimiento de urgencia.

  • Depósito previo( señal, anticipo. Caja G.D o se le paga al expropiado)

  • El justiprecio

  • Imputación.


Expropiaci n ordinaria

EXPROPIACIÓN ORDINARIA

  • La alteración patrimonial tiene lugar cuando :

    • Se PAGA

    • se FIJA EL JUSTIPRECIO

    • se procede a la ocupación del bien.


Procedimiento de urgencia

PROCEDIMIENTO DE URGENCIA.

  • Existe un derecho de ocupación inmediata

    Tras el depósito o pago previo. Dicha cantidad se calcula por la capitalización y no se considera justriprecio ya que éste se calculará posteriormente según las normas generales.

    En este caso la alteración patrimonial se produce no cuando se paga el justiprecio sino cuando:

    se realiza el depósito previo

    y se procede a la ocupación.

    Este supuesto puede realizarse la opción de operaciones a plazo y se declara en el momento de percibir el justiprecio, sin descontar el depósito previo.

    Si no opta, la ganancia patrimonial se entiende producida en el momento de depósito previo y ocupación


Bienes afectos a actividades econ micas

BIENES AFECTOS A ACTIVIDADES ECONÓMICAS.

  • La desafectación se produce al cabo de 3 años por:

  • por el cese en la actividad económica

  • por el traspaso del elemento patrimonial del patrimonio empresarial al particular.

  • En tanto no se produzca la desafectación no son aplicables los coeficientes de abatimiento.

  • Si el inmueble estuvo arrendado no hay afectación porque no es actividad económica.


Exenci n por reinversi n

EXENCIÓN POR REINVERSIÓN.

  • REQUISITOS:

    1.-TRANSMISIÓN DE LA VIVIENDA HABITUAL

    • EN EL MOMENTO

    • O FUE VIVIENDA HABITUAL 2 AÑOS ANTES.(este requisito se amplía) con efectos desde 1 de enero del 2008.

    • Además ha debido consolidarse como habitual ( habitar) durante 3 años.

      2. No se aplica en los supuesto de venta de la vivienda donde reside el ex-cónyuge.


Exenci n

EXENCIÓN

  • HABITUAL: 2005 y 2006

    en el momento de la venta

    . HABITUAL: años 2007,2008,2009,2010

    en el momento de la venta

    2 años antes


Exenci n novedad

EXENCIÓN NOVEDAD

  • Se adquiere una nueva vivienda en: 2006,2007 y 2008. y no se ha vendido la anterior.

  • La vivienda habitual tenía que tener este carácter 2 años antes de la venta. Se amplia este apartado, y tiene de plazo hasta el 31-12-2010 para vender la anterior. Se amplia el plazo de la venta de la anterior, no de destinar el importe.


Ejemplo plazo exenci n

EJEMPLO PLAZO EXENCIÓN.

  • Venta vivienda habitual anterior:

    • 31-12-2005. POR 100.000 EUROS.

      Adquiere nueva vivienda 31-12-2006 y destina todo el importe de la venta de la anterior a la nueva vivienda.

      PROCEDE Y CUMPLE PLAZO.


Ejemplo exenci n plazo ampliado

EJEMPLO EXENCIÓN PLAZO AMPLIADO.

  • Compra vivienda el 01-01-2006 y previamente no vende la anterior.

  • ¿Plazo para poder vender la anterior y que ésta tenga el carácter de habitual?


3 ejemplo de exenci n

3º EJEMPLO DE EXENCIÓN

  • Vta vivienda anterior.

    • Valor de compra 100.000

    • Préstamo pte 50.000

    • Valor de venta 200.000.

    • GP exenta 60.000

      Adquiere nueva vivienda

      Valor de compra 300.000

      Préstamo 200.00


Soluci n 3 ejemplo

SOLUCIÓN 3º EJEMPLO

  • 1º importe venta – ptmo pte.

    200.000 – 50.00= 150.000

    Nueva vivienda

    300.000 -200.000= 100.000

    No ha destinado todo, hay exención parcial.


