第五章 会计账簿
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 56

第五章 会计账簿 PowerPoint PPT Presentation


  • 74 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

第五章 会计账簿. 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 对账和结账 第四节 记账要求和错账更正的方法 第五节 账簿的更换和保管. 第一节 会计账簿的意义和种类. 一、账簿的意义 (一)什么是 账簿 (二)账簿的 作用 二、账簿的 种类 (一)按用途分 (二)按外表形式分. 掌握优缺点、适用范围. (一) 账 簿. 账簿是以会计凭证为依据,由具 有一定格式而又相互连接的账页所组 成,用来全面、系统、连续记录和反 映经济业务的簿籍。

Download Presentation

第五章 会计账簿

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


5962926

第五章 会计账簿

第一节 会计账簿的意义和种类

第二节 会计账簿的设置和登记

第三节 对账和结账

第四节 记账要求和错账更正的方法

第五节 账簿的更换和保管


5962926

第一节 会计账簿的意义和种类

一、账簿的意义

(一)什么是账簿

(二)账簿的作用

二、账簿的种类

(一)按用途分

(二)按外表形式分

掌握优缺点、适用范围


5962926

(一) 账 簿

账簿是以会计凭证为依据,由具

有一定格式而又相互连接的账页所组

成,用来全面、系统、连续记录和反

映经济业务的簿籍。

账页的格式是按账户的结构设置的。登记账簿(简称记账)是会计核算的第二步。


5962926

(二)账簿的作用

  • 归纳整理会计核算资料

  • 为编制会计报表提供依据

  • 为各级管理部门提供会计信息


5962926

二、账簿的种类

账簿按照其不同的用途,可以分为

日记账簿:现金、银行存款日记账

分类账簿:总分类账、明细分类账

备查账: 辅助账

账簿按照其外表形式,可以分为

订本式账簿:总账、日记账

活页式账簿:明细账

卡片式账簿:固定资产明细账


5962926

(一)日记账簿

又称之为日记账或分录簿:按照经济业

务发生的时间先后顺序进行登记的账簿。

最常见的日记账有:

现金日记账、银行存款日记账

格式:三栏式、多栏式


5962926

(二)分类账簿

分类账簿简称分类账,它是根据记

账凭证或记账凭证汇总按照账户的

分类进行登记的账簿。

总分类账简称总账:是分类连续反

映企业经济业务总括情况的账簿。

明细分类账简称明细账,它是将经济

业务按照各个明细分类账户进行分类

登记的账簿。


5962926

第二节 会计账簿的设置和登记

一、账簿的基本内容

二、序时账簿的设置和登记

三、分类账簿的设置和登记

四、总账和明细账的平行登记


5962926

一、账簿的基本内容

账簿收到形式多种多样,但一般应具备一些基本内容:

1. 封面

2. 扉页

3. 账页

4. 封底


5962926

二、序时账簿的设置和登记

(一)普通日记账

实际上就是分录簿。

账页格式:三栏式—借、贷、余三栏

登账方法

原始凭证 日记账 分类账


5962926

(二)特种日记账

常见的是现金日记账和银行存款日记账。

账页格式有:

三栏式—借、贷、余三栏

多栏式—借分几小栏、贷分几小栏

登账方法:

原始凭证 记账凭证 分类账


5962926

三栏式日记账的登记方法

1. “年、月、日”应为登账时间,“凭证种类、号码”与收、款付凭证一致。

2. “对应科目”栏,登记与现金、银行存款收入或付出相对应的账户名称。

3. “对账√”栏,月末出纳与银行对账单对账或与会计对账时,所作的一个标志。避免重复或漏对账。

4.“收入”栏,“支出”栏是根据现金、银行存款收、付款凭证的金额登记的。“现金日记账”应每日结算出余额,并与库存现金实有数核对。“银行存款”日记账也应每天结出余额,便于与银行对账,避免透支开空头支票。


5962926

现金日记账(三栏式)

对应科目

收入

支出

结 存

摘 要

本月合计


5962926

银行存款日记账(三栏式)


5962926

多栏式日记账的登记方法

多栏式日记账的登记方法与三栏式日记账基本相同,且更简单。但应注意下列两点:

①在存款收入方,要按贷方对应账户设专栏汇总;在存款支出方,要按借方对应账户设专栏汇总。对出现频率高的对应账户应设置专栏,对出现频率低的账户不设专栏,只设置一个“其他”栏登记。

