财务报告概述

1. 第六章 财务报告及分析 财务报告概述 利润表：特定期间的业绩 资产负债表：特定时点的财务状况 现金流量表：现金从哪来，又到哪里去 财务报表信息的再加工：报表分析

2. 主要内容 财务报告的含义 财务报告的组成 基本财务报表的分类 第一节 财务报告概述

3. 财务报告的含义 财务报告是指对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，它是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

4. 财务报告的组成 资产负债表 月报或季报 主表 利润表 年报 会计报表 现金流量表 附表 利润分配表等 财务报告 报表附注 财务情况说明书

5. 基本财务报表的分类 1、按经济内容分类 资产负债表（静态报表） 反映财务状况 财务报表 现金流量表（动态报表） 反映经营成果 利润表（动态报表） 2、按编报时间分类 年度报表 年报 财务报表 月报 中期报表 季报 半年报 3、按反映的范围分类 单位报表 财务报表 汇总报表 合并报表

6. 第二节 利润表 一、利润表的概念 （一）概念：反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。 （二）特点： 1.动态报表——反映账户本期发生额 2.经营成果——仅反映损益类和所有者权益类账户 3.平衡公式——收入 – 费用 = 利润

7. 第二节 利润表 二、 利润表的作用 1.了解企业一定时期实现利润或发生亏损的情况 2.评价企业该时期经营业绩的好坏 3.了解企业一定时期利润（或亏损）发生变动的原因 4.分析企业的盈利能力和经济效益

8. 1.利润表结构的理论依据 收入—费用＝利润 2.利润表的结构 (1)单步式 (2)多步式 三、利润表的结构

9. 第二节 利润表 单步式利润表

10. 利润表（多步式） 编制单位 年 月 单位：元

11. 1.根据有关账户的发生额 2.表外计算后填列 营业收入、营业成本 3.根据表中项目计算后填列 营业利润 利润总额 净利润 四、利润表的编制

12. 第三节 资产负债表 一、资产负债表的概念 （一）概念：用来反映企业在某一特定日期财务状况的报表 （二）特点： 1.静态报表——反映账户期末余额 2.财务状况——仅反映资产、负债、所有者权益账户 3.平衡公式——资产 = 负债 + 所有者权益

13. 1.了解企业拥有或控制的资产总额及构成情况情况。1.了解企业拥有或控制的资产总额及构成情况情况。 2.了解企业负债和所有者权益情况。 3.评价企业的偿债能力和筹资能力。 4.考察企业资本的保全和增值情况 5.分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度。 6.预测企业未来的财务状况和财务安全程度 二、 资产负债表的作用

14. 1.资产负债表结构的理论依据 资产=负债+所有者权益 2.内容 资产——按流动性（或变现能力）大小排列 负债——按承担经济义务期限的长短排列 所有者权益——按其来源排列 3.资产负债表的格式 (1)账户式 (2)报告式 三、资产负债表的结构、内容

15. 账户式资产负债表 资产负债表 编报单位： 年 月 日 单位：元

16. 报告式资产负债表 资产负债表 编报单位： 年 月 日 单位：元

17. 第三节 资产负债表 四、资产负债表的编制方法 （一）根据有关总分类账户的期末余额直接填列。如应收票据、固定资产原价、累计折旧、应付职工薪酬、应付票据、实收资本等项目。 （二）根据有关总分类账户期末余额计算填列。如货币资金、存货等项目。 （三）根据有关总账所属明细分类账户的期末余额分析填列。如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等项目 1 2 3

18. 根据总账账户期末余额直接填列举例 资产负债表 总账账户余额表 95820 48750 31800 285400 786500 152600 48400 45900 85700 返回

19. 根据有关总账账户期末余额计算填列举例 账户余额表 资产负债表 2568010+5870 +69720=2643600 2643600 10000+5000000 +2000+8000+ 28500+5800= 644300 644300

20. 总账及明细账期末余额表 根据总账所属明细账期末余额分析填列举例 25000+34100 =59100 9580+2400= 11980 资产负债表 31000 59100 20000 11980

21. 资产负债表与利润表之间的数量关系 净利润（本期） 所有者权益部分 ＋未分配利润（期初） 利润表 及利润 分配表 资产 负债表 －利润分配（本期） 未分配利润 （期末） ＝未分配利润（期末）

22. 第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念 是以现金为基础编制的、综合反映企业一定会计期间内现金的来源和使用及其增减变动情况的报表 二、现金流量表的作用 能够说明公司偿债和支付股利的能力 能够说明公司一定期间内现金流入和流出的原因 是连接资产负债表和利润表的桥梁