Continuaci n soluci n 3 ejercicio

CONTINUACIÓN SOLUCIÓN 3º EJERCICIO

  • 2º Base de deducción de la nueva.

  • Valor de compra 300.000

    Ganancia p. exenta 60.000

    B.Deducc. Anteriores. 20.000.

    En este supuesto procede la deducción ya por la nueva vivienda habitual.


Reducciones de la b im

REDUCCIONES DE LA B. IM

  • Planes de pensiones

  • Pensiones compensatorias

  • Anualidades por alimentos.


Pensiones compensatorias

PENSIONES COMPENSATORIAS.

  • Es importante pedir la sentencia, no todas son pensiones compensatorias, en muchos casos son pagos por las cargas del matrimonio.

  • Son por resolución judicial y satisfechas.


Anualidades por alimentos

ANUALIDADES POR ALIMENTOS.

  • Para personas distintas de los hijos, reducen la base imponible para el que las satisface y son ingresos del trabajo para el que las percibe.

  • Para los hijos, se aplican a la escala diferente. Están exentas para los hijos.

    Tienen que ser reconocidas por resolución judicial y satisfechas.


Deducci n por alquiler

DEDUCCIÓN POR ALQUILER.

  • Deducción estatal, compatible con la autonómica.

  • 10,05 de las cantidades satisfechas.

  • B.I - 24.020 euros.

  • Tiene que ser la vivienda habitual

  • Contrato a nombre de dos, uno tiene derecho y otro supera los ingresos, se pierde la deducción de este último


Deducci n vivienda obras de discapacidad

DEDUCCIÓN VIVIENDA OBRAS DE DISCAPACIDAD.

  • Requisitos:

    • Tener el certificado del IMSERSO de la necesidad de las obras e instalaciones.

    • TIPOS DE OBRAS:

      • Reforma interior de la vivienda

      • Modificación de elementos comunes como rampas

        Ascensores, dispositivos electrónicos para superar barreras de comunicación sensorial o físicas.


Vivienda obras de discapacidad

VIVIENDA OBRAS DE DISCAPACIDAD

  • Requisitos subjetivos:

  • discapacitado el propio contribuyente, cónyuge o parientes

    • Línea directa hasta el 3º grado, por consanguinidad o afinidad que convivan en el contribuyente.

    • La deducción la aplican los mencionados anteriormente y los copropietarios.

    • Debe ser la vivienda habitual pero puede estar en régimen de:

      • Propiedad

      • Alquiler

      • Aubarriendo

      • Usufructo.


Vivienda discapacidad

VIVIENDA DISCAPACIDAD

  • Límite de la deducción.

    • 12.020, y es independiente de la deducción

      Por vivienda de 9015 euros.


Deducci n por vivienda

DEDUCCIÓN POR VIVIENDA

  • B. D 9.015 euros.

  • Requisitos:

    • Propiedad plena.

      • No procede si uno adquiere la nuda propiedad y otro el usufructo.

    • Vivienda habitual 3 años( excepciones)

    • 1 año para habitarla desde la compra.

    • Cuando se ha practicado deducción por otra anterior, no procede deducción por la nueva en tanto no se agoten las B. Deducción de la anterior.


Deducci n por vivienda1

DEDUCCIÓN POR VIVIENDA

. ADQUISICIÓN

. AMPLIACIÓN

. REHABILITACIÓN


Deducci n vivienda

DEDUCCIÓN VIVIENDA

. Modos de adquirir para la deducción:

. Otorgamiento de escritura.

.autopromoción. Las obras deben finalizar en el plazo de 4 años.

. Cooperativa. Finalización 4 años.

. Incumple:

si no la habita en el plazo de 1 año desde la compra

Si no constituye su residencia 3 años.


Ejemplo incumplimiento vivienda

EJEMPLO INCUMPLIMIENTO VIVIENDA

  • 2006 cuenta vivienda 1352 deduc

  • 2007 cuenta vivienda 1352 “

  • 2008 pagos promotor 1352 “.