②在存款收入与存款支出分设两本日记账的情况下,每天或定期应将存款支出日记账中“支出”栏的合计数,转记到存款收入日记账中的“支出”合计栏。


5962926

多栏式日记账

对 应 科 目 贷 方

现金(银行存款)收入日记账


5962926

多栏式日记账

现金(银行存款)支出日记账


5962926

三、分类账簿的设置和登记

(一)总分类账簿

账簿形式:采用三栏式订本账

登记方法:根据记账凭证、科目汇总表等登记

(二)明细分类账簿

账页格式:

1.三栏式—适用于应收账款、应付账款等

2.数量金额式—适用于原材料、库存商品等

3.多栏式—适用于成本、费用、增值税等

登记方法:根据记账凭证、原始凭证逐笔登记


5962926

(一)总分类账簿

1.格式:总分类账是分类连续反映企业经济业务总括情况的账簿,一般采用借、贷、余三栏式顶本账 。

2.登记方法 :根据采用的账务处理程序而定,比较灵活。可以根据记账凭证逐笔登记,也可以将各种记账凭证进行汇总,编制“科目汇总表”或“汇总记账凭证”,还可以根据多栏式日记账的汇总据以分次或月终一次汇总登记。


5962926

总 账

会计科目名称:原材料


5962926

(二)明细分类账簿

1.三栏式:主要适用于只登记金额的经济业务,如各种应收账款、应付账款、借款等。

其格式为“借”、“贷”、“余”三栏,登记方法一般是根据记账凭证逐笔登记 。

2. 数量金额式:主要适用于财产物资明账。

3. 多栏式:适用于成本、费用 、收入、增值税的明细分类核算。


5962926

三栏式明细账

应付账款 ----南方公司


5962926

数量金额式明细账

原材料—甲材料 计量单位:千克


5962926

多栏式明细账

借方发生额(成本项目)

生产成本----甲产品


5962926

多栏式明细账

管理费用 明细账


5962926

四、总账和明细账的平行登记

总账提供总括资料,明细账提供

详细资料,总账与明细账的关系是统

驾与被统驾的关系。

总账与明细账应平行登记,其要点是:

1. 同时间

2. 同方向

3. 同金额

三同


5962926

总分类账户与明细分类账户的关系


5962926

总分类账户与明细分类账户平行登记

原材料 原材料—甲

原材料—乙

20000

25000

5000


5962926

第三节 对账和结账

一、对账:是指在会计期末,结账之前,或在财产清查之前,将账簿记录的有关数字与会计凭证、各种实物资产及各账簿之间的有关数字所进行的核对工作,以保证会计记录的正确性。

二、结账:是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上,按照规定的方法对该期的账簿记录进行小结,结算出各账户本期发生额合计和余额,并将其余额结转下月或下年的工作。


5962926

一、对账的内容

  • 账证核对:账簿与凭证核对

  • 账账核对:账簿与账簿核对

  • 账实核对:账簿与实物核对

如果你被派到一个企业去查账,你应该怎么做?


5962926

二、结账

(一)结账前准备工作

(二)结账的方法

1. 损益类账户的结账(月末无余额)

2. 资产、负债、所有者权益账户的结账

(1)月末结账

(2)年末结账


5962926

(一)结账的时间

月末、季末、半年末、年末

为编制会计报表做准备


5962926

(二)结账前的准备工作

  • 必须检查本期发生的全部经济业务是否都已编制会计凭证,并据以记入有关账簿。

  • 必须检查本期所有的转账业务是否都

    已编制结转分录并已调整账簿的记录。

    3.要事先进行对账,保证账证、账账和账实相符。


5962926

(三)结账的内容

  • 对各种收入、费用类账户进行结账,分别结出它们的本期发生额,据以计算确定本期损益,揭示出企业在一定时期的经营成果。

  • 对各种资产、负债和所有者权益账户进行结账,分别结出它们的本期发生额和期末余额,并将期末余额转为下期的期初余额,以分清上下期的会计记录。


5962926

(四)结账的方法

总账月结:结计本月发生额及余额,划单红线;

总账年结:结计12月发生额及余额,结计全年累计发生额及余额,划双红线,结转下年;