23. 第四节 现金流量表 三、现金流量表的编制基础——现金 １、库存现金 ２、银行存款：企业存在金融企业随时可以用于支付的存款。不能随时支取的定期存款不作为现金流量表中的现金，但提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在内。 ３、其他货币资金 ４、现金等价物：期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。通常指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的债权投资，但股票投资一般不作为现金等价物。

24. 经营活动：是指与企业获取利润有关的交易和事项。就工商企业来说，经营活动现金流量主要包括：经营活动：是指与企业获取利润有关的交易和事项。就工商企业来说，经营活动现金流量主要包括： • 销售商品、提供劳务收到的现金 • 购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等支付的现金 四、现金流量表的结构 现金流量表 经营活动产生的现金流量 　现金收入 　现金支出 经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量 　现金收入 　现金支出 投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量 　现金收入 　现金支出 筹资活动产生的现金流量净额 现金净增加额 • 投资活动：是指企业长期资产的购建、投资及其处置活动。投资活动现金流量主要包括： • 收回投资、处置长期资产收到的现金 • 投资、购建长期资产等支出的现金 • 筹资活动：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动现金流量主要包括： • 发行股票、发行债券、向金融企业借入款项等收到的现金 • 偿还债务等、支付股利等支出的现金

25. 第五节 财务报告分析 第五节 财务报表信息的再加工：报表分析 一、财务报表分析的主体与目的

26. 二、财务报表分析的方法 是将多个经济内容相同的指标进行对比，从数量上确定其差异的一种分析方法。它是财务报告分析最基本的方法，它将本期的实际指标与不同的标准值进行对比，揭示客观存在的差异，并进一步分析产生差异的原因。比较的标准主要有历史标准、先进标准、考核标准、主要竞争对手企业标准等。 1.比较分析法 是通过计算指标之间的比率来分析指标之间关系、揭示经济规律的一种方法。它是财务分析最常用的方法之一，分析的比率可分为相关比率、结构比率、动态比率等。 2.比率分析法

27. （二）偿债能力比率指标： 三、主要比率分析指标 • 评价企业偿债能力的财务指标 • 评价企业盈利能力的财务指标 • 评价企业营运能力的财务指标

28. （二）偿债能力比率指标： 三、主要比率分析指标 （一）偿债能力比率指标： 1. 流动比率 流动比率是指流动资产与流动负债的比值，其计算公式如下． 流动比率＝流动资产／流动负债 由于流动资产是流动负债的偿还保证，因此这一比率越高，则债权人的安全程度越高。但从企业角度看，过高的流动比率表明企业的资产利用率较差，资产管理水平较低，资金浪费严重，同时表明企业经营过于保守，未能充分利用目前的筹资能力。

29. （二）偿债能力比率指标： 三、主要比率分析指标 （一）偿债能力比率指标： ◆一般认为，流动比率越高，偿还短期债务的能力越强；但不能太高，应有一个合理限度，否则，资金利用效率低 ◆一般认为2比较合理（多数成功企业在1.5-2.0之间） ◆应该与同行业标准比较 ◆假如一企业流动比率为2（20000/10000）当支付200的应付账款后，流动比率如何变动？流动比率将提高到2.02（19800/9800）

30. 2. 速动比率 速动比率也叫酸性测试比率，用速动资产去除以流动负债。 速动比率＝速动资产／流动负债 式中的速动资产一般指流动资产中的货币资金、短期投资、应收账款等，不包括存货和预付费用。

31. 3．资产负债率（负债比率） 资产负债率是指企业一定时期负债总额同资产总额的比率。资产负债率表示企业总资产中有多少是通过负债筹集的，该指标是评价企业负债水平的综合指标。其计算公式为： 资产负债率＝负债总额÷资产总额×100％ 资产负债率是衡量企业负债水平及风险程度的重要判断标准。适度的资产负债率既能表明企业投资人、债权人的投资风险较小，又能表明企业经营安全、稳健、有效，具有较强的筹资能力。 ▲债权人：资产负债率越低越好，其债权越安全 ▲股东：企业盈利水平高，该比率可较高；企业盈利水平低，该比率应较低 ▲企业应适当举债

32. 4.利息保障倍数 它反映企业当期的经营活动产生的收益是否足以支付当期利息费用。 利息保障倍数＝（利润总额＋利息费用）／利息费用 该比率越高，表明企业偿付利息的能力越强，债权人的利息收入越有保障；比率越低，表明企业可用于支付利息的利润越少，企业的偿付利息的能力越弱。

