Документирање на работните документи и контрола на квалитет

1. Документирање на работните документи и контрола на квалитет Работилница за регулација и пракса Скопје 25ти ноември 2009 година Пол Хуркс (NIVRA)

2. МФС Регулација Регулација за документирање на работните документи и контрола на квалитет Соопштение за обврска за членство на Меѓународната федерација на сметководители 1 (СОЧ) Меѓународен стандард за контрола на квалитет 1 (МСКК) МРС 220 и 230

3. Соопштенија за обврски за членство на Меѓународната федерација на сметководители Обврските на Здружението на овластени сметководители и ревизори на Косово како членка на МФС: • СОЧ 1 Уверување за квалитет • СОЧ 2 Стандарди за едукација • СОЧ 3 Стандарди за ревизија и уверување • СОЧ 4 Стандарди за етика • СОЧ 5 Стандарди за сметководство во јавниот сектор • СОЧ 6 Истрага и дисциплина • СОЧ 7 МСФИ

4. ИОРРМ СОЧ -1 Претпријатие МСКК 1-1 Претпријатие МСКК 1 Стручното лице МСР 220-230 Стручното лице МСР 220-230 Стручно лице МСР 220-230 Стручно лице МСР 220-230 Уверување за квалитет/Контрола на квалитет: СОЧ 1. МСКК 1, МСР 220/230 3 нивоа: Стручното лице МСР 220-230

5. СОЧ1 на МФС • Спроведување на Програмата за проверка на уверување за квалитет (ППУК) за ревизорски ангажмани (РА) на финансиските извештаи (ФИ ) • Задолжителна ППУК за РА на ФИ на ентитети кои котираат (минилален услов) • Задолжителна ППУК за етаблирани и објавени критериуми за сите други РА на ФИ • Обврски на 3 нивоа: • (3 ниво)Супервизија (Тело членка): програма за проверка: СОЧ 1 (= УК) • (2 ниво) Претпријатие (вклучувајќи го и трговецот поединец): МСКК 1 (= КК) • (1 ниво) Лично (ревизор, член): МСР 220 • Најголеми напори да се охрабрат и помогнат други одговорни надлежни органи да го следат СОЧ 1, кога е тоа применливо (влада, регулаторни тела)

6. СОЧ 1 на МФС • Задолжителна програма за да се помогнат членовите • Да се разберат целите (публикација и КПР) • Да се спроведе и одржи соодветниот систем (насоки/алатки) • Задолжителна програма за проверка • Избор на цикличен приод (3 години) или приод врз основ на ризик • Да се разгледаат факторите на ризик (ентитети кои котираат, ентитети од јавен интерес, резултати од проверка, квалитет и ефективност на програмата за внатрешна инспекција) • Разумна зачестеност, дури и ако изборот не се врши според приодот врз основ на ризик

7. СОЧ 1 на МФС • Постапки за преглед • Проценка на системот за контрола на квалитет за ентитети кои котираат • Преглед на политиките и постапките на контрола на квалитет и преглед на работните документи и дискусии со персоналот со цел да се направи евалуација на: • Согласноста со системот • Согласност со други регулаторни и правни услови • Проверката на работните документи вклучува • Постоење и ефективноста на системот за контрола на квалитет • Согласност со регулаторни и правни услови • Документираните докази • Соодветноста на извештајот на ревизорот

8. СОЧ 1 на МФС • Телото членка бара корекција на системот на членката, како и политиките и постапките, доколку истите не се согласни • Телото членка треба да преземе дисциплински мерки за членовите кои не бележат успеси • Телото членка треба да биде јасно во врска со поврзаноста помеѓу заклучоците и корекциите • КПР, систем, ангажмани, лица, број на колеги • Опомени, казни, суспензии, исклучувања

9. МСКК 1 на МФС Обврски за лиценцирани претпријатија (второ ниво): • Систем за контрола на квалитет за согласност со регулацијата • Одговнорност на лидерите • Односи со клиентите и ангажмани • Човечки ресурси • Извршување на ангажманите • Следење • Документација