日记账的结账:结计本日、本月发生额及余额

明细账的结账:应收、应付、财产物资等,随时结出余额。月末不需再结,只划红线。


5962926

收入、费用类账户的结转

账户名称 :主营业务收入


5962926

收入、费用类账户的结转

账户名称 :主营业务成本


5962926

收入、费用类账户的结转

账户名称 :本年利润


5962926

资产、权益账户的结转

账户名称 :原材料


5962926

资产、权益账户的结转

账户名称 :原材料


5962926

第四节 记账规则和错账更正的方法

  • 一、记账规则

  • 必须根据审核无误的记账凭证及所附原始凭证登记账簿

  • 记账应使用蓝、黑墨水笔,不能使用铅笔和圆珠笔

  • 账页必须连续登记,不得隔页、跳行

  • 记账的文字和数字必须书写清楚,一般占格距的 1/2

  • 账页记满时,应办理转页手续

  • 凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”

  • 栏内写明“借”或“贷” 、“平”字样

  • 实行会计电算化的单位,总账和明细账应当定期打印


5962926

结转下页的方法

每一账页登记完毕结转下页时,应当在本页的最

后结出本页合计数和余额,并在“摘要栏”内注明

“过次页”、并在下页的第一行“摘要栏”内注明

“承前页”字样。

本页合计数计算有三种情况:

需要结计本月发生额的,为自月初的累计数

不需要结计发生额的,可以只将余额结转下页。


5962926

总 账

账户名称 :原材料


5962926

总 账

账户名称 :原材料


5962926

二、错账更正的方法

适用范围

(一)划线更正法

适用:记账凭证正确,过账出错

(二)红字更正法

适用:记账凭证错,导致过账也错

1. 凭证科目、方向、金额错:红字全冲销

2. 凭证科目、方向对,金额多记:红字冲销多 记金额

(三)补充登记法

适用:记账凭证科目正确,金额少记

8935

8953

盖章


5962926

红字更正法举例

某公司2006年10月18日 从海昌公司赊购原材料,价款25 000元,增值税4 250元。作如下账户处理。


2004 10 18 1

转账凭证2004 年 10 月18 日转字第1号

会计主管: 记账 :张强 复核: 制证:王兰

错在那里?


2004 10 18 2

转账凭证2004 年 10 月18 日转字第2号

会计主管: 记账 :张强 复核: 制证:王兰

怎样改正?


2004 10 18 11

转账凭证2004 年 10 月18 日转字第1号

会计主管: 记账 :张强 复核: 制证:王兰

你会了吗?


5962926

25000

4250

原材料 应交税金

银行存款 应付账款

25000

4250

25000

4250

×××

29250

29250

29250

如果没有红笔,可用“ ” 表示

25000


5962926

红字更正法举例

正确为500

借:应付账款 5000

贷:银行存款 5000

更正 借:应付账款 4500

贷:银行存款 4500

银行存款应付账款

5000

5000

4500

4500


5962926

补充登记法举例

正确为50000

借:应付账款 5000

贷:银行存款 5000

更正 借:应付账款 45000

贷:银行存款 45000

银行存款应付账款

5000

5000

45000

45000


5962926

第五节 账簿的更换和保管

一、账簿的启用

二、账簿的更换

三、账簿的保管


5962926

一、账簿的启用

  • 会计账簿是重要的经济档案资料,为了加强管理,要求会计账簿按年分设账册,当年的会计业务全部在当年开设的账簿中进行登记。

  • 年度结束后,应更换新的账本:

  • 年末结账后,将账簿中各账户的年末余额转入下年新账簿开设的各账户中,年末结账应在各账户的摘要栏中注明“结转下年”。


5962926

二、账簿的更换

  • 会计账簿是重要的经济档案资料,为了加强管理,要求会计账簿按年分设账册,当年的会计业务全部在当年开设的账簿中进行登记。

  • 年度结束后,应更换新的账本:

  • 年末结账后,将账簿中各账户的年末余额转入下年新账簿开设的各账户中,年末结账应在各账户的摘要栏中注明“结转下年”。


5962926

保管年限

账簿的保管

根据国家财政部、国家档案局1999年1月1日发布的 《会计档案管理办法》的有关规定:

总账、明细账、日记账、辅助账簿的保管期限为15年,现金和银行存款日记账的保管期限为25年,固定资产卡片账在固定资产报废清理后保管5年。会计账簿保管期满时,可以按规定的程序进行销毁。


  • Login