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EL NUEVO IRPF PARA EL 2007

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EL NUEVO IRPF PARA EL 2007. CARACTERISTICAS PRINCIPALES:. REFORMA GLOBAL NUEVA ESTRUCTURA Renta General Renta del Ahorro NEUTRALIDAD EN EL TRATAMIENTO DEL AHORRO EN GENERAL: MEJOR DE LA TRIBUTACIÓN. Excepciones SIMPLIFICACIÓN DEL IMPUESTO TARIFA Menos Tramos (5)

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CARACTERISTICAS PRINCIPALES:

  • REFORMA GLOBAL
  • NUEVA ESTRUCTURA
    • Renta General
    • Renta del Ahorro
  • NEUTRALIDAD EN EL TRATAMIENTO DEL AHORRO
  • EN GENERAL: MEJOR DE LA TRIBUTACIÓN. Excepciones
  • SIMPLIFICACIÓN DEL IMPUESTO
  • TARIFA
    • Menos Tramos (5)
    • Tipo Marginal más bajo (45 %)
  • FISCALIDAD AHORRO - PREVISIÓN: Mantenimiento
  • RENTAS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
    • Viviendas
    • Locales
  • INVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL
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CLASES DE RENTAS

RENTA GENERAL

RENTA DEL AHORRO

  • R.T.P.
  • RTO. ACT. ECONÓMICAS
  • R.C.I.: locales
  • OTROS R.C.M.
  • G.P.  RENTA AHORRO
  • R.C.I.: viviendas
  • R.C.M.
    • Dividendos
    • Intereses (no vinculados)
    • Seguros
  • G.P. Por transmisión elementos patrimoniales
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EXENCIONES: Novedades

  • Planes Individuales de Ahorro Sistemático
    • Constitución rentas vitalicias
    • Máximo 8.000 €/año y 240.000 € al Plan
  • Dividendos: 1.500 € anuales
  • Indemnizaciones por seguros
  • Prestaciones recibidas por discapacitados por PP/EPSV
    • S.M.I. X 3 €
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RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL

  • Mantenimiento porcentajes integración
    • 60 % si + 2 años
    • 50 % si + 5 años
  • No retribución en especie: seguros colectivos temporales de riesgo puro para muerte o invalidez (límite reglamentario)
  • Incremento bonificaciones en ±150 € y discapacitados
  • Eliminación gastos defensa jurídica
  • Cuotas sindicales: deducción en la cuota (30%)
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ACTIVIDADES ECONÓMICAS

  • Métodos de estimación del rendimiento
    • Objetiva: módulos y convenios
    • Directa: normal y simplificada si < 1.000.000 €
  • Mantenimiento porcentajes rendimientos si >2 y >5 años
  • Retención en método de módulos (1%)
  • Mutualidades de Previsión Social: 4.500 €
  • Desafectación de elementos patrimoniales
    • D.T. Primera: FARMACIAS
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CAPITAL INMOBILIARIO

  • No imputación rentas por titularidad inmuebles
  • Distinción arrendamientos:
  • 1.- VIVIENDAS: (B.I.A.)
  • *Bonificación 20 %
    • Casos especiales (D.T.2ª)
  • *Solo deducibles los intereses
  • *No rendimientos negativos (VIVxVIV)
  • *Tributación al 18 %
  • *No porcentajes si irregulares

2.- LOCALES: (B.I.G.)

*Deducción gastos necesarios

*No rendimientos negativos (I x I)

*Aplicación porcentajes si irregularidad

*Tributación: tarifa general

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CAPITAL MOBILIARIO

  • Dividendos
    • Integración al 100 % (salvo S.P.)
    • No D.D.I.
    • Exención 1.500 €
    • No gastos deducibles
    • Tributación al 18 % (retención)
  • Rentas vitalicias y temporales: mejoras
  • Desaparición porcentajes reducidos: 60 % y 25 %
  • Excepciones a B.I.G.
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GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES (I)

  • REGLA GENERAL
    • B.I.A.
    • Aplicación porcentajes actualización monetaria
    • Tributación al 18 %
    • Independencia origen y periodo generación
  • EXCEPCIÓN: premios e indemnizaciones (BIG)
  • No P.P. x TRANSMISIÓN ONEROSA INMUEBLES ADQUIRIDOS A TITULO LUCRATIVO (salvo prueba)
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GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES (II)

  • Régimen transmitido G.P. x elementos adquiridos antes 31.12.94
    • D.T.1ª
    • Hasta 31.12.2006: sin cambios
    • Desde 1.1.2007: nuevo régimen

- Mantiene coeficientes reductores “consolidados”

- Regla general: Calculo lineal  G.P. x nº de días

- Excepción: acciones e IIC cotizadas

. BASE:Valor efectos I.P. 2006

        • V.T. : distribución
        • V.T. <: todo anterior a 31.12.06
  • Compensaciones: G.P. - P.P.
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REDUCCIONES DE LA B.I.G.

  • Pensiones compensatorias entre cónyuges
    • Exceso a B.I.A.
  • Aportaciones a Sistemas Previsión Social
    • Sin cambios
  • Tributación conjunta (3.800 €)
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TARIFA DEL IMPUESTO

  • 5 Tramos
  • Mínimo (14.000 €): 23 %
  • Máximo (+60.000 €): 45 %
  • Deducción general: 1.250 €
    • Aplicable a todos los contribuyentes
    • Por autoliquidación
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DEDUCCIONES DE LA CUOTA (I)

  • NOVEDADES:
    • Deducción general: 1.250 € x autoliquidación
    • Cuotas a sindicatos: 30 %
    • Aportaciones a patrimonios protegidos: 30 % (lim. 3.000 €)
    • Sistemas previsión empresarial: 50 % (lim. 200 €)
  • SE INCREMENTAN:
    • Descendientes
    • Ascendientes
    • Edad
    • Discapacitados
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DEDUCCIONES DE LA CUOTA (II)

  • SE MANTIENEN:
    • Anualidades por alimentos: 15 % (lim 30 € deducción hijos)
    • Alquiler vivienda: 20 % (lim. 1.600 €)
        • Familia Numerosa + <35 años: 25 % (lim. 2.000 €)
    • Participación Trabajadores en empresa: 10 % (lim. 1.800 €)
    • Inversión y otras: I.S.
    • Mecenazgo: 30 %
  • DESAPARECEN:
    • Adopción
    • Cuenta Ahorro-Empresa
    • Rentas Ceuta y Melilla
    • Doble Imposición de Dividendos
    • Arrendador de inmuebles
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ADQUISICIÓN VIVIENDA HABITUAL

  • Deducción = 18 % Principal + intereses
  • Deducción máxima anual = 2.160 €
  • Si declaración conjunta: límite 2.160 €

(Base máxima = 12.000 € x autoliquidación)

  • Crédito vivienda: 36.000 € x CONTRIBUYENTE
  • Familias Numerosas:
    • 23 %
    • Máximo: 2.760 € (base = 12.000 €)
  • La G.P. exenta por reinversión consume crédito vivienda
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IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

  • EXENCIONES: se incluyen nuevas fórmulas
    • Planes de Previsión Social Empresarial
    • Seguros Colectivos por compromisos de pensiones
    • Seguros privados que cubran la dependencia
  • LIMITE CUOTA I.P.
    • C.I. I.R.P.F. + C.I. I.P.  60 % B.I.G. y B.I.A. I.R.P.F.
    • No B.I.A.: G.P. y P.P. > 1 año (ni su C.I. I.R.P.F.)
    • Ingreso mínimo: 20 % C.I. I.P. (reducción  80 %)
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