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6. CRÉDITO FISCAL

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6. CRÉDITO FISCAL. 1. Requisitos Sustanciales. Requisitos Formales. Crédito Fiscal del IGV. INCISO a). INCISO b). INCISO a). INCISO b). INCISO c). 2. Art. 18° y Art. 19° Ley IGV. Crédito Fiscal del IGV. INCISO a).

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Presentation Transcript
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Requisitos

Sustanciales

Requisitos Formales

Crédito Fiscal del IGV

INCISO a)

INCISO b)

INCISO a)

INCISO b)

INCISO c)

2

Art. 18° y Art. 19° Ley IGV

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Crédito Fiscal del IGV

INCISO a)

Compras aceptadas como costo o gasto para el Impuesto a la Renta.

Requisitos

Sustanciales

INCISO b)

SIN MODIFICACIÓN

Las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV.

3

Art. 18° Ley IGV

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Crédito Fiscal del IGV

INCISO a)

- IGV consignado por separado en el comprobante de pago.

- Comprobante de pago, de acuerdo a las normas sustentan el Crédito Fiscal

Requisitos

Formales

INCISO b)

INCISO c)

Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214

4

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Factura

Crédito fiscal

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Documentos que deben respaldar el Crédito Fiscal del IGV.

Copia autenticada Declaración Única de Aduanas (DUA) , Liquidación de cobranza u otros.

Comprobantes de pago, emitidos según Reg. Comprobante de Pago (CDP)

Comprobante del servicio y Formulario de pago del IGV

No domiciliado

Notas de Crédito y Notas de Débito

Recibos por Servicios Públicos.

Art. 19° Ley IGV y Num. 2 Art. 6° Reglamento.

6

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Crédito Fiscal del IGV

INCISO a)

INCISO a)

Que los Comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del emisor.

Contrastar con la información de los medios de acceso público de la Sunat (Internet).

Emisor de los CDP haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.

Requisitos

Formales

INCISO c)

7

Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214

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Crédito Fiscal del IGV

Los comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del emisor.

INCISO b)

  • Información mínima de los Comprobantes de Pago
  • Identificación emisor / adquiriente
  • Identificación del CDP
  • Descripción y cantidad....bien o servicio
  • Monto de la operación
  • Excepcionalmente se podrá deducir CF, aun si la información es errónea, si se acredita objetiva y fehaciente.

Requisitos

Formales

8

LEY N° 29215 Art.1° adiciona al inciso b) del Art. 19° TUO-IGV

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Información mínima que deben contener los CDP, según el artículo 1° LEY N° 29215

Monto de la operación.

(Precio unitario, valor de venta e importe total de la operación)

Identificación del Emisor y adquiriente (nombre, razón social, N° RUC)

Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación.

Identificación del CDP (numeración, serie y fecha emisión)

Art. 19° inciso.b / Ley N° 29215

9

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Crédito Fiscal del IGV

  • Hayan sido anotados en cualquier momento, en el Registro de Compras.

INCISO c)

  • Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal:
  • -Los CDP deberán ser anotados en las hojas del Registro de Compras:
      • En el mes de su emisión
      • En el mes del pago del Impuesto o,
      • En el que corresponda a los 12 meses siguientes
  • -Ejerce el periodo de la hoja que anotó el CDP
  • -No aplica el 2do. Párrafo inc.c) del art. 19°.

Requisitos

Formales

10

LEY N° 29215 Art.2° adiciona al inciso a) del Art. 19° TUO IGV -

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Crédito Fiscal del IGV

CDP que consigen datos falsos

(descripción, cantidad y valor

de venta)

No dará derecho a credito fiscal

Comprobantes no fidedignos,

definidos por el reglamento (excepciones)

Otras disposiciones Art.3° Ley 29215

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Adquisiciones que otorgan derecho al Crédito Fiscal del IGV.

CREDITO FISCAL

COMPRAS

TIPO DE VENTA

Cuando están destinadas a:

SÍ DAN DERECHO

Exportaciones

COMPRAS

COMPRAS MIXTAS

Destinadas a:

SEGÚN

PRORRATEO

Ventas

Gravadas

Cuando están destinadas a:

Ventas NO

Gravadas

NO DAN DERECHO

Art. 23° Ley IGV y numeral 6 del Art. 6° Reglamento.

12

slide13

Prorrata del Crédito Fiscal.

Operaciones Gravadas y No Gravadas

COMPRAS MIXTAS

Operaciones Gravadas

(12 últimos meses)

Exportaciones

(12 últimos meses)

+

COEFICIENTE

X 100

X 100

Operaciones

Gravadas

(12 últimos meses)

Exportaciones

(12 últimos

meses)

Operaciones

No Gravadas

(12 últimos meses)

+

+

Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento.

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Impuesto a Pagar y Saldo a favor del IGV.

IGV DEL MES

IMPUESTO

A PAGAR

SALDO A FAVOR

MES SIGUIENTE

IMPUESTO

BRUTO

IGV DEL MES

SALDO A FAVOR

MES ANTERIOR

IGV DEL MES

SALDO A FAVOR

MES ANTERIOR

CREDITO

FISCAL

=

=

=

-

-

-

>

>

Art. 25° Ley IGV

14

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