33. 三、主要比率分析指标 （二）盈利能力比率指标： ⒈资产报酬率 ’ 资产报酬率是指企业一定时期内获得的净利润与平均资产总额的比率，用以反映运用全部经济资源的获利能力。 其计算公式为： 资产报酬率＝净利润／平均资产总额×l00％ 一般情况下，企业可将此指标与社会平均利润率、行业平均利润率进行比较，如果该指标大，则表明企业可以充分利用财务杠杆，进行负债经营，获取尽可能多的收益。该指标越高，表明企业投入产出的水平越好，企业的资产运营越有效。

34. 三、主要比率分析指标 四、主要比率分析指标 （一）盈利能力比率指标： （二）盈利能力比率指标： ⒉净资产报酬率 净资产报酬率是指企业一定时期内的净利润同平均净资产的比率。 计算公式为： 净资产收益率＝(净利润／平均净资产)×100％ 净资产报酬率是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性和代表性的指标， 一般认为，企业净资产报酬率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效果越好，对企业投资人、债权人的保证程度越高。

35. ⒊普通股每股收益额 每股收益指标主要用来衡量股份公司普通股股票的价值，每胶收益越高，盈利能力越强，普通股股价涨升余地越大。其计算公式为： 每股收益＝（净利润－优先股股利）／平均外发普通股股数 ⒋市盈率 市盈率是指普通股每股市价与普通股每股收益的比值。它是根据公司股票的市场行情，间接评价公司盈利能力的指标。其计算公式为： 市盈率＝普通股每股市价／普通股每股收益 如公司股票在股票市场上能维持较高的市盈率，或与其他公司比较市盈率较高，说明投资者对公司的经营能力和盈利能力有较高的认同程度，说明公司的声誉较好。

36. 三、主要比率分析指标 （三）资产利用效率指标： 1．存货周转率 存货周转率是企业一定时期的销售成本与平均存货的比率，用于评价一个企业的销售能力强弱和存货是否过量，计算公式为： 存货周转率(次／年)＝销售成本÷平均存货 存货周转期(天／次)＝360 ÷存货周转率 式中，平均存货一般用期初存货加期末存货之和再除以2求得。 存货周转率用时间表示称为存货周转天数。存货周转越快，表明企业销售能力强，为企业提供的利润也越多，占用资金越少。

37. 三、主要比率分析指标 2.应收账款周转率 应收账款周转率是企业销售净额与应收账款平均余额之比，反映企业应收账款收回的速度和管理效率。 周转率可用周转次数和平均收账期表示，计算公式分别为： 应收账款周转率＝销售净额／平均应收账款余额 平均收账期(天数)＝360÷应收账款周转率 周转次数越多，或周转天数越少，说明企业催收账款的速度越快，可以减少坏账损失，而且资产的流动性强，短期偿债能力也强，在一定程度上可以弥补流动比率低的不利影响。

38. 三、主要比率分析指标 3．资产周转率 资产周转率是指销售收入净额与资产总额的比率，反映企业对其所拥有的全部资产的有效利用程度。其计算公式为： 资产周转率＝销售收入净额／资产平均余额×100 该指标越高，表明企业各项资产的运用效率越好，企业管理水平高；反之则相反。这项比率还需与销售利润率指标结合加以考察。 资产报酬率＝资产周转率×销售利润率 　　　　＝ ×

39. 金额单位：万元 注：普通股每股市价15元 短期偿债能力比率： 1、流动比率＝流动资产／流动负债＝２０／１０＝２ ２、速动比率＝速动资产／流动负债＝(20–12)／１０＝0.8 长期偿债能力比率： 1、资产负债率＝负债／资产＝２０／４０＝５０％ ２、利息保障倍数＝（利润总额＋利息费用）／利息费用 　　　　　　　　＝（８＋１）／１＝９

40. 金额单位：万元 注：普通股每股市价15元 盈利能力比率： 1、资产报酬率＝净利润／平均资产余额 　　　　＝ ５．３６／［（３４＋４０）／２］＝１４．４９％ ２、净资产报酬率＝净利润／平均净资产 　　　　　　　＝５．３６／［（１８＋２０）／２］＝２８．２１％

41. 金额单位：万元 注：普通股每股市价15元 盈利能力比率： ３、每股收益＝应付普通股股利／在外发行股数 　　　　　　　＝3．３６／５＝0.672(元) ４、市盈率＝每股市价／每股收益＝１５／0.672≈22

42. 金额单位：万元 注：普通股每股市价15元 营运能力比率： 1、应收账款周转率＝赊销收入／平均应收账款余额 　　　　＝３０／［（４＋６）／２］＝６ ２、存货周转率＝销售成本／平均存货余额 　　　　＝２０／［（８＋１２）／２］＝２