  • 2009 adquiere (01012009) v.c.100.000

    • Ptmo. 70.000

    • a)La habita el 01062010, incumple y reintegra:la cta vivienda, pagos al promotor y deducción.

      - b) la habita el 01012009 y reside hasta el 2011.

      incumple el plazo de 3 años y regulariza cta, pagos promotor y deducciones.


Compensaci n fiscal

COMPENSACIÓN FISCAL

  • SÓLO para viviendas adquiridas antes del 20-01-2006 que:

    • Financiación ajena + 50%.

    • Obras terminadas en esa fecha y adquisición jurídica.

      No procede en los supuestos de deducción por la vivienda donde reside el excónyuge


Rehabilitaci n de vivienda

REHABILITACIÓN DE VIVIENDA

  • Requisitos subjetivos:

    • Propiedad plena

    • Tiene que ser primero vivienda habitual y después rehabilitarla.

    • Si compramos una vivienda y la rehabilitamos antes de habitarla, mientras duran las obras no procede la deducción. Procede después por las cantidades pendientes de pago, préstamo.

    • c


Rehabilitaci n vivienda

REHABILITACIÓN VIVIENDA

  • Requisitos objetivos: 1 de los 2

    • Las obras tienen que se calificadas como de actuación protegida por el IGUS ( también por el consorcio Cidade de Santiago).

    • Tener por objeto la reconstrucción de la vivienda mediante consolidación y tratamiento de estructuras, fachadas y cubiertas siempre que el coste global de las obras de rehabilitación supera el 25% del precio de adquisición:

      • Si la adqu. Se realizó 2 años anteriores a las obras.

        Valor de mercado en el momento del inicio obras, aquí se resta el valor del suelo.


Deducci n por vivienda2

DEDUCCIÓN POR VIVIENDA

  • 1. cuenta vivienda

  • 2. adquisición:

    • Construcción

    • Otorgamiento de escritura

    • Rehabilitación

    • Ampliación.


Cuenta vivienda

CUENTA VIVIENDA.

  • NOVEDAD AMPLIACIÓN DE PLAZO.

  • Cuentas abierta entre enero de

    • 2004,2005,2006 finalización plazo hasta

    • 31-12-2010.

    • Este plazo es para la compra no para ampliar la deducción.

      ATENCIÓN. Fin de plazo enero de 2008 hasta 30 diciembre de 2010.


Cuenta vivienda1

CUENTA VIVIENDA

  • Requisitos:

    • 1º Destinar el saldo para la adquisición de la PRIMERA vivienda habitual o para la REHABILITACIÓN de la vivienda habitual.

    • 2º plazo de 4 años

    • 3º Una única cuenta.Matrimonios cada una con una cuenta, deducen el 50% de cada una.

    • Si finaliza el plazo tiene que destinar todo el saldo.,

    • Si el plazo no ha finalizado puede compatibilizar saldo y cuenta.


Cuenta vivieneda

CUENTA VIVIENEDA

  • El saldo se destina:

    • 1. a la adquisición. Escritura.

      No la habita en el plazo de 1 año o no es vivienda 3 años:

      Si incumple reintegra la cuenta y los pagos por vivienda-

    • 2. a la construcción . 4 años

      • Mediante pagos promotor

      • Cooperativa

      • Autopromoción

        Si incumple, reintegra: la deducción por cuenta vivienda, pagos al promotor y las deducciones

        desde la escritura.


Nueva deducci n obras de mejora

NUEVA DEDUCCIÓN OBRAS DE MEJORA.

  • Requisitos sujetivos:

    • Vivienda habitual

    • BI - 53007,20 euros.

    • BI -33.007,20, la cuantía 4.000 euros/Año

    • BI + 33.007,20 y – 53.007,20 la cuantía es

      • 4.000. 0,02 –BI diferencia de 33.007,20 euros.

        Las cantidades satisfechas en el ejercicio que no se puedan deducir por exceso de B.I. anual se pueden deducir en los 4 ejercicios siguientes.

        Varios titulares se realiza según El % titularidad.


Nueva deducci n mejoras

NUEVA DEDUCCIÓN MEJORAS

  • Requisitos objetivos:

    • Es incompatible con la deducción general pero por las mismas obras.