10. МСКК 1 на МФС • Одговорност на раководството (став на највисокото раководство) • Мисијата на претпријатието: јасно фокусирање на јавниот интерес • специјализација (индустрија, клиенти) • задачи (ревизија, компилација, совет, даноци) • Специфична контрола на квалитет врз основ на МСКК 1 • Процедури предводени од контролни листи на соодветен начин • Процедури за навремени ажурирања на спроведените процедури • Прирачник на претпријатието врз основ на етичките услови (Кодекс на етика) • Воспоставени процедури за спроведување на контрола на квалитет • Расположиви стандардни програми за ревизија за цели на прилагодување по мерка • комуникација

11. МСКК 1 на МФС • Односи со клиентите и ангажмани • Процедури за предлози, прифаќање на клиентите и ангажманите и оставки • Процедури за примање на потврда за ангажманите на клиентот (МСР 210) • Процедурите се повикуваат на условите на Кодексот на етика: интегритет, објективност, компетентност и должно внимание, доеврливост, професионално однесување и независност • Процедурите вклучуваат писмена проценка за заканите кон принципите на Кодексот на етика (7 чекори) • Процедурите го опишуваат ангажирањето на лиценцирано стручно лице како клиент партнер • Процедурите се однесуваат на ротација на периодичен партнер • Процедурите содржат истрага на интегритетот и угледот на клиентот • Процедурите содржат истрага за ризик од измама • Комуникација

12. МСКК 1 на МФС • Човечки ресури • Процедури за вработување и задржување во човечки ресурси • Процедури за ангажирање на тимови на ангажмани врз основ на расположивост, компетентост, вештини и искуство • Процедури за правилни инструкции и насоки за тимовите • Процедури за помагање на обука (внатрешни) и едукација и КПР (надворешни) врз основ на Меѓународни стандарди за едукација • Процедури за супервизија и периодична евалуација • Процедури за награда и дисциплина • Процедури за планирање на кариерата • Комунијација

13. МСКК 1 на МФС • Извршување на ангажманот (1) • Процесот на ангажманот се базира врз МСР и специфични ревизорски програми? • Ангажирање на членови на тимот врз основ на критериуми • Планирање во буџетот за ревизорскиот надоместок за ангажманот • Улогата и одговорностите на партнерот (на пример состаноци пред ревизијата, супервизија) • Процедури за закани/заштита на начелата на Кодексот на етика (7 чекори) • Разбирање на деловното работење и системот за финансиско известување на клиентот • Проценка на материјалноста и ризикот (вклучувајќи измама и несогласност) • Проценка на ризиците на внатрешна контрола и довербата во внатрешната контрола (вклучувајќи и информатичка технологија) • Аналитички преглед, важно тестирање, временски пресек, конфирмации од трети страни • Избор и правилна употреба на применливите сметководствени стандарди (локални или МСФИ)

14. МСКК 1 на МФС • Извршување на ангажманите (2) • Навремена супервизија на членовите на тимот и проверка (незавизен партнер) • Технички консултации и користење на други ревизори/стручни лица • Разлчни мислења • Проценка на континуитетот како мерка за заштита • Добивање на Писмо за презентација • Завршна фаза и вреднување на ревизорскиот доказ врз основ на повторна проценка на материјалноста • Проценка на соодветноста на ревизорското мислење, извештаи (ипотпис) • Комуницирање со клиентот (мислење/наоди/совети) • Фактурирање на ревизорскиот надоместок и вреднување на буџетот • Навремено затварање и архивирање на работните документи

15. МСКК 1 на МФС • Следење (Акт за планирање, спроведување и проверка): • Планирање • Прифаќање на клиентот/ангажманот • Годишна декларација за независност • Инциденти, внатрешни и надворешни: поплаки, обвинувања • Проверка и инспекција • Известување и вреднување • Човечки ресурси (вреднување, КПР) • Следствени процедури за отстранување на недостатоците: прилагодувања, инструкции, опомени, санкции • Комуникација

16. МСКК 1 на МФС • Документација (се повикува на МСР 230) • Стратегија, политика, мисија • (Специјализирани) прирачници и процедури, контролни листи, алатки • Работни документи • Инспекција и (независни) проверки • Следење (службеник кој ја проверува согласноста) • Пристап до документи и процедури за задржување • Комуникација (треба да биде расположива)

17. МСР 220 на МФС Обврски за стручни лица за контрола на квалитет: Што е квалитет? • За клиентот (интерес на клиентот) совет и помош, ниски даночни стапки, брз одговор, согласност • За општеството (интерес на јавното општество) релеванти информации, интегритет, доверба,веродостојност, стручност, реноме, транспарентност, одговорност Важно за вашата стратегија: • Контролата на квалитет е или ќе биде алатка за конкурентност! • Интегритетот најдобро продава!

