MATKATOIMISTOJEN MARGINAALIVEROMENETTELY JA PARI MUUTA MIELENKIINTOISTA ASIAA PIKAISESTI

1. MATKATOIMISTOJEN MARGINAALIVEROMENETTELY JA PARI MUUTA MIELENKIINTOISTA ASIAA PIKAISESTI Ari Pajukoski

2. Yhteistyö tekee matkatoimiston • Kun teette yhteistyötä ja vain yksi laskuttaa asiakasta • Kun ostatte palveluja ja myytte sen katteella asiakkaalle

3. Matkatoimistopalvelu • Kun matkanjärjestäjä myy omissa nimissään palveluja ja tavaroita, jotka on ostettu muilta elinkeinonharjoittajilta välittömästi matkustajan hyväksi, kyse on matkatoimistopalvelun myynnistä

4. 1. Onko myyjä arvonlisäverolaissa tarkoitettu matkanjärjestäjä? Matkanjärjestäjä, esimerkki 1 • Kalastusmatkailuyrittäjä myy kalastusretkiä ja elämyspalveluita • Järjestää itse osan palveluista, osan ostaa • Tavallisesti ei myy eikä tarjoa kuljetus- tai majoituspalveluita •  EI ole arvonlisäverolaissa tarkoitettu matkanjärjestäjä

5. 1. Onko myyjä arvonlisäverolaissa tarkoitettu matkanjärjestäjä? Matkanjärjestäjä, esimerkki 2 • Kalastusmatkailuyrittäjä myy kalastusretkiä ja elämyspalveluita • Järjestää itse osan palveluista, osan ostaa • Tarjoaa ja järjestää jonkun kerran vuodessa myös yöpymisen ja/tai kuljetuksen sisältävän kalastusretken •  ON arvolisäverolaissa tarkoitettu matkanjärjestäjä

6. Vero kalastus-majoituspaketista • Majoitus ostettu ulkopuolelta 500 € + alv 9% yhteensä 545 €, myydään hintaan 700 € • Voittomarginaali 155 € • Veron peruste majoituksen voittomarginaalista • 23 % 155 €:sta eli veroa maksettavaksi 28,98 € • Alv-vähennysoikeus • Vähennys 45,00 €, eli palautusta tulisi 16,02 euroa!!! • Jos myydään normaalimenettelyllä • 9 % 700 €:sta 57,80 €, vähennys 45,00 €, jolloin olisi maksettavaa 12,80 €

7. Laskumerkinnät • Matkatoimistopalvelujen marginaaliverotusmenettelyn soveltamisen tulee käydä ilmi ostajalle annetusta laskusta. • Samalla laskulla voidaan veloittaa sekä marginaaliverotusmenettelyn alaisia palveluja että matkanjärjestäjän itse suorittamia palveluja • Merkintä matkatoimistopalvelujen marginaaliverotusmenettelyn soveltamisesta tehdään laskuun ilmaisulla ”voittomarginaalijärjestelmä - matkatoimistot” (AVL 209e.1 16 kohta §).

8. Marginaaliverotus • +Saattaa olla useassa tapauksessa yritykselle edullisempi • - joutuu näyttämään voittomarginaalin (= ”välistä oton”) asiakkaalle • -hankalampi selitettävä asiakkaalle • -yritysasiakkaalle, jolla mahdollisesti vähennysoikeus, vähemmän edullinen

9. ALV 0% • Arvonlisäveroa ei makseta lainkaan vahingonkorvauksista, eli • Laskutettavista välinetappioista • Peruutusmaksuista • Verottomana laskutetaan myös • Kalastuksenhoitomaksu • Läänikohtainen viehelupa • (Yksityiset kalastusluvat alv 23% riippumatta siitä, onko luvassa Alv vai ei)

10. Ohje • Ota selvää • Puhu asiasta kirjanpitäjän kanssa

11. Muuta ajankohtaista-polttoainevero • Aluksilla kulutetut polttoaineet ovat verottomia silloin, kun alukset liikennöivät kaupallisessa tarkoituksessa merellä Suomen aluevesien sisäpuolella tai sisävesillä • Verottomuus toteutetaan yleensä palauttamalla hakemuksesta alusliikenteen harjoittajalle aluksen sanottuun tarkoitukseen käyttämästä polttoaineesta suoritettu vero • Esimerkiksi bensiini (98 E5) palautettava vero on 0,6265 euroa litralta • Hakemus Tullille

12. Muuta - investointituet • Ohjelmakausi 2007-2013 lähenee loppuaan • Tuki maaseutualueen mikroyrityksille 20-35 % vähintään 5 vuotta kestävän koneen tai laitteen investointiin • Perustelut mm. valtakunnallinen kalastusmatkailustrategia • Kehittämisavustus 50 %, yritysryhmille 75% • Paikallisten Ely-keskusten maaseutuosastot • Ammattikalastukselle omat paremmat tukensa