    • Obras realizadas entre 14-04-2010 y 31-12-2012.

    • Obras de la vivienda habitual o en el edificio donde ésta esté ubicada.

    • Satisfechas con tarjeta de crédito, transferencia bancaria, cheque nominativo.

    • Importe 10% del importe satisfecho


Nueva deducci n obras de mejora1

NUEVA DEDUCCIÓN OBRAS DE MEJORA

  • Mejoras:

    • Eficiencia energética, calefacción,ventanas, aire acondicionado.

    • Energías renovables, la seguridad, la estanqueidad del agua en los edificios, las instalaciones eléctricas, agua, gas, obras de accesibilidad, ascensores, adaptación para personas con discapacidad.

    • Instalaciones de infraestructuras de telecomunicación que permitan acceso a internet, tv digital.

      No originan el derecho las obras realizadas en piscinas, jardines y garajes comunes.


Imputaci n temporal art 14

IMPUTACIÓN TEMPORALArt. 14.

  • Regla general.

    • Rendimientos del trabajo y capital se imputan al período impositivo en que sean exigibles.

    • Rendimientos AE según Sociedades.

      • Estimación directa simplificada y EOS pueden solicitar criterio de caja. Se marca en la casilla de la declaración y se mantiene si no se revoca.

        Las ganancias y pérdidas patrimoniales cuando tenga lugar la alteración patrimonial.


Imputaci n temporal regla especial

IMPUTACIÓN TEMPORALREGLA ESPECIAL.

  • Atrasos o rentas pendientes de resolución judicial.

  • - se declaran en el ejercicio en que la resolución judicial adquiera firmeza.

    • Pueden dar lugar a reducción del 40%.

    • Si la sentencia es de un año, la ejecución es de otro posterior, se presenta complementaria del ejercicio de la resolución judicial.


Imputaci n temporal

IMPUTACIÓN TEMPORAL

  • ATRASOS. Negociación de convenio colectivo. Regla general o especial:

    - 1º entrada en vigor convenio. Entra en vigor en el 2010 es exigible en este ejercicio. No son atrasos, regla general.


Imputaci n temporal1

IMPUTACIÓN TEMPORAL

  • SUBVENCIONES:

    • Ayuda estatal a la adquisición. Vivienda H.

      • Se puede declarar por 4ª partes. Hay que optar en el momento de presentar la declaración. Si matrimonio en gananciales, también 50%.

      • Se declaran cuando se cobran

        -Defectos estructurales vivienda H.

        Idem AEDE.


Imputaci n temporal2

IMPUTACIÓN TEMPORAL

  • SUBVENCIÓN REHABILITACIÓN

    • Se declaran el año que se conceden.

    • No se imputan por 4ª partes.

    • No procede la imputación temporal.

      Consultas v0610-08


Imputaci n temporal3

IMPUTACIÓN TEMPORAL

  • ACTIVIDADES ECONÓMICAS.

    • Simplificada y EOS pueden solicitar criterio de caja y cobros.


Imputaci n temporal4

IMPUTACIÓN TEMPORAL

CAPITAL:

MOBILIARIO E INMOBILIARIO.

Siguen la regla general se declaran cuando son exigibles, aún cuando no se paguen.

Si están pendientes de resolución judicial

la percepción o el derecho a la cuantía( no falta de pago) Ej. Un heredero, se imputan al período de la resolución judicial.


Imputaci n temporal5

IMPUTACIÓN TEMPORAL

  • ALQUILERES.

    • Devengados se tienen que declara aun cuando no se haya cobrado porque no existe un criterio de imputación temporal de cobros.

    • Podrían declarse como de dudoso cobro si

      • Concurso

      • Más de 6 meses desde la 1ª gestión de cobro y final del período impositivo.


Ganancias patrimoniales1

GANANCIAS PATRIMONIALES

  • IMPUTACIÓN TEMPORAL SI OPTAN PARA

    Las permutas

    operaciones a plazo

    Expropiación

    Exención por reinversión.


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