18. МСР 220 на МФС Обврски за стручни лица за контрола на квалитет (прво ниво): • Одговорност на партнерот за ангажман • Етички услови (на пример независност) • Прифаќање на клиентот/ангажманот (информации!) • Ангажирање на членови на тимот врз основ на критериуми • Спроведување на ангажманот • Супервизија и (независна) проверка • Контрола на квалитет • Комуникација • Документација

19. МСР 220 на МФС Обврски за стручни лица за документација: АКО НЕ СЕ ДОКУМЕНТИРА ЗНАЧИ ДЕКА НЕ Е НАПРАВЕНО! “верувај ми> покажи ми> докажи ми”

20. МСР 230 на МФС Обврски за стручни лица за документација: • Покрива ревизорски доказ за поддршка на мислењето на ревизорот • Покажува согласност со • Меѓународни и национални стандарди и прописи, и • Прирачникот и процедурите на претпријатието, вклучувајќи ги и етичките услови • Ја прикажува “приказната на ревизијата’ планирање, временска рамка, сметководствени начела, делокруг на ревизорскат работа: материјалност, (измама) ризик и одговор (ИТ), аналитичка проверка, важно тестирање, конфирмации на трета страна, наоди, резултати, консултации, размислувања и дискусии, состаноци со раководството на клиентот и одговорните за управување, одлуки и заклучоци • Дефиниран процес: навремено = веднаш (директно ја поддржува ревизорската ‘работа во тек’) • Пристапни и разбирливи без потреба од објаснување, исто за ‘работа во тек’ за цели на упатства, супервизија и проверка • Идентификување на ангажманот, партнерот, членовите на тимот и проверувачот/ите • Завршна фаза, затварање на документацијата, задржување на документацијата

21. МСР 210 на МФС Обврски за стручни лица за потврда на ангажманот: • Напишан и потврден однапред (за почеток и годишно обновување) • услови: интегритет, потребни податоци и соработка,анти измама • Одговорности на клиентот и претпријатието ( Писмо со изјава) • Ограничувања на ангажманот: ревизија, проверка, компилација, материјалност • Повикување на МСР и Кодексот на етика • Партнер на ангажманот • Користење на други стручни лица • известување • Временска рамка • Буџет, фактурирање и исплата • Обврски и ограничувања

22. Фокус на Мали и средни практики на документацијата Што најчесто не успева во ревизорските МСП?: • Стратегија, мисија, клиенти, фокус на квалитет (јавен интерес) • Прирачник за контрола на квалитет, шаблони, процедури, контролни листи • Писмена потврда за ангажманот • МСР 240/250 и последици за ревизијата • Специфично планирање и работна програма врз основ на ‘ризик и одговор’ • Документација на работната програма и комплетирање (електронски документи) • Јасно да се знае кој што направил и кога (идентификација)? (вклучувајќи и супервизија) • Успешност на супстандардна консултација • Регистрација за КПР • Кодекс на етика (на пример интегритет, независност, стручност, доверливост) • Размислувања, вреднување и заклучоци • Следење на управувањето со вкупниот квалитет (инспекција, декларација за независност) • Одговор на континуитетот на претпријатието кон ризикот:замена, осигурување (јавен интерес)

23. Фокус на МСПна МСКК1 МСП вештини во однос на МСКК 1: Договор со други (поединци) практичари: • Комбинирање на консултативните активности (делумно) • Комбинирање на активностите за инспекција • Службено лице за реципрочна согласност • Континуитетот на претпријатието (замена)

24. Заклучни коментари “Дали навистина сакате да бидете дел од оваа професија?” • Моралност • Чесност • Одговорност • Транспарентност • Етика • Доверливост • Фокус на интересот на јавносто општество “Кое е вашето мислење? (вашата лична основна мотивација)?”